賈琳琳

摘要：當(dāng)前企業(yè)面臨的市場環(huán)境競爭過于激烈，企業(yè)要想生存必須獲取相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，而要想在現(xiàn)代化市場中得到發(fā)展則必須提高企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益的能力，不斷提升企業(yè)的核心競爭力。在這之中，企業(yè)內(nèi)部控制起到關(guān)鍵性的作用，是企業(yè)對自身的客觀評價，同時具有評價和控制外部環(huán)境風(fēng)險的能力，對于企業(yè)的發(fā)展來說起到不可替代的效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；改善對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制建立存在缺陷

隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)都能夠意識到建立內(nèi)部控制的必要性，然而卻并沒有一定的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建立的不夠完善，并缺乏科學(xué)性，執(zhí)行力度低。從企業(yè)角度來看，其目的則是強(qiáng)化內(nèi)部控制，因此在建設(shè)內(nèi)部控制的過程中，利益因素較多，許多企業(yè)都重視財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，忽視了企業(yè)自身信息管理控制以及企業(yè)員工個人素養(yǎng)的控制，形成了內(nèi)部控制形式上的存在，實(shí)質(zhì)作用卻很小的現(xiàn)象，無法完善企業(yè)信息管理，企業(yè)員工的工作效率也不高，沒有規(guī)范的制度建設(shè)，缺乏企業(yè)內(nèi)部控制完整性，無法真正發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督存在缺陷

在我國大多數(shù)企業(yè)中，雖然都逐漸實(shí)施了內(nèi)部控制的完整運(yùn)行，并成立了屬于企業(yè)專門的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)設(shè)施。然而，在這些內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)上，并沒有真正落實(shí)有效的監(jiān)督，眾多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督以及審計(jì)只是一個存在的形式，其真正的效果沒有得到發(fā)揮。而出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因主要有兩點(diǎn)，其一是企業(yè)的監(jiān)督部門在企業(yè)內(nèi)部無法真正獨(dú)立，大多都與企業(yè)中的其他部門有著不一般的聯(lián)系，其監(jiān)督工作的進(jìn)行也就受到了很大限制，不具備足夠的支持力量；其二則是監(jiān)督范圍的問題，以上也提到，大多數(shù)企業(yè)都過多重視企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，而監(jiān)督也是一樣，都注重企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，忽視了對企業(yè)內(nèi)部管理以及規(guī)范制度的監(jiān)督作用，并不能真正發(fā)揮監(jiān)督的作用。

（三）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)會對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生直接影響，眼觀我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，還存在一定的缺陷，首先是企業(yè)的董事會方面，缺乏真正的獨(dú)立性，無法對經(jīng)理層實(shí)施控制；其次則是監(jiān)事會方面，其地位以及功能都存在不同因素的影響作用，無法合理對經(jīng)理層以及董事會有效進(jìn)行監(jiān)督。也正是由于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制不能產(chǎn)生高效執(zhí)行作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的改善對策

（一）注重并實(shí)施內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制的原則主要體現(xiàn)在全面性、必要性、適應(yīng)性、制衡性以及成本效益。全面性指企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的整個過程中都應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制，在企業(yè)運(yùn)營中的所有業(yè)務(wù)中覆蓋；重要性指在全面控制的條件下，對企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行重視；適應(yīng)性指內(nèi)部控制的建設(shè)，應(yīng)與企業(yè)自身實(shí)際條件相符，并依照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行轉(zhuǎn)變；制衡性指內(nèi)部控制應(yīng)將企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等形成相互之間進(jìn)行監(jiān)督以及制約的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；成本效益指內(nèi)部控制的目的應(yīng)保證企業(yè)成本最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部制度

企業(yè)的發(fā)展離不開員工的參與和努力，應(yīng)建設(shè)相關(guān)激勵政策，將員工的日常工作能力和狀態(tài)與其薪資掛鉤，使其明確工作態(tài)度的重要性，并逐漸在良好的競爭環(huán)境中提升個人素養(yǎng)和工作能力，使用積極的工作態(tài)度完成工作任務(wù)；可采取給予管理層股票或期權(quán)的行為，讓管理層和員工都能夠積極面對工作，真正將工作當(dāng)做自己的事業(yè)；在制定有關(guān)激勵政策的同時，也要落實(shí)約束政策，加強(qiáng)責(zé)任制度，讓員工認(rèn)識到責(zé)任的重要性，做到獎罰分明，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對企業(yè)的制度進(jìn)行有效控制和監(jiān)督。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是對企業(yè)內(nèi)部管理的控制和企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的控制。其中對于企業(yè)會計(jì)控制來說，作為企業(yè)發(fā)展的重要部分，會計(jì)數(shù)據(jù)能夠直接影響到企業(yè)的短期或者長期決策，對企業(yè)制定重要的戰(zhàn)略具有重大意義。

三、結(jié)語

總的來說，企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)較為重要的管理制度，同時作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中重要的組成部分，企業(yè)的自身生存和發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制都有密切聯(lián)系。然而從我國企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展來看，且內(nèi)部控制卻存在很大缺陷，企業(yè)必須解決這一問題才能夠保證企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：遼寧九夷鋰能股份有限公司）