營(yíng)改增是在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下,是國(guó)家出臺(tái)的一項(xiàng)新型的稅務(wù)政策法規(guī),逐步將增值稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)。營(yíng)改增稅收的改制,對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和各個(gè)行業(yè)的影響都很大。營(yíng)改增政策的出臺(tái),對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)帶來(lái)變化,隨之也改變會(huì)計(jì)核算的流程。因此企業(yè)應(yīng)該采取相關(guān)的政策,對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理的規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)管理,快速適應(yīng)營(yíng)改增制度。
營(yíng)改增 影響 應(yīng)對(duì)辦法
在我國(guó)的稅務(wù)管理中,營(yíng)業(yè)稅和增值稅一直同時(shí)存在,給企業(yè)帶來(lái)了雙重的稅務(wù)負(fù)擔(dān),“營(yíng)改增”是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,對(duì)我國(guó)稅收體制是一種較大的變革。隨著經(jīng)濟(jì)法發(fā)展速度的加快,企業(yè)面臨著巨大的壓力。在營(yíng)改增新的壞境下,各大企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也會(huì)出現(xiàn)一種新的模式。本文主要從企業(yè)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響以及營(yíng)改增的意義等方面進(jìn)行研究。
營(yíng)改增的意義
營(yíng)改增稅收改革對(duì)我國(guó)的稅收制度具有重要的意義具體表現(xiàn)為:
第一,我國(guó)之前的稅收形式存在重復(fù)征稅的缺陷,新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式逼迫稅收體制不斷完善,因此營(yíng)改增的出現(xiàn)是具有一定的必然性。
第二,隨著經(jīng)濟(jì)開(kāi)放政策的影響,服務(wù)業(yè)已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占有重大的比例,如果不改變對(duì)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的模式,將會(huì)直接影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),因此營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的健康發(fā)展有一定的推進(jìn)作用。
第三,營(yíng)改增的出現(xiàn)有效的將企業(yè)與國(guó)家稅收平衡起來(lái),原本的營(yíng)業(yè)稅制度存在一定的缺陷,很容易導(dǎo)致重復(fù)收稅,重復(fù)收稅給企業(yè)帶來(lái)不小的壓力也不利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,因此營(yíng)改增的出臺(tái)就顯得極為必要。
營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響
企業(yè)營(yíng)改增對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:
第一;成本核算的方式發(fā)生了變化,在之前的營(yíng)業(yè)稅征收下企業(yè)成本核算以價(jià)稅合計(jì)數(shù)為總成本,成本與進(jìn)項(xiàng)稅額從總計(jì)價(jià)稅種分離,在實(shí)行了營(yíng)改增之后企業(yè)在對(duì)成本核算時(shí)只需要以具體的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票為依據(jù)來(lái)進(jìn)行。因此企業(yè)的稅負(fù)得到了很大程度的減少。
第二;企業(yè)核算方式發(fā)生變化,對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō),之前企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納之前需要對(duì)全部的工程造價(jià)進(jìn)行核算,現(xiàn)在隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅的出臺(tái),增值稅被歸納到外稅中,因此不按照工程造價(jià)來(lái)核算。
第三;對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響,對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō),營(yíng)改增之前企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),需要按照固定的比率預(yù)繳納稅務(wù),個(gè)別建筑項(xiàng)目需要提前墊付資金,不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行出發(fā),使得企業(yè)現(xiàn)金流受影響。營(yíng)改增制度的實(shí)行,有力的緩解了企業(yè)現(xiàn)金流的壓力,企業(yè)可以將預(yù)留出來(lái)的資金作為周轉(zhuǎn)資金,有利于企業(yè)的發(fā)展。第四;營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,在實(shí)行營(yíng)改增稅務(wù)政策以后,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,財(cái)務(wù)報(bào)表中的損失表中不在體現(xiàn)增值稅,因此也改變了會(huì)計(jì)核算的方式。
營(yíng)改增制度下企業(yè)會(huì)計(jì)核算的應(yīng)對(duì)方法
