張鷹

【摘 要】“營改增”給地質(zhì)勘探企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的機遇與挑戰(zhàn)?！盃I改增”的重要任務是促進產(chǎn)業(yè)結構升級，地質(zhì)勘探企業(yè)具有知識密集型的行業(yè)特點，同時面臨著事業(yè)單位改制的迫切現(xiàn)狀，需要我們認真思索當前形勢下地質(zhì)勘探企業(yè)如何積極應對。文章就“營改增”對地質(zhì)勘探企業(yè)的影響進行分析，結合地質(zhì)勘探企業(yè)的行業(yè)特點，并針對性地提出相關解決對策，積極應對“營改增”給地質(zhì)勘探企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)，促進地質(zhì)勘探行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

【關鍵詞】“營改增”；稅負；地質(zhì)勘探；影響；對策

“營改增”是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，即將企業(yè)以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它不同于營業(yè)稅的價內(nèi)稅，增值稅實行價外稅。根據(jù)國務院實施本次稅務改革的任務，“營改增”的一方面給企業(yè)稅收減負，更重要的是促進產(chǎn)業(yè)結構升級，并且推動第三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。同時將購入不動產(chǎn)納入抵扣范圍，由生產(chǎn)型增值稅制度逐漸轉(zhuǎn)變到消費型增值稅制度，有利于促進企業(yè)擴大投資，增強企業(yè)活力。完善了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，推動二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。然而，在“營改增”改革的推行過程中，從整體上來講，本次稅收改革有助于降低企業(yè)稅負，但對于不同行業(yè)的影響會有所不同，并不是所有企業(yè)稅負都會下降，有些行業(yè)稅負因為種種原因還可能會上升。國家頒步了營業(yè)稅改增值稅試點方案，已將工程勘察勘探服務列入現(xiàn)代服務類的研發(fā)和技術服務項，納入“營改增”的范圍，筆者就地質(zhì)勘探行業(yè)的“營改增”進行分析。其中，地質(zhì)勘探行業(yè)的稅負發(fā)生了巨大的變化，現(xiàn)針對地質(zhì)勘探行業(yè)的特點，結合“營改增”改革的進程，如何才能真正實現(xiàn)降低企業(yè)稅負，探討“營改增”對地質(zhì)勘探行業(yè)的影響與對策。

一、 “營改增”對地勘企業(yè)的影響

1.地質(zhì)勘探行業(yè)在“營改增”前后的利弊對比

地質(zhì)勘查行業(yè)定義是指地質(zhì)勘查工作的簡稱。通過深化改革地勘單位已經(jīng)由單一國家地質(zhì)勘查工作向既承擔國家地勘工作，又從事多元化經(jīng)營活動轉(zhuǎn)化。根據(jù)經(jīng)濟建設、國防建設和科學技術發(fā)展的需要，對一定地區(qū)內(nèi)的巖石、地層構造、礦產(chǎn)、地下水、地貌等地質(zhì)情況進行重點有所不同的調(diào)查研究工作。對地質(zhì)項目進行不同階段的調(diào)查研究工作中選用必要的技術手段或方法，如地質(zhì)測量、地形測繪、物探、化探、鉆探、山地工程、巖礦試驗、其他地質(zhì)工作等，獲得較多、較好的地質(zhì)成果。地質(zhì)勘探企業(yè)與其他企業(yè)相比，具有高風險、高投入鮮明的行業(yè)特色，具有知識密集型的特點，擁有眾多高技術專業(yè)人才，需要對大量礦產(chǎn)地質(zhì)勘查信息資料進行各種處理分析，依賴于先進技術和先進設備的支持。

（1）對地勘企業(yè)資產(chǎn)狀況的影響

地質(zhì)勘查使用的勘查設備很多屬于高精尖儀器，設備價值昂貴，“營改增”后儀器設備款所含的增值稅可以進行抵扣，減少了成本，有利于企業(yè)對老舊設備進行更新，促進企業(yè)發(fā)展。另外，原先的地勘單位大多屬于事業(yè)單位，事業(yè)單位分類改革后大多劃為二類事業(yè)單位或國有企業(yè)，原有的均為劃撥土地，并且大多用在職工福利建房，在改制后地勘單位均面臨著擴大對外生產(chǎn)經(jīng)營的急迫形勢，需購入不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，“營改增”將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，有利于地勘企業(yè)擴大投資，增強地勘企業(yè)經(jīng)營活力。

