陳燕

【摘 要】為達(dá)到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)改革財(cái)稅體制的腳步，消除重復(fù)征稅現(xiàn)象，降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，國家推出了“營改增”的這一重要舉措。這一舉措將會(huì)彌補(bǔ)原有經(jīng)濟(jì)體制的短板，刺激市場經(jīng)濟(jì)的整體活力。本文通過對“營改增”舉措產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)影響的分析，探討了出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；影響；措施

一、前言

通過階段性的推進(jìn)“營改增”舉措，已經(jīng)對相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)產(chǎn)生了不同程度的影響。在針對稅收體制的大力改革中，取消了營業(yè)稅在經(jīng)濟(jì)市場中的存在，使得更具均衡和協(xié)調(diào)作用的增值稅得以突顯出來。這項(xiàng)改革使得稅收工作變得更加靈活，合理地平衡了不同行業(yè)之間存在的稅收差異，從而增強(qiáng)企業(yè)參與市場競爭的能力。

二、“營改增”的具體影響

1.對小規(guī)模納稅者的影響

在“營改增”推行過程中，通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，消除了流轉(zhuǎn)過程中對相關(guān)企業(yè)重復(fù)征稅現(xiàn)象。大部分企業(yè)的稅負(fù)都得到了不同程度的減輕，中小規(guī)模企業(yè)的整體稅負(fù)減輕比例相對較大。從一定程度上激發(fā)了企業(yè)對自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的目的?？傮w來講，企業(yè)基本得到了結(jié)構(gòu)性減稅。但是仍有一定比例的企業(yè)，在整個(gè)稅制改革過程中，稅負(fù)并沒有得到減輕，反而出現(xiàn)增加。

“營改增”作為一道稅收的分水嶺，在前后對比之下，稅率出現(xiàn)了極大一定程度的變化。在還未推行“營改增”時(shí)，貨物銷售行業(yè)中的小規(guī)模納稅人征收3%增值稅，而文化服務(wù)領(lǐng)域中的小規(guī)模納稅者則需按5%的比例計(jì)征營業(yè)稅。但在全面實(shí)施“營改增”后，統(tǒng)一按照3%的稅率征收增值稅。在征收營業(yè)稅的全部行業(yè)中，中小企業(yè)占據(jù)的行業(yè)比重最大。全面推行營增，無疑使中小企業(yè)得到最大限度的減稅，從而成為受益最大者。經(jīng)上海稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，在上海地區(qū)，小規(guī)模納稅者已經(jīng)在“營改增”全面覆蓋的相關(guān)企業(yè)中占據(jù)了70%的比重，整體稅負(fù)減輕了40%。

2.促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理

在營業(yè)稅的制度體系中，只需經(jīng)過簡單的計(jì)算和操作就能夠完成納稅，并沒有與內(nèi)部財(cái)務(wù)制度形成深入的關(guān)聯(lián)。當(dāng)進(jìn)入到增值稅系統(tǒng)后，操作程序變得細(xì)化和繁雜。增值稅核算更加規(guī)范，在做好納稅申報(bào)工作時(shí)，還需要開展進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣認(rèn)證。在這種情況下，就必須在健全的財(cái)務(wù)制度系統(tǒng)中，以相應(yīng)的規(guī)定為依據(jù)，及時(shí)開展抵扣認(rèn)證，從而在稅收政策的范圍內(nèi)，盡可能地減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，享受“營改增”的政策紅利，從而在極大程度上促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理，使企業(yè)形成完善的財(cái)務(wù)制度。

3.降低資產(chǎn)總額

資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)內(nèi)容，在稅制完成改革之后，也隨之發(fā)生一定程度的改變。不僅其中的資產(chǎn)產(chǎn)生變化，支出金額也會(huì)有所影響。由于增值稅是價(jià)外稅，在購進(jìn)固定資產(chǎn)和原材料等時(shí)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，與原有稅制體系下相比，金額有所降低。這樣一來，就使得資產(chǎn)總額出現(xiàn)一定程度的降低。

三、應(yīng)對“營改增”的具體措施

1.了解稅改內(nèi)容，完善財(cái)務(wù)制度

“營改增”稅制改革能夠在一定程度上減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是需要企業(yè)做到對稅改內(nèi)容充分詳盡的了解。明確了解稅改政策中內(nèi)容，從而在具體稅收管理工作中，完善內(nèi)部管理，從而享受稅收優(yōu)惠，降低自身稅負(fù)水平。在這種情況下，相關(guān)企業(yè)應(yīng)針對政策內(nèi)容做好深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了解。同時(shí)，與稅務(wù)部門主動(dòng)溝通，深化對稅改政策的系統(tǒng)了解。

