荊華 彭勇 劉佳佳

建筑安裝企業(yè)工程項目的不確定性，決定了該類型企業(yè)，無法對各期間業(yè)務量進行精確的估計，無法通過編制恰當?shù)娜觐A算對各期間實施具體控制，但年度預算總目標又需要明確到位。本文針對建筑安裝企業(yè)的具體情況，設計出適應建筑安裝企業(yè)特點的，以“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算”為基礎，與年度目標預算相結合的預算管理體系，即：“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算+年度目標預算”的全面預算管理體系。

全面預算管理 建筑安裝企業(yè)

業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算

前言

根據(jù)建筑安裝企業(yè)經濟活動的特性，本文構建了適應建筑安裝企業(yè)特點的全面預算管理體系，即“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算管理體系”。針對建筑安裝企業(yè)業(yè)務不均衡的特點，建立基于“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算與年度目標預算相結合”的預算管理體系，對建筑安裝企業(yè)進行全面預算管理。

“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算”，以簽訂工程項目合同為執(zhí)行預算的編制起點，執(zhí)行預算隨簽訂工程項目合同的變化隨時變動，是對以簽訂合同項目收入和成本的系統(tǒng)性反映，對指導建筑安裝企業(yè)的具體工作有實質性指導價值。

管理項目的實施背景

建筑安裝企業(yè)是以工程項目為生產、經營對象，工程項目就是交付客戶使用的“產品”，單項工程的單件性和不可復制性，致使每項工程都有獨特功能和特殊的質量要求。另外，建筑安裝企業(yè)的組織機構靈活、管理模式多樣、安裝作業(yè)點不確定，業(yè)務不穩(wěn)定，季節(jié)變動大，管理難度較大。

建筑安裝企業(yè)普遍存在信息滯后性，不能及時了解工程進度，工程指標制定執(zhí)行不到位，項目的收入、支出、用量問題往往未經財務部等部門等審批就先行一步發(fā)生，使財務部門往往成為最后收付款的工具，不能很好地執(zhí)行預算、審批，掌握工程項目最新信息。加之建筑安裝企業(yè)很多時候存在較多的老舊工程、未決算工程，人力、物資等資源被占據(jù)，對企業(yè)管理造成了很大的麻煩，造成決算不足，資產管理不到位，使得企業(yè)不能很好地實現(xiàn)年度經營目標。

為了更好地解決上面的問題，建筑安裝企業(yè)很有必要實施執(zhí)行預算和全面預算管理改善公司業(yè)績和管理，提高項目實施的效率和效果。

“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算+年度目標預算”預算管理體系管理的基本思路與實施方法

（1）工程項目執(zhí)行預算的編制起點

以工程項目（已簽訂合同項目）為執(zhí)行預算的編制起點。工程造價管理部門向項目部對新中標工程做成本下達；項目部根據(jù)總包合同及下達成本定額編制執(zhí)行預算，由項目經理負責工程項目執(zhí)行預算的編制，具體包括項目收入預算、項目直接成本預算、項目毛利預算、項目現(xiàn)金收入預算、項目現(xiàn)金支出預算等；根據(jù)工程項目預算編制項目材料預算、設備購置預算等。

（2）分公司執(zhí)行預算匯總

各分公司根據(jù)審定后的工程項目執(zhí)行預算，分類匯總編制分公司匯總執(zhí)行預算表，其中包括：工程收入預算、工程直接成本預算、工程現(xiàn)金收入預算、工程現(xiàn)金支出預算。同時分公司負責編制分公司間接費用預算，在此基礎上編制分公司利潤執(zhí)行預算。

（3）管理費用預算

由財務部牽頭組織相關職能部門，根據(jù)公司費用預算的具體要求，編制管理費用預算、現(xiàn)金支出預算。

（4）公司執(zhí)行預算匯總

根據(jù)各分公司執(zhí)行預算、材料部、物資部材料物資采購預算、公司管理費用預算、由財務部負責編制公司執(zhí)行預算的匯總、現(xiàn)金收支預算的匯總。經過公司辦公會對預算進行審定，財務部負責執(zhí)行預算的具體監(jiān)督與考核。

