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        “營改增”對企業(yè)會計核算的影響探討

        2017-10-20 02:29:00劉磊
        財訊 2017年29期
        關(guān)鍵詞:會計核算影響企業(yè)

        自從我國在2017年5月全面實行營改增以來,我國企業(yè)在會計核算上面也發(fā)生了很大的變化,同時營業(yè)稅改成增值稅這一政策也對我國社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及社會經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型產(chǎn)生了一定的影響。本文從營改增實施的背景以及實施的意義為首要出發(fā)點,闡述營改增對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響,并且針對營改增在對會計核算過程中遇到的一些問題,提出有效的改進措施,從而更好的完善企業(yè)財務(wù)管理,促進企業(yè)更好更快發(fā)展。

        營改增 會計核算 影響 探討

        營業(yè)稅在全面取消之前,和增值稅一樣是兩個獨立核算的稅收,并且涉及的行業(yè)不同,相應(yīng)的計算稅率也大不相同。但是由于營業(yè)稅在很多核算方法上面不利于納稅人的利益,而且隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善,我國社會經(jīng)濟的發(fā)展受到了營業(yè)稅和增值稅并存的影響,我國社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)有待進一步的轉(zhuǎn)變,因此,我國提出了統(tǒng)一取消營業(yè)稅,并將營業(yè)稅改成增值稅。另外,在此基礎(chǔ)上,對增值稅的一些核算方法和計稅依據(jù)上面進行不斷擴充和改進,我國稅收法律法規(guī)也因此發(fā)生了相應(yīng)的調(diào)整,我國企業(yè)財務(wù)人員為了更好的應(yīng)對營改增對納稅企業(yè)產(chǎn)生的影響,應(yīng)該積極學(xué)習(xí)稅收法律政策,及時學(xué)習(xí)新的稅收知識,并且將其應(yīng)用到企業(yè)會計核算中,享受應(yīng)該有的稅收優(yōu)惠政策,機智應(yīng)對營改增對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響。

        營改增實施的背景及作用

        (1)營改增實施的背景

        營業(yè)稅和增值稅是我國兩項重要的稅收,在促進企業(yè)和國家經(jīng)濟發(fā)展中具有重要的作用,在2011年我國提出了營改增的稅收方案,以促進市場經(jīng)濟的發(fā)展,首先在上海實施,試驗成功之后就積極的在全國各行業(yè)進行了推廣和普及,在這之前,營業(yè)稅和增值稅還是兩個單獨核算的稅收,而營業(yè)稅和增值稅并存,難免會遇到很多不合理的地方,一方面企業(yè)在核算稅收收入方面受到了很大的限制,增值稅的功能和作用很難有效的發(fā)揮出來,這不是一個相對完善的稅收體制。另一方面,從稅收征管部門的角度來說,也是不利于稅收征管部門工作的開展,甚至出現(xiàn)重復(fù)納稅的問題。所以,從這個意義上來說,營業(yè)稅改增值稅是社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。

        (2)營改增實施的作用

        營業(yè)稅改增值稅,這一政策的實施無論是對我國社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)還是對于企業(yè)來說,都起著至關(guān)重要的作用。首先,營業(yè)稅的取消,使增值稅的作用得到了有效的發(fā)揮;其次,對稅收征管部門來說,營業(yè)稅改增值稅,也避免了重復(fù)納稅的問題,完善了稅收體制;最后,營業(yè)稅改增值稅,使得增值稅的征收范圍進一步得到了擴充,一些原本屬于營業(yè)稅的產(chǎn)業(yè),例如服務(wù)業(yè)、金融行業(yè)以及娛樂業(yè)等等都納入增值稅的納稅范圍,這樣無形中降低了稅負不均對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響。另外,有些行業(yè)在營業(yè)稅沒有取消之前,會同時存在營業(yè)稅和增值稅兩種稅收納稅的情況,而營改增則減輕了企業(yè)的壓力,進一步促進企業(yè)的發(fā)展。