（2）對地勘企業(yè)經(jīng)營成果的影響

①對營業(yè)收入的影響

地勘企業(yè)營業(yè)收入是指地勘企業(yè)提供地質(zhì)調(diào)查、資源勘查、水文工程以及環(huán)境調(diào)查等技術服務過程中形成的營業(yè)收入。假設某地質(zhì)勘探單位在“營改增”前為營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅率為5%，“營改增”后為一般納稅人，增值稅稅率為6%，實現(xiàn)營業(yè)收入100萬元。則在“營改增”前營業(yè)收入為100萬元；在“營改增”后含稅營業(yè)收入為100/（1+6%）=94.34萬元，銷項稅額為5.66萬元，企業(yè)銷售額94.34萬元，影響企業(yè)營業(yè)收入5.66萬元。如果其他方面保持不變，那么營改增后營業(yè)收入與改制前相比是減少的。

②對營業(yè)成本的影響

地質(zhì)勘探企業(yè)成本支出主要包括人員費用、維修費、材料費、運輸費、差旅費、道路平整費、青苗賠償費等，能取得增值稅專用發(fā)票主要是維修費和材料費，這部分費用在“營改增”后能降低營業(yè)成本。但地質(zhì)勘探工程施工地點一般在偏遠山村，施工條件簡陋，交通閉塞，工程中用到的原料往往就近采購，銷售原材料企業(yè)一般為免稅企業(yè)沒有增值稅專用發(fā)票。同時地質(zhì)勘探企業(yè)由于在野外，施工周期長，在實施地質(zhì)勘查作業(yè)過程中，會有大量臨時雇工，或者對簡易工程進行外包，外包單位多是個體戶，外包費用及用工費用無法進行增值稅抵扣，這部分費用占成本比重較大。此外，在地質(zhì)勘探過程中涉及到的青苗賠償費、協(xié)調(diào)費等，隨著農(nóng)戶維權意識強烈，青苗賠償費、協(xié)調(diào)費在總成本中的占比上升很快，一般能達到10%左右。在現(xiàn)行政策中，這些費用均無法取得正規(guī)的票據(jù)，更難以進行稅負抵扣。因此，“營改增”由于地勘企業(yè)的行業(yè)屬性導致很多支出不能完整取得增值稅專用發(fā)票，抵扣率較低，成本降低有限。

③對企業(yè)利潤的影響

地質(zhì)勘探單位在“營改增”前為營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅率為5%，假設毛利率15%，“營改增”前營業(yè)收入為100萬元，營業(yè)成本為80萬元，營業(yè)稅額5萬元，毛利潤為15萬元（不考慮附加稅）。“營改增”后為一般納稅人，增值稅稅率為6%，同樣收到含稅營業(yè)收入100萬元，銷售額為94.34萬元，在沒有大宗資產(chǎn)采購的情況下，抵扣成本占總成本比重為10%左右，增值稅率（征收率）有3%到17%，大部分為6%，進項稅額為0.46萬元，營業(yè)成本為79.54萬元，毛利潤為14.80萬元（不考慮附加稅）。結合以上分析，地質(zhì)勘探企業(yè)在“營改增”后，稅收負擔加重，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。

綜合以上分析可以得出，“營改增”后地質(zhì)勘探行業(yè)面臨復雜形勢，既有機遇也有挑戰(zhàn)，通過擴大對新技術、新設備的投資促進地質(zhì)勘探企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構升級，但由于地質(zhì)勘探企業(yè)行業(yè)特點稅負可能并沒有減輕，這就對地質(zhì)勘探企業(yè)的管理提出了更高要求。地質(zhì)勘探企業(yè)應做好積極準備，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，完善相關管理制度和財務核算水平，提高企業(yè)管理水平，提升地勘企業(yè)經(jīng)濟效益。endprint

二、地質(zhì)勘探企業(yè)應對“營改增”的具體措施

1.合理轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念、加強經(jīng)營管理

在地勘單位進行事業(yè)單位分類改革后，必須充分認識到市場的決定性作用。地質(zhì)勘探企業(yè)在以往的發(fā)展過程中，主要的業(yè)務范圍是國家財政的項目經(jīng)費，盡管這些年國家各類基金或公益項目已經(jīng)采用了招投標制度，但受到傳統(tǒng)觀念制約，各地勘單位并未進行實質(zhì)性競爭，并未對市場有深刻的研究。隨著地質(zhì)事業(yè)單位改革的進行，未來市場必然在地質(zhì)勘查工作中起決定作用，在新的形勢面前，地質(zhì)勘探企業(yè)必須適應當前形勢的發(fā)展，打好各方面基礎做好人才、設備、技術的儲備工作，以應對未來的激烈市場競爭。

