張樂(lè)

摘要：目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善，有助于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。實(shí)際上，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度仍然存在不少缺陷，未能建設(shè)更加有效的內(nèi)部控制體系。本文通過(guò)對(duì)相關(guān)問(wèn)題的分析來(lái)對(duì)構(gòu)建措施提出一些看法。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制體系

我國(guó)的事業(yè)單位在職能上是更好為社會(huì)提供相應(yīng)的公共服務(wù)。隨著形勢(shì)的變化，事業(yè)單位內(nèi)部雖然建立起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，但從實(shí)際應(yīng)用情況來(lái)看，仍然存在著一些問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)執(zhí)行方面工作效率低下，造成經(jīng)濟(jì)損失，因此完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)重要工作。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的發(fā)展情況

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入了新常態(tài)，事業(yè)單位在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要作用，相關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)也進(jìn)行改革與探索。目前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，再加上各種新觀念、新思想的不斷創(chuàng)新。要通過(guò)相對(duì)完善的治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，事業(yè)單位要完善本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高辦事效率和服務(wù)質(zhì)量來(lái)構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的發(fā)展，同社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系得到確立的背景密不可分。雖然相關(guān)內(nèi)部控制體系得到確立與完善，但是仍然存在著不少問(wèn)題。事業(yè)單位的資金來(lái)源方面，主要依靠國(guó)家的財(cái)政撥款來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系得到確立，但實(shí)際落實(shí)情況不容樂(lè)觀，導(dǎo)致存在著很多問(wèn)題。很多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理上，沒(méi)有準(zhǔn)確性和有效性。這對(duì)相關(guān)工作的質(zhì)量與效率形成制約，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。因此各單位要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)制定科學(xué)、有效、合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系[1]。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）缺乏相關(guān)內(nèi)部控制意識(shí)

目前，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)不足及財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)較低缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致在預(yù)算的控制上出現(xiàn)管理無(wú)力的情況出現(xiàn)，在計(jì)算方法上存在著很大的問(wèn)題造成預(yù)算出現(xiàn)隨意浮動(dòng)的情況。最終的結(jié)果導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂浪費(fèi)嚴(yán)重，造成國(guó)有資產(chǎn)的重大損失。此外，單位內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，也會(huì)導(dǎo)致在制度建設(shè)上出現(xiàn)盲目的不適應(yīng)性。部分在制度的運(yùn)作上，沒(méi)有根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況就對(duì)相關(guān)制度照搬照抄，沒(méi)有嚴(yán)格厘清各制度之間的關(guān)系，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控控制制度的特殊職能。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)不健全

雖然在事業(yè)單位內(nèi)部有獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，但是也存在多方面的問(wèn)題：首先，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)存在漏洞，部分財(cái)務(wù)管理制度上沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管措施，例如收支平衡出現(xiàn)混亂、財(cái)務(wù)報(bào)表信息不全等情況；其次，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)制度建設(shè)不完善，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)上，沒(méi)能對(duì)單位的財(cái)政收入情況進(jìn)行及時(shí)的統(tǒng)計(jì)，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、負(fù)債情況等方面的內(nèi)容沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)，造成資產(chǎn)流失；最后，相關(guān)崗位設(shè)置的安排出現(xiàn)不合理的情況，由于事業(yè)單位本身編制崗位較少，再加上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是經(jīng)過(guò)考核之后統(tǒng)一安排工作崗位，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺額情況嚴(yán)重，也對(duì)事業(yè)單位相關(guān)工作的開展形成了制約[2]。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)的策略

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

在對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部體系控制意識(shí)的建設(shè)上，領(lǐng)導(dǎo)干部在相關(guān)建設(shè)上負(fù)有主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，針對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)各種責(zé)任，必須由領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)簽字之后具有相應(yīng)的效力。同時(shí)在出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部也要進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任追究。提高內(nèi)部控制意識(shí)，重點(diǎn)在于做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)性工作，針對(duì)相關(guān)工作的重要性，首先制定相應(yīng)的管理制度，例如授權(quán)審批、印章保管等方面的基礎(chǔ)性制度，從根源上對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)在制度上有所保障。在借鑒企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，建立日常行為規(guī)范，對(duì)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，通過(guò)培訓(xùn)不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平來(lái)提高他們的工作效率，保障事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位在完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)上，要根據(jù)實(shí)際問(wèn)題來(lái)制定相應(yīng)的制度。針對(duì)潛在性問(wèn)題，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以修正。相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作上，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行及時(shí)的登記與記錄，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。運(yùn)用信息技術(shù)的發(fā)展，通過(guò)制作相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理軟件，制定預(yù)警系統(tǒng)，避免會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂的情況。另外，建設(shè)相應(yīng)的安全控制體系，加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)、監(jiān)督工作的效率。

（三）事業(yè)單位建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)崗位，審計(jì)制度獨(dú)立

事業(yè)單位要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位。相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作上根據(jù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)芗皶r(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免重大事故發(fā)生。提高了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。另外，事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計(jì)人員嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行工作。使事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能順利有序的開展，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)有助于事業(yè)單位的發(fā)展，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)沒(méi)有得到落實(shí)的問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)相關(guān)制度方面的建設(shè)，來(lái)得到完善。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層與財(cái)務(wù)工作人員針對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)要引起重視，才能更好的將資金的使用落到實(shí)處，避免重大浪費(fèi)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟慶書.淺談事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，36：159-160.

[2]牟麗杰.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制影響因素體系構(gòu)建及實(shí)證評(píng)價(jià)[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，23：41-42.

[3]宋鳳琴.淺析事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性及管理措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，05：213.

（作者單位：武漢紡織大學(xué)）endprint