林俐

隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國加大了對公共財(cái)政的投入，因此事業(yè)單位在對公共管理中的作用越發(fā)突出，地位越來越重要，為發(fā)揮事業(yè)單位在參與社會事務(wù)管理，履行管理和服務(wù)職能，做好社會服務(wù)。事業(yè)單位需要提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容為財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，但是目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些問題，需對這些問題進(jìn)行分析和處理。本文就是針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)問題措施及創(chuàng)新探究進(jìn)行了分析和研究。

事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

相關(guān)問題 措施 創(chuàng)新

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對事業(yè)單位資產(chǎn)是否能穩(wěn)定運(yùn)行起著非常重要的作用，同時也關(guān)系著事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作職工的工作效率和質(zhì)量。為了使我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理工作逐步規(guī)范，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中采取創(chuàng)新的措施，順應(yīng)時代的發(fā)展十分有必要。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)的定義

事業(yè)單位財(cái)務(wù)的定義主要為依照國家制定的相關(guān)制度、政策和方針，事業(yè)單位合理安排、運(yùn)用、籌集及記錄國有資金的過程，這一過程離不開財(cái)務(wù)，而財(cái)務(wù)工作主要有：核算、監(jiān)督、反映、控制，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能保證事業(yè)單位能順利運(yùn)行。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作不僅僅是經(jīng)濟(jì)管理的重要成分，也是管理項(xiàng)目的組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要有：負(fù)債管理、會計(jì)預(yù)算、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告和分析等等。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題主要問題。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題主要表現(xiàn)在：一是，思想觀念問題。在對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，常常忽視事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作職工的重要性，因此工作中不太盡心盡責(zé)，造成這一問題的原因主要是對財(cái)務(wù)部門的誤解，因事業(yè)單位不需要盈利，相關(guān)人員就認(rèn)為自己所處的單位只是一個便于報(bào)賬的機(jī)構(gòu)；事業(yè)單位的職工工作比較穩(wěn)定，這就造成工作人員不積極進(jìn)取，相互依賴，總認(rèn)為事情不需要做太好，只要把自己本分工作做好就行，而目前事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度也只是擺設(shè)而已，并沒落實(shí)到實(shí)處，沒有按照制度嚴(yán)格執(zhí)行。二是管理機(jī)制的不健全。事業(yè)單位的管理機(jī)制相關(guān)工作人員的職責(zé)不明確，幾乎都是一個崗位多個工作，例如，既是審核人也是經(jīng)辦人，甚至相關(guān)印章通常只有一人保管等等，一個職工肩負(fù)多個工作，這個問題普遍存在于事業(yè)單位。終歸到底，事業(yè)單位缺乏人才，各個崗位之間也未曾有相互制約，事業(yè)單位的會計(jì)人員的工作內(nèi)容較多，當(dāng)職工手中的工作變多后，為按時完成工作，就會想到將工作分?jǐn)偼瓿?，這就嚴(yán)重影響了不同崗位相互制約的原則了。領(lǐng)導(dǎo)的不重視，以至事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的人員招考較少，財(cái)務(wù)部門缺少替班人手，更不可能實(shí)行AB崗制度。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（1）轉(zhuǎn)變意識。.要轉(zhuǎn)變事業(yè)單位中職工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的錯誤認(rèn)識。事業(yè)單位中的每一個職位都是相互關(guān)聯(lián)的，都不是獨(dú)立的，如果相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人對工作人員的任職和自身利益過多干涉，就會造成工作人員對監(jiān)督工作的不支持，因此，為了管理會計(jì)人員的任免、獎罰、升遷等等工作，會計(jì)人員與同級財(cái)政部門或者上級部分管轄，這樣就能避免會計(jì)人員與領(lǐng)導(dǎo)之間的利益關(guān)系，還能給予會計(jì)人員獨(dú)立的空間，更能投身于工作中。

（2）落實(shí)監(jiān)督工作。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要分為內(nèi)部和外部兩種形式，其中內(nèi)部形式使通過會計(jì)核算和制度進(jìn)行監(jiān)督，檢查監(jiān)督工作是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，監(jiān)督工作由事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門負(fù)責(zé)，對監(jiān)督工作的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、工作分工是否明確、內(nèi)部相關(guān)制度是否嚴(yán)格執(zhí)行、政策是否完善、業(yè)務(wù)的記錄和處理是否按照規(guī)范、手續(xù)是否完整等等問題。

（3）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。首先要加強(qiáng)現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、出差管理、大額支出費(fèi)用的審批制度等等，建立合理、科學(xué)、嚴(yán)格的審批流程，并明確各個崗位的職責(zé)要求，明確劃分其管理和工作范圍，堅(jiān)守自己的崗位，并全力支持監(jiān)督工作，工作人員之間相互監(jiān)督，相互制衡；完善內(nèi)部和外部審計(jì)監(jiān)督制度，以及實(shí)施效果及個人獎懲制度；將相關(guān)信息形成比較系統(tǒng)的管理制度，對資金的流向進(jìn)行跟蹤和信息溝通，促進(jìn)各個部門之間的交流。

（4）加強(qiáng)對會計(jì)人員個人素質(zhì)的提高。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，信息技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代的發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采取信息化的技術(shù)，這就要求會計(jì)人員要隨著信息技術(shù)的更新提升自我的能力素質(zhì)，首先是要熟練掌握計(jì)算機(jī)，能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)技能，操作各種辦公軟件和會計(jì)軟件。

對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的創(chuàng)新

建立科學(xué)合理的財(cái)政資金績效評價能促使相關(guān)工作人員盡心盡責(zé)的工作，也能杜絕財(cái)政資金不必要浪費(fèi)情況，提高資金的利用率。主要創(chuàng)新表現(xiàn)在兩個方面：一是收支預(yù)算的管理強(qiáng)化。二是執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)督力度。在我國一些地區(qū)的事業(yè)單位開始實(shí)行了財(cái)政資金的績效考核試點(diǎn)，效果比較明顯。會計(jì)人員針對一些資金較大的項(xiàng)目或者專項(xiàng)資金項(xiàng)目的使用流向進(jìn)行考評，并總結(jié)工作，開展各個部門財(cái)政評價、社會評價和綜合評價，根據(jù)這些信息就能更好的實(shí)施評價、監(jiān)督、管理等等管理體系，從而提高資金的利用效率和質(zhì)量。

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)一些問題，而這些問題會嚴(yán)重影響我國財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位的核心工作內(nèi)容，所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及措施，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展和保證事業(yè)單位的財(cái)政業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。

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