（5）執(zhí)行預算的實施與分析

預算的編制主體為預算的實施與分析主體。相關部門應客觀、準確以及及時地記錄公司發(fā)生的運營業(yè)務活動及消費的資源，同時將記錄的結果匯報給相應的管理層。

項目部負責具體工程項目執(zhí)行預算的實施與分析；

分公司負責對分公司所有項目執(zhí)行預算的實施情況進行監(jiān)督與分析；

各職能部門負責相關管理費用預算的實施與分析；

財務部負責對公司現(xiàn)金收支預算的實施與分析、并應在各個部門預算執(zhí)行情況分析的基礎上，對公司執(zhí)行預算的整體執(zhí)行情況進行分析。

（6）公司預算目標績效考核

公司預算目標是根據(jù)上級單位給公司下達的年度目標為基礎，結合公司現(xiàn)狀制定的年度總目標，可以根據(jù)公司內部授權與責任建立具體目標作為各責任單位的年度總目標。

由相關責任單位根據(jù)年度總目標和執(zhí)行預算目標對照，分析年度目標的實現(xiàn)情況，預測年度目標的完成情況；年末對目標完成情況進行考核，根據(jù)公司考核辦法實施獎懲。

（七）年度目標預算的編制及分析

年度目標預算是公司總體的規(guī)劃，公司于年初下達年度任務，分解至各分公司。目標預算的考核，主要指的是根據(jù)公司總部下達的目標和實際執(zhí)行情況的考核，主要是針對三個分公司的目標預算考核。針對三個分公司的目標預算，主要是包括以下幾個指標：新簽合同額、項目收入、毛利率、目標利潤等指標。

實施效果與作用

（1）實現(xiàn)了針對建筑安裝企業(yè)實施全面預算管控的目標

通過在建筑安裝企業(yè)實施“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算+年度目標預算”的管理方法，克服了企業(yè)年度總目標與具體工程項目和具體期間目標預算的矛盾，使得企業(yè)預算和工程合同工程進度實現(xiàn)有效、科學融合，實現(xiàn)了建筑安裝企業(yè)全面實現(xiàn)預算管理與控制的目標。填補了建筑安裝企業(yè)實施預算管理在具體有效運用上的空白。

（2）完成了建筑安裝企業(yè)內部管理機制的進一步優(yōu)化

執(zhí)行預算+年度目標預算的編制與實施，可以向公司、分公司以及相關職能部門提供具體的預算指標以及預算執(zhí)行情況的相關信息，預算執(zhí)行結果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為經營者提供了有效的監(jiān)控手段。

（3）促進了建筑安裝企業(yè)資源高效整合與合理的利用

“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算+年度目標預算”管理的實施、對公司資源狀況及公司總目標的關系有系統(tǒng)性描述，業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算編制的過程和預算指標直接體現(xiàn)了公司、分公司和各職能部門的資源配置、使用資源的效率以及對各種資源的需求。通過“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算+年度目標預算”的編制和平衡，企業(yè)可以對資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

（4）強化了建筑安裝企業(yè)對經營風險的管控

“業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算+年度目標預算”管理，是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中偏差，預算標準是執(zhí)行流程中進行管理監(jiān)控的基準和參照?！皹I(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算+年度目標預算”的實施，可以揭示企業(yè)的經營情況，使問題提前暴露，發(fā)現(xiàn)潛在的風險，并采取防范措施，規(guī)避與化解風險。

（5）保障了建筑安裝企業(yè)的績效提升

編制業(yè)務動態(tài)執(zhí)行預算過程，需要相關人員對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實可行。預算執(zhí)行的監(jiān)控過程關注收入和成本這兩個關鍵指標的變化趨勢，促進預算執(zhí)行主體對市場變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應，提升企業(yè)的應變能力，從而保障建筑安裝企業(yè)績效的不斷提升。