韓舒婉+王睿+朱晟頡

【摘 要】在近十余年中，房地產(chǎn)業(yè)無(wú)疑是我國(guó)發(fā)展最快的產(chǎn)業(yè)之一。房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭在21世紀(jì)前十年的中國(guó)可以說(shuō)是勢(shì)不可擋，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位更是數(shù)一數(shù)二。然而在經(jīng)過(guò)了十年的繁榮期后，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展在進(jìn)入21世紀(jì)第二個(gè)十年后進(jìn)入了飽和期，產(chǎn)生大量房產(chǎn)庫(kù)存。2016年，3月7日“兩會(huì)”新聞發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉談到綜合稅制下首套住宅按揭貸款利息的扣除問(wèn)題。故本次調(diào)查就“房貸利息抵扣個(gè)稅”這一政策的優(yōu)缺點(diǎn)以及廣大個(gè)稅繳納者對(duì)政策的滿意度評(píng)價(jià)，研究如何發(fā)揮政策的自身優(yōu)勢(shì)，克服缺點(diǎn)，為政策的實(shí)施提出合理的建議。

【關(guān)鍵詞】房貸利息；個(gè)人所得稅；庫(kù)存房產(chǎn)；建議

大部分公眾的基本住房需求已經(jīng)得到了解決，然而全國(guó)各地仍存在大量還未售出的商品房，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已有了停滯不前的趨勢(shì)。解決商品房的大量庫(kù)存成為了房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)。我國(guó)個(gè)稅制度存在著避稅空間大、稅率設(shè)計(jì)不公平、制度不完善等問(wèn)題，形成高收入者稅負(fù)輕、低收入者稅負(fù)重的現(xiàn)象。針對(duì)以上現(xiàn)狀，最有效的去化政策是有限額地進(jìn)行個(gè)人所得稅的減免，在政策條件允許的情況下，用住房個(gè)貸利息沖抵個(gè)人所得稅。

在此條件下，該種政策下是否能達(dá)到減輕公民的賦稅壓力的目的，能否活躍我國(guó)正處于低迷階段的房地產(chǎn)市場(chǎng)、減少庫(kù)存房產(chǎn)，為此，我們展開此項(xiàng)調(diào)查研究。

一、我國(guó)房地產(chǎn)及個(gè)稅繳納現(xiàn)狀

1.收入差距較大，納稅群體的納稅額度普遍較低。

據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，32%的受訪者年收入在5萬(wàn)元以下即月收入在4000元左右，40%的受訪者年收入在5～15萬(wàn)元，而年收入在15～30萬(wàn)元、30～50萬(wàn)元及50萬(wàn)元以上的收入群體分別占比13%、9%和6%。由此可以發(fā)現(xiàn)，由于我國(guó)現(xiàn)階段我國(guó)正處于資本積累階段，低收入人群較多所以繳納個(gè)稅額度都不高，貧富差距較大，說(shuō)明該政策在實(shí)施的時(shí)候受眾有較大的傾向性，更傾向于中高收入的家庭。

通過(guò)對(duì)被調(diào)查者的繳納個(gè)人所得稅情況的調(diào)查發(fā)現(xiàn)需要繳納個(gè)稅的人數(shù)僅僅占樣本總體的50.2 %，而在繳納個(gè)稅的人群中有61.33 % 的人繳納個(gè)稅不超過(guò)1000元。我們發(fā)現(xiàn)繳納個(gè)稅的群體在總體中占比較小，并且繳納的稅額普遍較低，這意味著該項(xiàng)政策實(shí)施后受眾較小，能給受眾群體帶來(lái)的收益較小，惠民程度較低。