        營改增對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響

        (1)對企業(yè)成本造成的影響

        在沒有實現(xiàn)“營改增”之前,負稅是企業(yè)成本中的一部分,會使用價格和稅率分開的計算方法,對企業(yè)的實際成本和進項稅額單獨進行計算。當“營改增”實行之后,企業(yè)需要再進項和銷項抵扣之后再對實際成本和進項稅額進行計算。“營改增”實施之前和之后,企業(yè)的類型不同那么其實際稅率的變化程度也會存在差異,企業(yè)在納稅的時候,發(fā)票可以抵扣成本,因此,作為企業(yè)的供應(yīng)商是不是可以開具有效的發(fā)票就和企業(yè)成本的高低有著直接的聯(lián)系,所以不同企業(yè)的負稅增減情況會有一定的差別。

        (2)對企業(yè)收入產(chǎn)生的影響

        營業(yè)稅改增值稅之前,營業(yè)稅是需要按照全部收入進行納稅的,而增值稅則屬于價稅分離,作為價外稅,在企業(yè)中需要將含稅收入換算到不含稅的收入,再按照相應(yīng)的稅率進行計算企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅,對于增值稅的本質(zhì)問題,企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)該了解,財務(wù)人員在計算增值稅的時候,需要將進項稅從銷售成本中去除、將銷項稅從銷售收入中去除,在計算企業(yè)收入的時候,應(yīng)該知道企業(yè)的收入和增值稅是不相等的,企業(yè)會因為增值稅無法正常抵扣,而使企業(yè)的利潤受到一定的影響。

        (3)對企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響

        隨著“營改增”的實施,不同行業(yè)的稅收都出現(xiàn)了明顯的變化,從整體上來看的話,小型企業(yè)和大型企業(yè)的稅額與之前相比有所下降,而中型企業(yè)的稅額出現(xiàn)了上升的趨勢。從本質(zhì)上來看,企業(yè)可以用來抵扣的數(shù)額對企業(yè)的負稅有著直接的影響,企業(yè)可以用來抵扣的數(shù)額越多,那么負稅就會越低。但是在實際的企業(yè)發(fā)展中,有很多的中小企業(yè)并不能獲得進項稅票,尤其是一些規(guī)模較小的服務(wù)企業(yè),這類企業(yè)不能開具專業(yè)的增值稅發(fā)票,也就沒有抵扣的發(fā)票,就不可以抵扣,由此可知,降低企業(yè)稅額的關(guān)鍵就是要獲得增值稅的發(fā)票。在實行“營改增”之前,這些小型企業(yè)抵扣情況都不明顯,在實行“營改增”之后,會降低小企業(yè)的稅率,從而降低了稅額。從整體上來看,在“營改增” 實行之后,小型企業(yè)和大型企業(yè)在減稅方面,其效果還是比較明顯的,而中型企業(yè)的稅額出現(xiàn)了上升的趨勢。

        本文通過對營改增的實施對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響可以看出,營業(yè)稅改增值稅會對企業(yè)的成本、收入以及企業(yè)納稅等方面產(chǎn)生一定的影響,同時也對稅收征管企業(yè)以及稅收體制帶來影響,雖然在有些方面會給企業(yè)帶來一些問題,但是總體來說,營改增的實施對企業(yè)會計核算是有很大的促進作用,對企業(yè)各方面的發(fā)展以及社會經(jīng)濟的發(fā)展都具有非常重要的意義。

        [1]譚微微.“營改增”的總體評價與推進對策研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué),2016.

        [2]許峰. “營改增”政策實施影響及對策研究[D].蘇州大學(xué),2014.

        [3]趙安. 營改增對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究[D].山東財經(jīng)大學(xué),2014.

        姓名:劉磊;出生年月:19960305;性別:男;民族:漢族;籍貫:湖北省麻城市;當前職務(wù):在校生;學(xué)歷:本科在讀;研究方向:專業(yè)為會計 經(jīng)濟類;作者單位:武漢學(xué)院大四學(xué)生;單位所在地:湖北省武漢市江夏區(qū)黃家湖

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