何琪君

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部控制日漸引起政府部門的高度關(guān)注。政府相繼出臺了多項相關(guān)的政策法規(guī)，但事業(yè)單位的內(nèi)控控制建設(shè)仍處于初級探索階段，本文簡要分析了當前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并針對性提出相應(yīng)的對策。旨在加強內(nèi)部控制建設(shè)，促進事業(yè)單位長遠發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控控制；問題；對策

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部控制日漸引起政府部門的高度關(guān)注。政府相繼出臺了多項相關(guān)的政策法規(guī)，財政部于2012年出臺《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）。近幾年，雖然事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的進步，但事業(yè)單位的內(nèi)控控制建設(shè)仍處于初級探索階段，存在著內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)部控制信息化水平落后、缺乏風險意識和評估機制、缺少有效的監(jiān)督等問題，需采取一系列強而有力的措施，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，有效防范舞弊和預防腐敗，促進行事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提升。

一、事業(yè)單位的內(nèi)控控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏健全有效的內(nèi)控制度

良好的內(nèi)部控制意識是事業(yè)單位內(nèi)部控制得以健全和實施的重要保證。但是許多事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)缺乏充足的了解，有些單位甚至將內(nèi)部控制等同于財務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)管理。對內(nèi)控控制建設(shè)的重視程度也遠遠不夠，有些單位用一般的財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，或者一味地照搬照抄其他單位的內(nèi)控制度，沒有認真研究單位的實際情況，導致單位完全按照內(nèi)控制度執(zhí)行，工作將無法開展。內(nèi)部控制工作的效率和效果大打折扣，內(nèi)控控制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.信息化水平落后

信息系統(tǒng)是單位經(jīng)濟活動的重要組成部分。事業(yè)單位受節(jié)約成本的考慮以及不重視信息化建設(shè)等因素的影響，導致普遍存在著信息化水平落后問題。有些單位尚未建立完整的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，缺乏涵蓋單位的預算管理、收支管理、政府采購管理、合同管理等各個方面的全方位信息系統(tǒng)。信息化水平落后降低了單位管理工作效率和內(nèi)部控制管理水平，使內(nèi)部控制出現(xiàn)問題和漏洞，嚴重影響事業(yè)單位內(nèi)部作用的發(fā)揮。

3.缺少風險分析及評價

由于事業(yè)單位缺乏競爭等種種因素，大部分事業(yè)單位沒有建立良好的風險管理意識。同時，對風險管理缺少足夠的重視，未設(shè)立風險管理部門，沒有對可能存在的風險進行有效分析，更別提建立一整套完整的風險評估機制。

4.缺乏監(jiān)督機制

當前事業(yè)單位內(nèi)部審計和外部監(jiān)督力度不夠。財政、審計部門等的外部監(jiān)督，通常只是針對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督檢查并且一般是事后監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督方面，事業(yè)單位缺少全面的內(nèi)部監(jiān)督機制。有些單位沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)部審計主要針對財務(wù)會計方面的問題，這對內(nèi)部控制產(chǎn)生很大的影響，使得內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行缺乏監(jiān)督和監(jiān)管。

二、加強和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.加強內(nèi)控意識

自2014年1月1日開始施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）第六條規(guī)定單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，明確了單位負責人在內(nèi)部控制建設(shè)中的主體責任。作為單位負責人應(yīng)當以身作則，充分發(fā)揮領(lǐng)導干部的帶頭示范作用，提高的內(nèi)部控制意識，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，使內(nèi)部控制得到有效地執(zhí)行。同時，積極加強對全體干部職工的有關(guān)內(nèi)部控制方面的宣教和培訓。單位應(yīng)當組織全體干部職工就國家政策、內(nèi)控規(guī)范以及本單位內(nèi)控目標、措施和內(nèi)控責任等進行專題培訓。讓全體干部職工意識到內(nèi)部控制的重要性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.健全內(nèi)控機制

事業(yè)單位應(yīng)當依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，逐條梳理本行政事業(yè)單位現(xiàn)有的各項規(guī)章制度和工作流程，建立一套符合本事業(yè)單位管理要求的、科學而系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，并通過強大的執(zhí)行力組織實施，充分發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)部控制作用。

3.提高信息化水平，充分發(fā)揮內(nèi)控作用

單位高度重視信息化建設(shè)對內(nèi)部控制的重要性，充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段建立健全內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，加大對信息系統(tǒng)人力、物力、財力的投入。將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，做到信息系統(tǒng)功能完整反映單位各項業(yè)務(wù)控制流程，同時對不相容崗位分別設(shè)置獨立賬戶、密碼和權(quán)限，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理信息化，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，設(shè)立專門的信息系統(tǒng)管理部門，有條件的單位配備專職的信息系統(tǒng)管理人員，專門負責信息系統(tǒng)的日常維護、技術(shù)支持，確保信息系統(tǒng)內(nèi)部控制健全有效。

4.提高風險意識，加強風險評估評價

單位應(yīng)當加強風險防范意識的宣傳教育，提高風險管理意識，做到未雨綢繆。同時成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導擔任組長。通過目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對和風險評估報告等建立風險評估機制，對經(jīng)濟活動進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，以抵御突發(fā)性風險。首先，事業(yè)單位應(yīng)先設(shè)定內(nèi)部目標，也就是事業(yè)單位的風險承受度。其次，風險評估工作小組應(yīng)及時形成風險評估報告提交單位領(lǐng)導層，單位領(lǐng)導層結(jié)合單位實際情況，確定風險應(yīng)對策略加以防范。風險評估的周期一般至少每年進行一次，當外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

5.建立內(nèi)外部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是完善內(nèi)部控制制度建設(shè)、提高行政事業(yè)單位管理水平的重要推動力。加強對單位內(nèi)部控制的監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。有條件的行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或其他監(jiān)督檢查部門，建立完善內(nèi)部審計的制度流程，配備具有良好的職業(yè)素養(yǎng)和過硬的審計專業(yè)業(yè)務(wù)能力的人才，每年年度終了對單位進行一次常規(guī)的內(nèi)部審計監(jiān)督。同時，不定期進行專項監(jiān)督。將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷上報并監(jiān)督相關(guān)責任人落實整改，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

三、結(jié)語

加強事業(yè)單位內(nèi)控控制建設(shè)是事業(yè)單位發(fā)展的必然要求、大勢所趨。事業(yè)單位應(yīng)當真正貫徹加強內(nèi)部控制的對策，將其落到實處，使事業(yè)單位內(nèi)部控制不斷趨于完善。事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)任重而道遠，需要我們的共同努力，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗。

參考文獻：

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