劉冰

【摘 要】房地產(chǎn)行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開房地產(chǎn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。在當(dāng)前增值稅全面實(shí)施的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。本文主要根據(jù)“營改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的前景，提出具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，旨在促進(jìn)我國房地產(chǎn)企業(yè)更好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】增值稅；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

一、前言

我國房地產(chǎn)企業(yè)目前的經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)主要是稅務(wù)管理方面的工作量非常大，稅務(wù)管理涉及到的管理方面也比較多，給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的壓力。我國整體的企業(yè)稅務(wù)環(huán)境在整體上的發(fā)展趨勢不斷優(yōu)化，政府對于企業(yè)稅務(wù)工作的管理工作越來越重視。我國的房地產(chǎn)企業(yè)基于這樣的背景下需要加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理工作，尤其是大型房地產(chǎn)企業(yè)中要更加重視處理好企業(yè)發(fā)展和稅務(wù)管理工作的關(guān)系。稅務(wù)管理不同于一般的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其主要是直接接受外部稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，這樣就會(huì)造成稅務(wù)管理和控制的工作更具難度性。自從2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅的全面實(shí)施背景下，我國的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理工作迎來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在“營改增”全面實(shí)施后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變和調(diào)整。

二、“營改增”對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要意義

1.將行業(yè)分類細(xì)化

“營改增”之后我國的增值稅納稅的工作流程更加完善，納稅人可以扣押購買的服務(wù)類業(yè)務(wù)，從動(dòng)態(tài)的角度分析，最終消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)稅收的環(huán)節(jié)緊密連接，納稅人只需要繳納增值部分，取消了重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，減輕了行業(yè)消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，加大了消費(fèi)者的需求，并且將此方式重復(fù)進(jìn)行形成良性循環(huán)。如果房地產(chǎn)企業(yè)將之前的施工合同變?yōu)樵牧蠘I(yè)務(wù)和提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理的避稅措施，就可以降低建筑施工中的成本，提高房地產(chǎn)企業(yè)的區(qū)域競爭力。創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的分工和合作對于增值稅收入的增加有促進(jìn)作用。

2.促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和納稅規(guī)劃規(guī)范化

“營改增”后規(guī)定只有規(guī)范的賬務(wù)處理才可以進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣在一定程度上對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到規(guī)范作用。我國現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)施工行為營業(yè)稅的申報(bào)方式基本是處于粗放狀態(tài)的，如果按照合同規(guī)定或者有的稅務(wù)單位在沒有合同的情況下一樣可以納稅代開發(fā)票，這樣就會(huì)增加企業(yè)虛假開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在和同行的競爭中造成不良影響?！盃I改增”后企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析，企業(yè)需要對各方面進(jìn)行詳細(xì)的分析和判斷，做出最合理科學(xué)的納稅規(guī)劃。

三、增值稅背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

1.專用發(fā)票的管理

增值稅專用發(fā)票在某種意義上可以看做是一種有價(jià)證券，目前主要的經(jīng)濟(jì)犯罪中和發(fā)票有關(guān)的行為基本都是增值稅專用發(fā)票。這是因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票具有抵扣的功能，可以抵減掉企業(yè)需要繳納的銷項(xiàng)稅額，企業(yè)為了逃避納稅，就會(huì)在發(fā)票上做手腳，虛開增值稅發(fā)票進(jìn)行違法犯罪。根據(jù)這種情況，企業(yè)要從幾個(gè)方面進(jìn)行控制：（1）加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的認(rèn)識，全面了解增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。（2）獲得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票時(shí)要使用合理合法的手段，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)傳遞到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額，所以企業(yè)要對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格保管。（3）“營改增”后納稅人必須要嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)開增值稅專用發(fā)票，堅(jiān)決杜絕虛開發(fā)票的現(xiàn)象。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理

“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣過程中的風(fēng)險(xiǎn)加大，對于企業(yè)的收入流失有不良的影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展。為了防止“營改增”后納稅人在抵扣過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要實(shí)施如下幾個(gè)措施：（1）不管是從何種渠道取得的增值稅專用發(fā)票，必須要和企業(yè)中進(jìn)行的業(yè)務(wù)相對應(yīng)，一定要保證發(fā)票的可靠性和真實(shí)性。（2）企業(yè)在財(cái)務(wù)核算工作中要注意把不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中已經(jīng)抵扣的作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，要按照稅法的要求，邏輯關(guān)系保持嚴(yán)密。（3）企業(yè)應(yīng)該定期組織員工學(xué)習(xí)增值稅暫行條例，根據(jù)條例的規(guī)定約束自己的行為。（4）企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)，保證會(huì)計(jì)核算具有正確性和科學(xué)性，否則很難把握當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)的管理

部分的企業(yè)為了獲得巨額利潤不惜違反法律，采用少計(jì)算等方法偷逃稅款，少計(jì)收入的方法主要是在取得現(xiàn)金收入時(shí)，企業(yè)不開具正規(guī)的發(fā)票，也不將收入在賬目上表示出來，就是所謂的“賬外收入”。在實(shí)際的企業(yè)工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對房地產(chǎn)企業(yè)少計(jì)收入逃稅的行為將會(huì)給予嚴(yán)厲的處罰，如果情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)追究法律責(zé)任。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在日常的正常運(yùn)行中要規(guī)范自身行為，加強(qiáng)道德修養(yǎng)，不要抱著僥幸的態(tài)度，要保證每一分收入在陽光下進(jìn)行。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)作為我國特殊企業(yè)的其中一種，對國家稅收的貢獻(xiàn)十分強(qiáng)大，在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。房地產(chǎn)行業(yè)在增值稅的全面實(shí)施背景下要將自身發(fā)展的規(guī)劃清晰化，作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，在新的時(shí)期要做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作和稅務(wù)管理工作。房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不斷審視自身的稅務(wù)管理工作，杜絕偷稅漏稅，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展。

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