張琴

摘 要：本文針對地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部控制的探討研究，將從地方政府投融資平臺特征入手，結(jié)合地方政府投融資平臺內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對加強(qiáng)地方政府投融資平臺內(nèi)部控制措施展開論述。希望本文的研究，能為提升我國地方政府投融資平臺企業(yè)的內(nèi)部控制水平提供參考性建議。

關(guān)鍵詞：地方政府；投融資平臺；企業(yè)內(nèi)部控制；措施探討

面臨著中國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，地方債日漸增多。部分的地方政府的投融資平臺企業(yè)的發(fā)展也存在著內(nèi)部管理等一系列問題。為了使地方政府投融資平臺企業(yè)進(jìn)入到良性運(yùn)營狀態(tài)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部要素的有效管理和控制，建立科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重要意義。

一、地方政府投融資平臺特征

地方政府投融資平臺，是指由地方政府提供資金，建立并授權(quán)地方融資平臺進(jìn)行公共基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)、對外融資、經(jīng)營管理等項(xiàng)目，以此作為財(cái)政資金和經(jīng)營收入的還款來源。根據(jù)我國的財(cái)政政策，大部分資金都需要用來進(jìn)行設(shè)施建設(shè)，以該種方式強(qiáng)化政府服務(wù)智能。投融資平臺的出現(xiàn)，不僅要求政府保持預(yù)算的平衡.而且要滿足地方政府資金支出的需求。為了地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，投融資平臺是投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的最佳選擇。該平臺的建立在特征上，表現(xiàn)為區(qū)域分布范圍廣，不僅可進(jìn)行土地抵押，還能夠?qū)ν恋剡M(jìn)行開發(fā)整治以取得收益。

二、地方政府投融資平臺內(nèi)部控制現(xiàn)狀

就目前地方政府投融資平臺內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言，存在以下幾方面問題：第一，投融資平臺企業(yè)內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)不完善。該平臺的控制意識淡薄，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，制度不夠健全。治理結(jié)構(gòu)上形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策和良性運(yùn)行執(zhí)行力。在人力資源上也缺少專業(yè)型人才，企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)不到位，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失等。第二，投融資平臺企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足。多數(shù)融資平臺企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范運(yùn)行機(jī)制，缺少完整的風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定模糊。第三，投融資平臺企業(yè)在控制活動(dòng)方流于形式。企業(yè)全面預(yù)算不規(guī)范，預(yù)算管理不力。地方政府的投融資平臺企業(yè)績效考評形式化，無法真正落實(shí)考核。第四，投融資平臺企業(yè)的信息溝通不暢。部門之間缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，沒有設(shè)置完善的信息溝通制度等。

三、加強(qiáng)地方政府投融資平臺內(nèi)部控制措施

（一）全面梳理健全法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)

全面梳理健全法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)，是加強(qiáng)地方政府投融資平臺內(nèi)部控制措施之一。該措施主要是對平臺企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。首先，地方政府投融資平臺要根據(jù)企業(yè)制度，設(shè)置好監(jiān)理會、經(jīng)理層等不同機(jī)構(gòu)，形成權(quán)責(zé)分配的局面。同時(shí)，干涉平臺企業(yè)的經(jīng)營權(quán)需要經(jīng)過多層進(jìn)行授權(quán)[1]。由于投融資平臺的特殊性，該領(lǐng)域需要引進(jìn)大批專業(yè)性人員，以此促進(jìn)平臺企業(yè)規(guī)范發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部人員，也要不斷完善其知識素養(yǎng)及職業(yè)素養(yǎng)，確保部門的統(tǒng)一管理。

（二）完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系以做好風(fēng)險(xiǎn)評估

完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，需要從以下幾方面做出努力：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的監(jiān)督地方政府建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會。該委員會將成為風(fēng)險(xiǎn)決策的重要管理機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)制定積極的措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，以此降低損失發(fā)生概率。第二，督促地方投融資平臺，建立適合自身情況的風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)督機(jī)制，以便于及時(shí)改變策略[2]。第三，在監(jiān)督方面，可以引入第三方合作機(jī)制，聘請會計(jì)律師等，對投融資項(xiàng)目進(jìn)行公開審計(jì)，以達(dá)到評估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理以加強(qiáng)平臺內(nèi)部控制

加強(qiáng)地方政府投融資平臺內(nèi)部控制的措施中，還包括加強(qiáng)全面預(yù)算管理。首先地方政府投融資平臺應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制，編制好科學(xué)的全面預(yù)算。其次，地方政府投融資平臺應(yīng)當(dāng)注意，將債務(wù)也納入到預(yù)算管理中，以此提升預(yù)算的約束力，加強(qiáng)對其預(yù)算的控制。最后，地方政府投融資平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，如全面預(yù)算等，進(jìn)而為預(yù)算控制提供科學(xué)依據(jù)。

（四）完善地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

完善地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，主要目的是為企業(yè)的信息互通提供保障。地方投融資平臺企業(yè)在制定好完善的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制后，應(yīng)當(dāng)設(shè)立具有權(quán)威性的審計(jì)部門。該部門以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，都應(yīng)當(dāng)具有明確的監(jiān)督責(zé)權(quán)。將其作為規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序的途徑。在日程的監(jiān)督管理中，企業(yè)需要定期對內(nèi)部控制情況的有效性進(jìn)行評價(jià)，出具并提交相應(yīng)的報(bào)告。除此之外，內(nèi)外的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互結(jié)合，引入更多可靠的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)。企業(yè)的信息溝通方面，應(yīng)當(dāng)在部門設(shè)置合理的基礎(chǔ)上，保證平臺企業(yè)會計(jì)信息的時(shí)效性和流通性。

四、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中生產(chǎn)運(yùn)營等各個(gè)環(huán)節(jié)，具有十分重要的實(shí)用價(jià)值。本文針對地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部控制的探討研究，是從地方政府投融資平臺特征入手，對地方政府投融資平臺內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，最后提出了加強(qiáng)地方政府投融資平臺內(nèi)部控制的幾點(diǎn)措施。第一，全面梳理健全法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)；第二，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系以做好風(fēng)險(xiǎn)評估。希望本文的研究，能為提升我國地方政府投融資平臺企業(yè)的內(nèi)部控制水平提供一份借鑒，進(jìn)而推動(dòng)地方融資平臺運(yùn)營的透明化和高效化。

參考文獻(xiàn)：

[1]文春暉，呂政，段湘姬.雙重不完全代理：地方政府投融資平臺風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)分析框架——金融資本與產(chǎn)業(yè)資本分離的新解釋[J].吉首大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2012，06：148-156.

[2]韓鵬飛，胡奕明.政府隱性擔(dān)保一定能降低債券的融資成本嗎？——關(guān)于國有企業(yè)和地方融資平臺債券的實(shí)證研究[J].金融研究，2015，03：116-130.endprint