賀永軍

摘 要：中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，但由于產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著融資難、投資能力弱、財(cái)務(wù)制度、體系和理念不完善等問(wèn)題，從而導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展異常困難，鑒于此政府部門及中小企業(yè)自身都應(yīng)該完善相關(guān)政策法規(guī)體系、增加融資渠道、采用科學(xué)合理的投資策略，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、建立嚴(yán)密內(nèi)部控制制度等措施促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的健康快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

《中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定，中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是投資管理、籌資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出理念經(jīng)濟(jì)化、目標(biāo)多元化、關(guān)系簡(jiǎn)單化、權(quán)責(zé)集中化、運(yùn)行架構(gòu)簡(jiǎn)單化的特點(diǎn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步深入和發(fā)展，中小企業(yè)企業(yè)數(shù)量逐步增大，，經(jīng)濟(jì)總量和上繳稅金都占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一半以上，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成長(zhǎng)中發(fā)揮著不可替代的作用，但是由于其資本和技術(shù)構(gòu)成較低、企業(yè)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)等財(cái)務(wù)制度不全和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，那么中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀到底如何呢？以下從四個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述和分析。

（一）融資難

目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是獲取資本的渠道和方式比較單一，特別是融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.中小企業(yè)貸款融資規(guī)模比重較低

近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)貸款比重有了明顯提高，但仍然難以滿足快速發(fā)展的中小企業(yè)生產(chǎn)性需求。中小企業(yè)在資本市場(chǎng)上公開(kāi)發(fā)行股票及債券融資的門檻較高。截至2009年11月20日，共有501家企業(yè)在銀行間市場(chǎng)發(fā)行非金融企業(yè)債務(wù)融資工具（短期融資券＼中期票據(jù)）共23852.15億元，獨(dú)立發(fā)債企業(yè)中僅有8家中小企業(yè)，發(fā)行規(guī)模僅為2.65億元。

2.中小企業(yè)融資抗金融危機(jī)能力差

國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，中小企業(yè)受到嚴(yán)重沖擊，虧損、停產(chǎn)和半停產(chǎn)企業(yè)增多，經(jīng)濟(jì)效益大幅下降。2009年12月是中小企業(yè)最困難時(shí)期，規(guī)模以上工業(yè)中小企業(yè)完成總產(chǎn)值43656億元，同比增長(zhǎng)5.9%，比上年同期回落22.9個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1601億元，同比下降19.3%，增速較上年回落52.3個(gè)百分點(diǎn)，隨著宏觀政策調(diào)整和應(yīng)對(duì)金融危機(jī)一攬子計(jì)劃的實(shí)施，中小企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)企穩(wěn)回升的態(tài)勢(shì)。

（二）投資能力較弱

1.投資所需資金短缺

銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。以郵政企業(yè)為例，企業(yè)本身資金缺乏，如貸款投資需負(fù)擔(dān)較高的利息支出，融資成本過(guò)高投資風(fēng)險(xiǎn)較大使企業(yè)的投資能力較弱。

2.過(guò)度追求短期目標(biāo)

由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。這也使中小企業(yè)難以有大的發(fā)展難以走出困境。

（三）營(yíng)運(yùn)資金管理能力弱

對(duì)于中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理來(lái)說(shuō)主要在流動(dòng)資產(chǎn)管理上，故在本文中主要闡述流動(dòng)資產(chǎn)管理，流動(dòng)資產(chǎn)收支計(jì)劃是對(duì)企業(yè)是對(duì)企業(yè)計(jì)劃管理部分的重要組成部分。

1.現(xiàn)金管理管理不嚴(yán)，造成資金閑置或者不足

在中小企業(yè)中認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，沒(méi)有能夠很好的將企業(yè)的現(xiàn)金合理的使用，資金市場(chǎng)流動(dòng)速度慢，在資金使用發(fā)面沒(méi)有從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度統(tǒng)一規(guī)劃，給企業(yè)帶來(lái)一定的影響。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金收回困難

很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，缺乏有力的催收措施，沒(méi)有撤離嚴(yán)格賒銷政策，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)形成呆賬。

四、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的措施

財(cái)務(wù)管理工作貫穿中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)。中小企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題采取有效的改善對(duì)策，從而不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，使中小企業(yè)走上健康發(fā)展的道路。具體來(lái)說(shuō)可從以下幾方面入手：

（一）政府要建立和完善支持中小企業(yè)發(fā)展的各種體系

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。?guó)家應(yīng)從出臺(tái)擔(dān)保抵押、風(fēng)險(xiǎn)管控、科技指引、稅收優(yōu)惠、手續(xù)減免等政策措施來(lái)減輕中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困難，完善中小企業(yè)發(fā)展制度體系和政策大環(huán)境。

（二）增加融資渠道

1.制定恰當(dāng)?shù)娜谫Y策略

中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱以及融資困難等現(xiàn)狀針對(duì)每筆資金善加權(quán)衡，綜合考慮經(jīng)營(yíng)需要與資金成本、融資風(fēng)險(xiǎn)及投資收益等諸多方面的因素，制定適合自己發(fā)展的融資策略，從而避免融資決策的失誤。

2.鼓勵(lì)中小企業(yè)間開(kāi)展金融合作

中小企業(yè)可成立金融互助協(xié)會(huì)，按地區(qū)形成小企業(yè)內(nèi)部的資金市場(chǎng)，企業(yè)交納一定會(huì)費(fèi)就可申請(qǐng)得到數(shù)倍會(huì)費(fèi)的貸款。

（三）采用科學(xué)合理的投資策略

1.謹(jǐn)慎投資，不可盲目擴(kuò)張

一般而言，中小企業(yè)資本規(guī)模較小，將有限的資本分散投資很容易導(dǎo)致原先主營(yíng)項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)困難，而新投資項(xiàng)目短期內(nèi)難以形成效益，勢(shì)必削弱企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，中小企業(yè)進(jìn)行多樣化投資前，必須保證有充足的資本，確保原有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不受影響。

2.挖掘市場(chǎng)空白，迅速投資，搶占市場(chǎng)

中小企業(yè)具有“船小好掉頭”的靈活性優(yōu)點(diǎn)，按照“人無(wú)我有”的原則，努力挖掘市場(chǎng)空白，迅速進(jìn)行投資，及時(shí)撈取市場(chǎng)的第一桶金。

3.樹(shù)立資本多元化觀念

中小企業(yè)自身實(shí)力比較弱，資本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，大量外國(guó)資本涌入，中小企業(yè)需要抓住機(jī)會(huì)，積極尋求與外資合作，完善吸引外資的運(yùn)行機(jī)制和方式，努力實(shí)現(xiàn)投資主體多元化。

（四）合理打造財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

鑒于目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理設(shè)置不合理的狀況，中小企業(yè)必須樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)核心的觀念，積極完善和規(guī)范財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，使其發(fā)揮應(yīng)有的重要作用，明確和細(xì)化財(cái)務(wù)部門職責(zé)、在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)、單位領(lǐng)導(dǎo)及親信不擔(dān)任財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。通過(guò)強(qiáng)化培訓(xùn)和內(nèi)部管理等手段打造一支懂法、懂業(yè)務(wù)、有思想、懂管理的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。

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