何琪君

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部控制日漸引起政府部門的高度關(guān)注。政府相繼出臺(tái)了多項(xiàng)相關(guān)的政策法規(guī)，但事業(yè)單位的內(nèi)控控制建設(shè)仍處于初級探索階段，本文簡要分析了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并針對性提出相應(yīng)的對策。旨在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控控制；問題；對策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部控制日漸引起政府部門的高度關(guān)注。政府相繼出臺(tái)了多項(xiàng)相關(guān)的政策法規(guī)，財(cái)政部于2012年出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）。近幾年，雖然事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的進(jìn)步，但事業(yè)單位的內(nèi)控控制建設(shè)仍處于初級探索階段，存在著內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)部控制信息化水平落后、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識和評估機(jī)制、缺少有效的監(jiān)督等問題，需采取一系列強(qiáng)而有力的措施，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提升。

一、事業(yè)單位的內(nèi)控控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏健全有效的內(nèi)控制度

良好的內(nèi)部控制意識是事業(yè)單位內(nèi)部控制得以健全和實(shí)施的重要保證。但是許多事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)缺乏充足的了解，有些單位甚至將內(nèi)部控制等同于財(cái)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)管理。對內(nèi)控控制建設(shè)的重視程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，有些單位用一般的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，或者一味地照搬照抄其他單位的內(nèi)控制度，沒有認(rèn)真研究單位的實(shí)際情況，導(dǎo)致單位完全按照內(nèi)控制度執(zhí)行，工作將無法開展。內(nèi)部控制工作的效率和效果大打折扣，內(nèi)控控制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.信息化水平落后

信息系統(tǒng)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分。事業(yè)單位受節(jié)約成本的考慮以及不重視信息化建設(shè)等因素的影響，導(dǎo)致普遍存在著信息化水平落后問題。有些單位尚未建立完整的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，缺乏涵蓋單位的預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、合同管理等各個(gè)方面的全方位信息系統(tǒng)。信息化水平落后降低了單位管理工作效率和內(nèi)部控制管理水平，使內(nèi)部控制出現(xiàn)問題和漏洞，嚴(yán)重影響事業(yè)單位內(nèi)部作用的發(fā)揮。

3.缺少風(fēng)險(xiǎn)分析及評價(jià)

由于事業(yè)單位缺乏競爭等種種因素，大部分事業(yè)單位沒有建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。同時(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)管理缺少足夠的重視，未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，更別提建立一整套完整的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

4.缺乏監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督力度不夠。財(cái)政、審計(jì)部門等的外部監(jiān)督，通常只是針對單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督檢查并且一般是事后監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督方面，事業(yè)單位缺少全面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。有些單位沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)主要針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問題，這對內(nèi)部控制產(chǎn)生很大的影響，使得內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行缺乏監(jiān)督和監(jiān)管。

二、加強(qiáng)和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.加強(qiáng)內(nèi)控意識

自2014年1月1日開始施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）第六條規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，明確了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制建設(shè)中的主體責(zé)任。作為單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)以身作則，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的帶頭示范作用，提高的內(nèi)部控制意識，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，使內(nèi)部控制得到有效地執(zhí)行。同時(shí)，積極加強(qiáng)對全體干部職工的有關(guān)內(nèi)部控制方面的宣教和培訓(xùn)。單位應(yīng)當(dāng)組織全體干部職工就國家政策、內(nèi)控規(guī)范以及本單位內(nèi)控目標(biāo)、措施和內(nèi)控責(zé)任等進(jìn)行專題培訓(xùn)。讓全體干部職工意識到內(nèi)部控制的重要性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.健全內(nèi)控機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，逐條梳理本行政事業(yè)單位現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度和工作流程，建立一套符合本事業(yè)單位管理要求的、科學(xué)而系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，并通過強(qiáng)大的執(zhí)行力組織實(shí)施，充分發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)部控制作用。

3.提高信息化水平，充分發(fā)揮內(nèi)控作用

單位高度重視信息化建設(shè)對內(nèi)部控制的重要性，充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段建立健全內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，加大對信息系統(tǒng)人力、物力、財(cái)力的投入。將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，做到信息系統(tǒng)功能完整反映單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制流程，同時(shí)對不相容崗位分別設(shè)置獨(dú)立賬戶、密碼和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理信息化，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，設(shè)立專門的信息系統(tǒng)管理部門，有條件的單位配備專職的信息系統(tǒng)管理人員，專門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的日常維護(hù)、技術(shù)支持，確保信息系統(tǒng)內(nèi)部控制健全有效。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識的宣傳教育，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，做到未雨綢繆。同時(shí)成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。通過目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告等建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估，以抵御突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。首先，事業(yè)單位應(yīng)先設(shè)定內(nèi)部目標(biāo)，也就是事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)承受度。其次，風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組應(yīng)及時(shí)形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告提交單位領(lǐng)導(dǎo)層，單位領(lǐng)導(dǎo)層結(jié)合單位實(shí)際情況，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略加以防范。風(fēng)險(xiǎn)評估的周期一般至少每年進(jìn)行一次，當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

5.建立內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是完善內(nèi)部控制制度建設(shè)、提高行政事業(yè)單位管理水平的重要推動(dòng)力。加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制的監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。有條件的行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他監(jiān)督檢查部門，建立完善內(nèi)部審計(jì)的制度流程，配備具有良好的職業(yè)素養(yǎng)和過硬的審計(jì)專業(yè)業(yè)務(wù)能力的人才，每年年度終了對單位進(jìn)行一次常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，不定期進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷上報(bào)并監(jiān)督相關(guān)責(zé)任人落實(shí)整改，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

三、結(jié)語

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控控制建設(shè)是事業(yè)單位發(fā)展的必然要求、大勢所趨。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)真正貫徹加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策，將其落到實(shí)處，使事業(yè)單位內(nèi)部控制不斷趨于完善。事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，需要我們的共同努力，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

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