在此基礎(chǔ)上，還需要建立健全內(nèi)部管理制度，對崗位進(jìn)行合理調(diào)整。如果崗位職務(wù)存在不相容的工作，就需要進(jìn)行崗位分離，以便稅收管理工作有序開展。同時(shí)，迎合“營改增”機(jī)制變化，開展針對性的財(cái)務(wù)制度調(diào)整，重點(diǎn)對財(cái)務(wù)稽核制度進(jìn)行完善?；藣徫辉诮?jīng)過“營改增”后，變得更加重要，崗位重點(diǎn)職責(zé)是開展對票據(jù)的綜合審核，不僅要確保票據(jù)真實(shí)，還需保證票據(jù)合理合規(guī)。因此，需要完善稽核制度，使稽核工作能夠執(zhí)行到位。首先，明確稽核原則；其次，清楚稽核流程；最后，還要確定稽核內(nèi)容。在事前做好審核，并進(jìn)行事中跟蹤，同時(shí)做好事后控制。嚴(yán)格審查證明材料，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合法范圍進(jìn)行，如企業(yè)職工進(jìn)行會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷過程中，僅有發(fā)票，而缺乏與會(huì)議相關(guān)的參會(huì)人簽名等的材料證明，就不能予以報(bào)銷。

2.做好增值稅發(fā)票管理

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需要借助于增值稅專用發(fā)票，因此要強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理。要對進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣形成深刻認(rèn)識，在正常經(jīng)營的前提下做到適度利用。如片面注意抵扣發(fā)票整體額度，或許會(huì)影響正常經(jīng)營活動(dòng)的開展。增值稅發(fā)票存在著與常規(guī)發(fā)票的系統(tǒng)性區(qū)別，在開具以及作廢的操作程序都有著更嚴(yán)格的要求。在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，很多商家不具備開具增值稅發(fā)票的能力，這就會(huì)限制企業(yè)增值稅抵扣。因此，要想獲得增值稅的充分抵扣，就需要在事前明確商家是否能提供增值稅發(fā)票。在經(jīng)營業(yè)務(wù)不受影響的情況下，盡量選擇具備提供增值稅發(fā)票能力的商家合作。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

為穩(wěn)妥應(yīng)對“營改增”，需從業(yè)務(wù)素養(yǎng)著手提高財(cái)務(wù)人員能力。組織財(cái)務(wù)人員開展政策學(xué)習(xí)，使員工能在熟練掌握政策要求的基礎(chǔ)上，掌握詳細(xì)的規(guī)則內(nèi)容。使財(cái)務(wù)人員能夠做到對具體納稅額進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算，明確會(huì)計(jì)核算流程中產(chǎn)生變動(dòng)的環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，對整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行系統(tǒng)梳理，不僅如此，還要將對稅改政策內(nèi)容的系統(tǒng)掌握狀況，作為考核涉稅主管人員的參考指標(biāo)。在業(yè)務(wù)考核的驅(qū)使下，財(cái)務(wù)人員會(huì)在接受培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，形成學(xué)習(xí)動(dòng)力，熟練掌握納稅流程，并加深對財(cái)務(wù)管理的理解和認(rèn)識。促使涉稅主管人員形成應(yīng)對稅改的專項(xiàng)業(yè)務(wù)能力，從而控制好整體的涉稅事項(xiàng)。只有人員素質(zhì)得到針對性強(qiáng)化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理才能得到針對性提高。這樣一來，企業(yè)才能從容應(yīng)對各項(xiàng)納稅規(guī)則的變化。

四、結(jié)語

“營改增”的推行，能夠在一定程度上彌補(bǔ)營業(yè)稅體制中的相關(guān)短板，同時(shí)也滿足了經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的新需求。在“營改增”全面推行過程中，稅收制度出現(xiàn)了一定變化，從而為企業(yè)帶來不同程度變化。因此，企業(yè)強(qiáng)化對稅改政策的了解，并做好增值稅發(fā)票管理工作，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，這樣一來才適應(yīng)稅改變化。

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