隨著營(yíng)改增稅務(wù)制度的推行,對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)要求有了更大的挑戰(zhàn),企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度也需要做出具體的調(diào)整,如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”背景下企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行,本文將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究希望給各個(gè)企業(yè)在營(yíng)改增制度下的新型工作模式提供參考。
第一,調(diào)整和完善企業(yè)納稅籌劃工作,由于在“營(yíng)改增”的大背景下,企業(yè)應(yīng)全面分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算所帶來(lái)的工作影響,并調(diào)整統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅規(guī)劃。營(yíng)改增施行之前,企業(yè)的納稅規(guī)劃工作具體又財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)責(zé)任,而隨著營(yíng)改增制度的實(shí)施,涉及稅務(wù)的部門(mén)由原來(lái)單一的財(cái)務(wù)部門(mén)變成了多個(gè)部門(mén)共同承擔(dān),例如:財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷(xiāo)部、物設(shè)部等。涉稅基礎(chǔ)工作直接關(guān)系到企業(yè)的增值稅金額和企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)應(yīng)提高涉稅部門(mén)的基礎(chǔ)工作管理能力,明確會(huì)計(jì)流程,完善會(huì)計(jì)核算方法。
第二,提升企業(yè)財(cái)務(wù)涉稅人員的綜合能力,“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)涉稅人員的綜合能力提出了更高的要求,企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)涉稅管理人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作,通過(guò)自身提高、行業(yè)互相交流、去稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢等多種方式來(lái)對(duì)涉稅人的進(jìn)行綜合素質(zhì)的提高推進(jìn)。確保涉稅開(kāi)票的人員理解并有意識(shí)的取得相關(guān)規(guī)范有效的增值稅專用發(fā)票或?qū)S冒l(fā)票,同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面,必須對(duì)營(yíng)改增所帶來(lái)的報(bào)表影響進(jìn)行合理分解和分析。
第三,改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法,營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行時(shí)期,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法較為簡(jiǎn)單,營(yíng)改增的實(shí)施企業(yè)首先要對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行改進(jìn),使其適應(yīng)新的環(huán)境,需要在增值稅的科目下增設(shè)新的專欄,要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅率和征稅率分別核算,同時(shí)還要做好應(yīng)稅服務(wù)中的銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額的分別核算,以確保繳納稅額的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)人員需根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況,高速有效的開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作,確保核算工作的有效性,防止不必要的稅金支出。
第四;嚴(yán)格規(guī)范專業(yè)票據(jù)的管理;增值稅制度的推進(jìn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平提出了更高的要求,同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到自身工作的重要性,增值稅專用發(fā)票的管理工作有效的展開(kāi),對(duì)降低企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的規(guī)避作用,同時(shí)可以確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展。因此在日常工作中財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度,明確收入成本的性質(zhì),正確區(qū)分從屬稅務(wù)的范疇是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅,及時(shí)準(zhǔn)確的開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行抵扣或認(rèn)證等工作。對(duì)日常業(yè)務(wù)規(guī)范化操作,辨識(shí)增值稅發(fā)票的真?zhèn)?、開(kāi)具時(shí)間、有效期限、數(shù)量及金額。對(duì)需要抵扣的原始憑證進(jìn)行安全保管,及時(shí)認(rèn)證,定期檢查。
本文通過(guò)對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)制度的分析,可以看出,在新的稅務(wù)制度中,企業(yè)可以有效的減少重復(fù)納稅的現(xiàn)象,說(shuō)明我國(guó)的稅務(wù)制度在趨于更加完善。營(yíng)改增的政策出臺(tái),有效的減輕了企業(yè)對(duì)于稅務(wù)的壓力,但是營(yíng)改增的改制后也隨之出現(xiàn)了相應(yīng)的問(wèn)題,對(duì)企業(yè)的從業(yè)人員綜合素質(zhì)和企業(yè)對(duì)新的稅務(wù)制度的重視程度都提出了挑戰(zhàn)。
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作者簡(jiǎn)介:程果(1990-),女,漢族,四川雅安人,雅安職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師。