地質(zhì)勘探企業(yè)在多年的發(fā)展過程中漸漸進入誤區(qū)，迷失了自我，盲目擴大生產(chǎn)經(jīng)營范圍，進入了很多市場成熟度高競爭激烈的領域，地勘單位建起了大量的小型生產(chǎn)企業(yè)，涵蓋了旅游、地產(chǎn)、印刷、塑料加工、礦產(chǎn)品加工等，大都在和民營企業(yè)的競爭中被逐步淘汰，并給單位留下了沉重的包袱。地勘單位應該根據(jù)市場需來調(diào)整工作范圍，保留具優(yōu)勢的地質(zhì)技術服務，但同時地質(zhì)工作的不能單純是為了找礦，而是根據(jù)國家和社會對新經(jīng)濟、新能源、新環(huán)境的需求為經(jīng)濟發(fā)展服務，改變目前我國地勘單位服務領域主要集中礦產(chǎn)勘查的市場單一狀況。近年來，社會對綠色、健康、安全理念不斷追求，給地質(zhì)勘探企業(yè)開拓城市地質(zhì)、生態(tài)地質(zhì)、環(huán)境地質(zhì)等方面的工作帶來了巨大機遇，因此必須加大對新技術裝備的投入。

同時地勘單位在規(guī)劃未來發(fā)展時，應該做好不同區(qū)位地質(zhì)勘探企業(yè)的區(qū)位優(yōu)勢評價，將單位業(yè)務工作與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展聯(lián)系在一起，尋找地質(zhì)工作新的經(jīng)濟增長點。近幾年，國家先后通過了長三角、珠三角等區(qū)發(fā)展規(guī)劃，并推出了京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟帶、一帶一路等經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，對環(huán)境地質(zhì)、工程地質(zhì)、農(nóng)業(yè)地質(zhì)以及地質(zhì)資料共享等方面的需求，給地勘單位服務轉(zhuǎn)型的提供了良好契機。

隨著社會的發(fā)展對資源的需求將是源源不絕的，研發(fā)高效的探礦、找礦先進技術和找礦手段仍是地質(zhì)勘探企業(yè)的一個重要工作。利用“營改增”后可以抵扣帶來的機遇，采購新裝備對老舊設備進行更新，給社會經(jīng)濟發(fā)展提供急需的新能源、新材料，如近年國家大量進口和應用的鉀、鈾、鋰等礦產(chǎn)品，尋找地熱、干熱巖等新能源。同時適度提高辦公條件，改善地質(zhì)勘探企業(yè)形象，改變社會對地勘單位老古董看法，以嶄新的面貌進入社會市場的潮流中。

2.合理利用稅收政策

地質(zhì)勘探企業(yè)應以“營改增”稅制改革為切入點，結合當前地質(zhì)行業(yè)事業(yè)單位改制的時機，做好生產(chǎn)經(jīng)營管理，提升地質(zhì)技術服務水平，擴大地質(zhì)服務領域，適應當前新形勢的變化，是企業(yè)領導及管理人員面臨的重要課題。

（1）加大對全體人員的“營改增”宣傳培訓力度，做好對相關人員的增值稅基礎知識的宣傳教育工作，充分認識“營改增”的意義，普及增值稅發(fā)票概念以及增值稅發(fā)票抵扣可以減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。

（2）地質(zhì)勘探企業(yè)財務管理要轉(zhuǎn)變以前事業(yè)單位財務管理的僵化體制，深入工作第一線，加強內(nèi)部控制和風險管控，充分參與地勘業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)，加強原材料的采購管理，從增值稅的抵扣屬性來綜合考慮企業(yè)的成本控制，加強對購買原材料增值稅專用發(fā)票管理，取得增值稅專用發(fā)票進行稅務抵扣，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)在籌劃增值稅專用發(fā)票獲取的過程中，應遵循全面預算和成本管理原則，選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的商家，以達到降低稅負的目的。

（3）落實增值稅專用發(fā)票的管理工作。財務部門既要重視增值稅發(fā)票的取得，也要重視增值稅發(fā)票的管理，必須安排專人負責增值稅專用發(fā)票的領購、開具和認證抵扣工作。

三、結語

綜上所述，地質(zhì)勘探企業(yè)在實行“營改增”后應結合當前事業(yè)單位改制形勢，及時研究調(diào)整當前的經(jīng)營管理，改變地質(zhì)勘探企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式，根據(jù)行業(yè)特點，擴大服務領域，增加新技術、新設備的投入，及時把握市場以及政策機遇，結合“營改增”為企業(yè)所帶來的各項有利因素，進一步提高地勘企業(yè)核心競爭力，促進地質(zhì)勘探行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

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