魏洪元

摘 要：供電企業(yè)審計風(fēng)險是客觀存在與主觀努力的結(jié)合，通過深入研究供電企業(yè)審計風(fēng)險的成因，控制供電企業(yè)審計風(fēng)險可以借助創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，提高審計人員獨立性，提高審計人員的技能等等措施。為此，本文總結(jié)了目前我國供電企業(yè)財務(wù)審計的風(fēng)險種類以及造成風(fēng)險客觀存在的主要原因，并從多個角度對供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的控制策略進行了探討，為我國供電企業(yè)的長足發(fā)展提供了借鑒。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財務(wù)審計；風(fēng)險成因；風(fēng)險控制

審計風(fēng)險是現(xiàn)代審計過程中產(chǎn)生的一個重要概念。為了更好的對國家、社會、人民負責(zé)，對供電企業(yè)的財務(wù)審計必不可少，主要包括：財務(wù)報表的真實性、費用開支是否合理、賬目登記是否正確等等。然而伴隨審計而來的審計風(fēng)險又加大了審計人員做出正確審計的難度。

一、我國供電企業(yè)財務(wù)審計存在的風(fēng)險

我國供電企業(yè)的財務(wù)審計風(fēng)險主要包括四個方面。

第一，獨立性風(fēng)險。由于審計工作受到國家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國家和政府直接領(lǐng)導(dǎo)的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業(yè)的審計工作進行干預(yù)，導(dǎo)致我國供電企業(yè)的財務(wù)審計部門沒有獲得完全的獨立。當(dāng)涉及部門之間或者個人的利益關(guān)系，就難以保證相關(guān)財務(wù)審計工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營管理中的真正作用。

第二，審計方法風(fēng)險。當(dāng)前供電企業(yè)進行財務(wù)審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準(zhǔn)確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計人員的經(jīng)驗產(chǎn)生，導(dǎo)致審計成果產(chǎn)生誤差增大。

第三，審計人員素質(zhì)風(fēng)險。供電企業(yè)的財務(wù)審計人員應(yīng)該在具備較強的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的基礎(chǔ)上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業(yè)財務(wù)審計部門工作人員的整體素質(zhì)低下，缺乏經(jīng)驗，人員隊伍結(jié)構(gòu)單一，不能滿足財務(wù)審計業(yè)務(wù)的要求。

第四，失察風(fēng)險。財務(wù)審計是審計相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風(fēng)險。

二、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的成因分析

（一）財務(wù)審計工作業(yè)務(wù)的拓展

由于基層網(wǎng)點較為分散，供電企業(yè)的項目數(shù)量多而復(fù)雜，并且各個項目之間相互交錯增大了財務(wù)審計工作的技術(shù)難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，審計業(yè)務(wù)范圍也在逐漸擴大。除了要對財務(wù)收入和支出以及經(jīng)濟責(zé)任等的審計之外，逐漸向項目招標(biāo)與投標(biāo)、合同管理以及安全控制等方面進行拓展，迫使審計部門不得不與其他業(yè)務(wù)部門加強交流與合作，這就在一定程度上增大了審計風(fēng)險。

（二）供電企業(yè)財務(wù)審計能力較低

財務(wù)審計能力低下是增大財務(wù)審計風(fēng)險的關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在四個方面。首先，運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時得到的結(jié)果往往與實際總體有很大誤差，審計方法運用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財務(wù)審計工作沒有嚴格按照審計程序進行規(guī)范；最后，財務(wù)審計工作人員的較低的專業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風(fēng)險意識以及較高的工作壓力等因素也是財務(wù)審計能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財務(wù)審計帶來了不可忽視的風(fēng)險。

（三）供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計范疇大

由于我國供電企業(yè)人員流動性大，在界定經(jīng)濟責(zé)任時的審計工作難度相比其他企業(yè)來說較大，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾方面的問題。第一，企業(yè)的財務(wù)行政管理人員在職時出現(xiàn)問題，這種情況下經(jīng)濟責(zé)任的界定比較復(fù)雜。第二，個人和集體責(zé)任的互相推脫。第三，對于已經(jīng)離任的責(zé)任人缺乏約束力等。這些都加大了財務(wù)審計的風(fēng)險。

三、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險控制策略

（一）改善財務(wù)審計方法和技術(shù)

隨著財務(wù)審計對象的復(fù)雜化以及財務(wù)審計范圍的擴大化，抽樣審計方法的適用性較強。從科學(xué)的角度上講，采用設(shè)定置信區(qū)間的統(tǒng)計抽樣方法相對來說比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風(fēng)險更小。同時，要有效控制財務(wù)審計的風(fēng)險，必須在審計項目開始之前做好工作計劃、保證審計取證的完整性以及提交審計工作成果報告。除此之外，財務(wù)審計信息系統(tǒng)的建立和應(yīng)用也能在一定程度上減少財務(wù)審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

（二）提升財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)

相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)是進行財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，也是控制風(fēng)險的必要條件。供電企業(yè)財務(wù)審計工作的復(fù)雜性大大提高了對人員隊伍的要求。因此，我國供電企業(yè)可以通過引進優(yōu)秀人才、加大對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度、設(shè)立考核機制等途徑提高審計人員在財務(wù)審計、法律道德、計算機技術(shù)以及人際溝通等各方面的能力。

（三）提高財務(wù)審計工作的獨立性

如前所述，由于供電企業(yè)的特殊性的存在，導(dǎo)致供電企業(yè)財務(wù)審計工作缺乏獨立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業(yè)和政府對審計人員進行干預(yù)所造成的困擾。通過選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的審計人員以及避免審計部門掛靠主管部門等措施來提高獨立性。

四、結(jié)語

綜上所述，供電企業(yè)的財務(wù)審計風(fēng)險是不可能完全消除的，需要我們時刻警惕。規(guī)避和防范風(fēng)險的前提是我們必須充分了解和認識造成風(fēng)險存在和風(fēng)險發(fā)生的因素，并有針對性的及時采取風(fēng)險控制策略，從而避免財務(wù)審計風(fēng)險對供電企業(yè)造成的巨大損失。

參考文獻：

[1]唐敏.內(nèi)部審計在企業(yè)各類財務(wù)風(fēng)險中的預(yù)警防范[J].企業(yè)內(nèi)刊，

2015，（01）：39-40.endprint