2. 納稅金額普遍較低，購(gòu)房需求僅停留在滿足生活所需。

本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)中高收入家庭的購(gòu)房需求遠(yuǎn)大于低收入家庭。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示被調(diào)查者中48.5 %的人有購(gòu)房需求，且相對(duì)中高收入家庭，低收入對(duì)購(gòu)房需求較低。在不繳納個(gè)稅的受訪群體中95%的受訪者不愿意購(gòu)買房產(chǎn)，繳納個(gè)稅金額在1000元以下及1000-2000元的受訪者中愿意購(gòu)買房產(chǎn)與不愿意購(gòu)買房產(chǎn)人數(shù)大致相等。而在中高收入家庭中，收入越高對(duì)房屋需求也越大。繳納個(gè)稅金額在2000-3000元范圍內(nèi)的高收入群體中，有明顯的購(gòu)房需求，需要購(gòu)買房產(chǎn)的人數(shù)明顯多于不需要購(gòu)買房產(chǎn)的人數(shù)。

在對(duì)有購(gòu)房需求的被調(diào)查者購(gòu)房需求調(diào)查時(shí)，排在首位的是生活需求，占比65.52%，而為了學(xué)習(xí)，工作，投資，其他等需求占比并不是很高是非常少的。這說(shuō)明我國(guó)大部分居民的經(jīng)濟(jì)還停留在滿足基本的生活所需上，說(shuō)明我國(guó)經(jīng)濟(jì)還處于欠發(fā)達(dá)狀態(tài)。

3.居住地房?jī)r(jià)越高，房貸數(shù)額越大。

近年來(lái)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)“有價(jià)無(wú)市”的問(wèn)題嚴(yán)重，一方面，各地區(qū)房?jī)r(jià)持續(xù)上升且上升幅度較大，另一方面，開發(fā)商意識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)的較高利潤(rùn)，不斷開發(fā)新樓房，導(dǎo)致大部分樓房?jī)r(jià)格超出人們的承受范圍，無(wú)交易市場(chǎng)，房產(chǎn)庫(kù)存嚴(yán)重。研究發(fā)現(xiàn)受訪者所在地的房?jī)r(jià)越高，購(gòu)房者想要擁有一套房產(chǎn)的愿望就越強(qiáng)烈，但當(dāng)房?jī)r(jià)高到一定程度時(shí)，購(gòu)房者購(gòu)房的意愿還會(huì)收到其他方面因素的影響所以購(gòu)房意愿的比重不再變化。房?jī)r(jià)越高，受訪者越想要擁有房子，他們認(rèn)為增值的可能性大。但房?jī)r(jià)高到一定程度，增值的空間會(huì)減少，人們的想要購(gòu)房的比重不再繼續(xù)增加。而房?jī)r(jià)較高，超出人們的承受范圍時(shí)，選擇貸款方式買房的人數(shù)增加，對(duì)該項(xiàng)實(shí)施的支持也越來(lái)越多。

二、受訪者對(duì)房貸利息抵扣個(gè)稅政策的意見(jiàn)調(diào)查

1.政策普及程度分析。

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該政策普及程度較低，居民對(duì)該政策的認(rèn)知度較差。在400份的有效問(wèn)卷中，了解程度最低為1，了解程度最大為4。對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)利用SPSS軟件進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，如下表，發(fā)現(xiàn)了解程度平均值為2.19，處于不了解和了解之間，可見(jiàn)此政策的普及程度較低，認(rèn)知度差。這說(shuō)明財(cái)政部門和與該政策相關(guān)的各個(gè)部門應(yīng)加大宣傳力度，讓更多的居民知道該政策、了解該政策，以便更好地減輕個(gè)稅壓力。

2.房貸利息抵扣個(gè)稅后會(huì)導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲并加大貧富差距。

在對(duì)該政策實(shí)施給社會(huì)帶來(lái)的影響按程度進(jìn)行分析過(guò)程中，在房貸利息抵扣個(gè)人所得稅后，很大的可能會(huì)導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲、貧富差距進(jìn)一步加大，這會(huì)造成原來(lái)賺錢少即交個(gè)人所得稅少、買不起房產(chǎn)的“窮人”更加買不起房產(chