陳燕

【摘 要】為達到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，推進改革財稅體制的腳步，消除重復征稅現(xiàn)象，降低企業(yè)納稅負擔，國家推出了“營改增”的這一重要舉措。這一舉措將會彌補原有經(jīng)濟體制的短板，刺激市場經(jīng)濟的整體活力。本文通過對“營改增”舉措產(chǎn)生的現(xiàn)實影響的分析，探討了出相應的應對措施。

【關鍵詞】“營改增”；影響；措施

一、前言

通過階段性的推進“營改增”舉措，已經(jīng)對相關的企業(yè)經(jīng)營管理活動產(chǎn)生了不同程度的影響。在針對稅收體制的大力改革中，取消了營業(yè)稅在經(jīng)濟市場中的存在，使得更具均衡和協(xié)調(diào)作用的增值稅得以突顯出來。這項改革使得稅收工作變得更加靈活，合理地平衡了不同行業(yè)之間存在的稅收差異，從而增強企業(yè)參與市場競爭的能力。

二、“營改增”的具體影響

1.對小規(guī)模納稅者的影響

在“營改增”推行過程中，通過進項稅額抵扣，消除了流轉過程中對相關企業(yè)重復征稅現(xiàn)象。大部分企業(yè)的稅負都得到了不同程度的減輕，中小規(guī)模企業(yè)的整體稅負減輕比例相對較大。從一定程度上激發(fā)了企業(yè)對自身產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，以實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型升級的目的。總體來講，企業(yè)基本得到了結構性減稅。但是仍有一定比例的企業(yè)，在整個稅制改革過程中，稅負并沒有得到減輕，反而出現(xiàn)增加。

“營改增”作為一道稅收的分水嶺，在前后對比之下，稅率出現(xiàn)了極大一定程度的變化。在還未推行“營改增”時，貨物銷售行業(yè)中的小規(guī)模納稅人征收3%增值稅，而文化服務領域中的小規(guī)模納稅者則需按5%的比例計征營業(yè)稅。但在全面實施“營改增”后，統(tǒng)一按照3%的稅率征收增值稅。在征收營業(yè)稅的全部行業(yè)中，中小企業(yè)占據(jù)的行業(yè)比重最大。全面推行營增，無疑使中小企業(yè)得到最大限度的減稅，從而成為受益最大者。經(jīng)上海稅務部門統(tǒng)計，在上海地區(qū)，小規(guī)模納稅者已經(jīng)在“營改增”全面覆蓋的相關企業(yè)中占據(jù)了70%的比重，整體稅負減輕了40%。

2.促進企業(yè)規(guī)范管理

在營業(yè)稅的制度體系中，只需經(jīng)過簡單的計算和操作就能夠完成納稅，并沒有與內(nèi)部財務制度形成深入的關聯(lián)。當進入到增值稅系統(tǒng)后，操作程序變得細化和繁雜。增值稅核算更加規(guī)范，在做好納稅申報工作時，還需要開展進項稅額抵扣認證。在這種情況下，就必須在健全的財務制度系統(tǒng)中，以相應的規(guī)定為依據(jù)，及時開展抵扣認證，從而在稅收政策的范圍內(nèi)，盡可能地減輕自身稅收負擔，享受“營改增”的政策紅利，從而在極大程度上促進企業(yè)規(guī)范管理，使企業(yè)形成完善的財務制度。

3.降低資產(chǎn)總額

資產(chǎn)負債表的相應內(nèi)容，在稅制完成改革之后，也隨之發(fā)生一定程度的改變。不僅其中的資產(chǎn)產(chǎn)生變化，支出金額也會有所影響。由于增值稅是價外稅，在購進固定資產(chǎn)和原材料等時業(yè)務進行財務核算時，與原有稅制體系下相比，金額有所降低。這樣一來，就使得資產(chǎn)總額出現(xiàn)一定程度的降低。

三、應對“營改增”的具體措施

1.了解稅改內(nèi)容，完善財務制度

“營改增”稅制改革能夠在一定程度上減輕企業(yè)稅收負擔，但是需要企業(yè)做到對稅改內(nèi)容充分詳盡的了解。明確了解稅改政策中內(nèi)容，從而在具體稅收管理工作中，完善內(nèi)部管理，從而享受稅收優(yōu)惠，降低自身稅負水平。在這種情況下，相關企業(yè)應針對政策內(nèi)容做好深入系統(tǒng)的學習了解。同時，與稅務部門主動溝通，深化對稅改政策的系統(tǒng)了解。

在此基礎上，還需要建立健全內(nèi)部管理制度，對崗位進行合理調(diào)整。如果崗位職務存在不相容的工作，就需要進行崗位分離，以便稅收管理工作有序開展。同時，迎合“營改增”機制變化，開展針對性的財務制度調(diào)整，重點對財務稽核制度進行完善?；藣徫辉诮?jīng)過“營改增”后，變得更加重要，崗位重點職責是開展對票據(jù)的綜合審核，不僅要確保票據(jù)真實，還需保證票據(jù)合理合規(guī)。因此，需要完善稽核制度，使稽核工作能夠執(zhí)行到位。首先，明確稽核原則；其次，清楚稽核流程；最后，還要確定稽核內(nèi)容。在事前做好審核，并進行事中跟蹤，同時做好事后控制。嚴格審查證明材料，使經(jīng)濟業(yè)務在合法范圍進行，如企業(yè)職工進行會務費發(fā)票報銷過程中，僅有發(fā)票，而缺乏與會議相關的參會人簽名等的材料證明，就不能予以報銷。

2.做好增值稅發(fā)票管理

進項稅抵扣需要借助于增值稅專用發(fā)票，因此要強化增值稅發(fā)票管理。要對進項稅額抵扣形成深刻認識，在正常經(jīng)營的前提下做到適度利用。如片面注意抵扣發(fā)票整體額度，或許會影響正常經(jīng)營活動的開展。增值稅發(fā)票存在著與常規(guī)發(fā)票的系統(tǒng)性區(qū)別，在開具以及作廢的操作程序都有著更嚴格的要求。在現(xiàn)實環(huán)境中，很多商家不具備開具增值稅發(fā)票的能力，這就會限制企業(yè)增值稅抵扣。因此，要想獲得增值稅的充分抵扣，就需要在事前明確商家是否能提供增值稅發(fā)票。在經(jīng)營業(yè)務不受影響的情況下，盡量選擇具備提供增值稅發(fā)票能力的商家合作。

3.強化財務人員素質

為穩(wěn)妥應對“營改增”，需從業(yè)務素養(yǎng)著手提高財務人員能力。組織財務人員開展政策學習，使員工能在熟練掌握政策要求的基礎上，掌握詳細的規(guī)則內(nèi)容。使財務人員能夠做到對具體納稅額進行精準計算，明確會計核算流程中產(chǎn)生變動的環(huán)節(jié)。在此基礎上，對整個財務管理流程進行系統(tǒng)梳理，不僅如此，還要將對稅改政策內(nèi)容的系統(tǒng)掌握狀況，作為考核涉稅主管人員的參考指標。在業(yè)務考核的驅使下，財務人員會在接受培訓的基礎上，形成學習動力，熟練掌握納稅流程，并加深對財務管理的理解和認識。促使涉稅主管人員形成應對稅改的專項業(yè)務能力，從而控制好整體的涉稅事項。只有人員素質得到針對性強化，企業(yè)財務管理才能得到針對性提高。這樣一來，企業(yè)才能從容應對各項納稅規(guī)則的變化。

四、結語

“營改增”的推行，能夠在一定程度上彌補營業(yè)稅體制中的相關短板，同時也滿足了經(jīng)濟發(fā)展過程中的新需求。在“營改增”全面推行過程中，稅收制度出現(xiàn)了一定變化，從而為企業(yè)帶來不同程度變化。因此，企業(yè)強化對稅改政策的了解，并做好增值稅發(fā)票管理工作，同時強化財務人員素質，這樣一來才適應稅改變化。

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