周嘉

摘要：審計(jì)是對(duì)資料做出證據(jù)搜集及分析，以評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種方式，以及根據(jù)資料和一般公認(rèn)準(zhǔn)則對(duì)其得出報(bào)告，其對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制具有良好的作用，本文通過(guò)對(duì)相關(guān)資料和內(nèi)部審計(jì)的研究分析綜合得出審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，具有一定的應(yīng)用前景。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；研究

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變革與“新常態(tài)”思想的提出，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的形勢(shì)持續(xù)向好，從盲目的要求經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度改變?yōu)閷?duì)放緩經(jīng)濟(jì)增速，加速經(jīng)濟(jì)常態(tài)化建設(shè)，這些經(jīng)濟(jì)變革內(nèi)容都對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求，長(zhǎng)久以來(lái)，審計(jì)工作肩負(fù)著監(jiān)督經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行，保障資本正常運(yùn)轉(zhuǎn)的職責(zé)，其工作思維與工作方式對(duì)企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全方面具有重要作用，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)工作的重要環(huán)節(jié)之一。

一、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念

（一）內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)審計(jì)署在2003年4月頒發(fā)的4號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由此可知，內(nèi)部審計(jì)是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作密切相關(guān)的一種客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)的評(píng)估和安全性保障具有一定的作用。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，涉及的領(lǐng)域也不斷增多，故而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中面臨著來(lái)自管理、融投資、運(yùn)營(yíng)、開(kāi)發(fā)、財(cái)務(wù)、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)與威脅，而風(fēng)險(xiǎn)管理就是針對(duì)現(xiàn)實(shí)可能具有風(fēng)險(xiǎn)和威脅的環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性的管理，包括制定規(guī)章制度、實(shí)施措施、建議和相關(guān)的流程等幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將潛在的危險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)算和分析，提供給企業(yè)以良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行判別和檢查有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并進(jìn)行針對(duì)性的措施制定和管理建議的提出，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)管控，因而具有現(xiàn)實(shí)層面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略評(píng)估作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上來(lái)源于融投資以及資產(chǎn)的規(guī)劃配置等內(nèi)容，而內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)既往的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)級(jí)方法決定目前情況下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)高低，比如在籌資戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)管理上就是如此，眾所周知，企業(yè)的籌資戰(zhàn)略是企業(yè)依據(jù)其整體發(fā)展規(guī)劃和投資前景進(jìn)行的資金安排或籌劃，要解決企業(yè)的籌資安排問(wèn)題和籌資策略問(wèn)題。該戰(zhàn)略指明了企業(yè)該如何、在何時(shí)、向何人籌集多少資金以便完成企業(yè)階段的運(yùn)作目標(biāo)。在籌資戰(zhàn)略上，企業(yè)需要擁有較科學(xué)的籌資分析規(guī)劃，包括對(duì)籌資前景、立項(xiàng)、可行性分析、額度、實(shí)施等的綜合考查。在確定籌資立項(xiàng)上，符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃與短期任務(wù)，具有可持續(xù)發(fā)展性和戰(zhàn)略意識(shí)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)短期的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行綜合考核進(jìn)行確定，對(duì)短期籌資要考慮采購(gòu)和生產(chǎn)的環(huán)境、明確目的效應(yīng)，在短期籌資結(jié)束后要快速服務(wù)與營(yíng)收，該籌資項(xiàng)目類似于增加企業(yè)的流動(dòng)金額總量。在長(zhǎng)期籌資方面應(yīng)該考慮企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)，針對(duì)最近時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合考慮，避免大規(guī)模短期內(nèi)融資，同時(shí)要在長(zhǎng)期融資方面依舊堅(jiān)持相關(guān)的量化分析原則，對(duì)籌資額度有較好的把握。這一切都需要內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估與確立。

（三）內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)與咨詢作用

由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行情況和資本配置狀況具有最好的了解，其可以對(duì)管理層負(fù)責(zé)任的提出包括融投資建議、管理方面的改革對(duì)策以及可能的風(fēng)險(xiǎn)投資的可行性報(bào)告等，因而具有良好的顧問(wèn)與咨詢作用，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)大數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)管理的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景進(jìn)行綜合的對(duì)照研究，企業(yè)通過(guò)定期的咨詢和會(huì)議了解內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和相應(yīng)決策的研究分析，最終形成良好的執(zhí)行性文件或者改進(jìn)措施，對(duì)于改善傳統(tǒng)的公司治理環(huán)境具有極大的意義，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)將形成完善的咨詢、顧問(wèn)體系，企業(yè)的盲目投資和不良融資情況將有效的緩解，這對(duì)于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成良好的財(cái)務(wù)管理內(nèi)環(huán)境具有重要的意義，正因?yàn)槿绱?，?nèi)部審計(jì)的顧問(wèn)與咨詢作用已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的重要風(fēng)向標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了概述，并根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)研究提出了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，指出了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不可或缺的重要作用和地位，并且這種不可或缺的作用還將在企業(yè)發(fā)展的道路上不斷持續(xù)完善下去，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展創(chuàng)造新的條件和環(huán)境，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中形成更好的綜合決定體系。

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（作者單位：常德職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint