馮衛(wèi)宏

目前中小企業(yè)已經(jīng)成為國內各行各業(yè)的生力軍，中小企業(yè)規(guī)模和效益與國有大企業(yè)無法相提并論，但在促進社會穩(wěn)定、解決勞動力就業(yè)壓力、發(fā)展國民經(jīng)濟中的貢獻越來越大。同時由于中小企業(yè)發(fā)展時間短，經(jīng)營管理者對內部會計控制的重要性認識不夠，暴露出經(jīng)營管理上存在諸多問題，本文就中小企業(yè)普遍出現(xiàn)的財務會計控制問題，提出解決辦法，為中小企業(yè)高層決策者和管理者提供企業(yè)內部控制幫助。

企業(yè) 會計控制

目前中小企業(yè)內部會計控制存在的問題

（1）沒有形成以財務管理為中心的管理意識

許多中小企業(yè)負責人大部分來自技術和生產(chǎn)、營銷一線，重生產(chǎn)、技術、市場的觀念無可厚非，但是在企業(yè)內部管理上，以財務管理為核心的管理理念必須逐步加強，沒有業(yè)務預算和業(yè)務控制，可能造成超范圍、超額度的資金使用和費用開支，許多特殊經(jīng)濟業(yè)務，財務部門必須事前參與。

（2）財務制度不健全、執(zhí)行不到位，導致資金管理風險大

中小企業(yè)由于財務管理制度的不健全或執(zhí)行不力，會計、出納沒有經(jīng)過上崗培訓，企業(yè)財務主管忙于應急事務，使得日常資金管理不能有效實施，日常的監(jiān)督檢查流于形式，銀行及現(xiàn)金盤點對賬不能監(jiān)督落實到位，導致資金管理漏洞加大；中小企業(yè)為了節(jié)省開支，財務人員配備不全，可能出現(xiàn)一人多崗的情形，造成出納人員一人管理財務印鑒和支票、負責填制銀行余額調節(jié)表的現(xiàn)象，起不到相互監(jiān)督、相互牽制的作用。

（3）會計控制滯后使得財務報表不能真實反映當期資產(chǎn)負債狀況及經(jīng)營成果

企業(yè)采購資產(chǎn)沒有及時開具發(fā)票，短期內導致財務賬面資產(chǎn)反映錯位，資產(chǎn)賬實不符；企業(yè)內部核算資料傳遞不及時性，造成會計核算信息滯后，會計報表不能準確及時反映當期資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果。

（4）采購業(yè)務的財務會計控制不到位導致企業(yè)稅負增加

采購合同沒有經(jīng)過授權的財務審核會簽，采購部門為了暫時節(jié)省資金，可能以不含稅價格采購付款，本該取得增值稅專用發(fā)票抵扣的，但實際取得的增值稅普通發(fā)票，使得企業(yè)進項稅抵扣不足，造成當期增值稅稅負增加；同時采購發(fā)票長期不能取得，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)由于各種原因未能及時取得該成本、費用發(fā)生的有效憑證的，需要在所得稅匯算時進行調整，這樣會導致企業(yè)所得稅應納稅額調整增加，增加企業(yè)所得稅稅負。

（5）財務人員素質，業(yè)務能力參差不齊致使會計控制失效

中小企業(yè)尤其是設立時間較短的企業(yè)，一方面，由于企業(yè)規(guī)模、工作環(huán)境、福利待遇等因素影響，難以吸引到優(yōu)秀的財會人才；另一方面會計人員的綜合素質普遍存在缺位和知識面過窄的現(xiàn)象，專業(yè)知識老化，會計人員的后續(xù)教育跟不上，缺少管理會計的整體組織和綜合分析能力；三是財務會計人員身兼多職，疲于應付繁雜事務，無法靜心鉆研業(yè)務，結果是會計一茬一茬的換，財會業(yè)務能力及會計控制水平無法提高，導致會計控制的失效。

加強財務會計控制管理問題的對策

（1）企業(yè)領導人必須重視財務會計控制

企業(yè)負責人應站在降低企業(yè)整體風險的高度上，高度重視財務會計控制在企業(yè)管理中的重要性，改善內部會計控制環(huán)境，讓財務會計控制的觸角深入到企業(yè)經(jīng)營管理的每個角落，企業(yè)財務負責人必須對發(fā)現(xiàn)的問題隨時協(xié)調處理，同時要做好公司負責人的好助手，提醒和督促相關部門不要逾越財務控制的底線。

（2）樹立資金管理、成本管理意識

企業(yè)必須形成以財務管理控制為中心的管理思想，形成以財務部門資金集中控制的管理思路，杜絕各自為政；公司的所有對外報出的資料涉及到財務數(shù)據(jù)的，必須經(jīng)財務經(jīng)理審核、財務負責人審批同意方可對外報出或披露；成本管理數(shù)據(jù)也形成以財務部為統(tǒng)一口徑的核算，生產(chǎn)部門只上報生產(chǎn)產(chǎn)量、質量等，最終成本核算、考核由財務部門負責。

（3）建立健全企業(yè)內部會計控制制度體系

查漏補缺，加強和完善中小企業(yè)財務控制管理制度建設，適應企業(yè)發(fā)展要求，定期對過去發(fā)布的管理制度進行全面梳理、優(yōu)化、整合，制訂出科學化、規(guī)范化、標準化的會計內部控制管理體系，設計可操作性強的作業(yè)流程，對不適應的企業(yè)經(jīng)營管理制度進行討論、修改完善，適應公司發(fā)展戰(zhàn)略要求。

（4）強化會計控制制度落實，形成有效的監(jiān)督機制

企業(yè)設立專人負責檢查管理制度的落實和執(zhí)行，定期對公司各類合同、會計報表、會計憑證、涉稅業(yè)務、成本等資料進行事后檢查，提出問題，提交企業(yè)經(jīng)營管理層，對于重點難點要實地調研，拿出解決辦法。財務控制要在業(yè)務發(fā)生前，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，在事后考核中積極參與，形成財務控制管理網(wǎng)絡，將財務控制管理滲透到企業(yè)的每個角落。

（5）建立企業(yè)內部控制信息溝通渠道

財務會計控制必須實現(xiàn)信息化，這是會計管理控制的基礎，中小企業(yè)沒有能力和條件實施信息管理系統(tǒng)的，可以利用目前使用較多的金蝶、用友財務管理軟件來實現(xiàn)部分管理功能，將企業(yè)物資流和生產(chǎn)流在局域網(wǎng)內共享，保證內部管理使用信息的暢通；比較保密的資料信息（如資金、成本等）可以通過郵箱、QQ、微信群等在較小范圍內共享，解決會計信息不暢通和不及時的問題。

（6）加強財會人員業(yè)務素質和能力的培訓，并且定期考核

中小企業(yè)必須加強財會人員業(yè)務知識和企業(yè)財務管理制度的培訓，強化業(yè)務能力和素質教育，結合企業(yè)實際，提高財會人員的業(yè)務水平。建立財會人員定性和定量考核標準，對相關涉及到會計控制的業(yè)務人員建立考核管理體系，定期考核兌現(xiàn)。

總之，企業(yè)領導人必須重視會計控制，營造以財務會計控制為中心的企業(yè)財務管理氛圍，強化以財務管理為中心的資金預算、成本管理意識，建立健全企業(yè)內部會計控制制度體系，完善落實監(jiān)督機制，保障企業(yè)內部控制信息溝通渠道暢通，加強財會人員業(yè)務素質和能力的培訓，穩(wěn)定財會職工隊伍，提升企業(yè)效益，為中小企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，謀求更大發(fā)展。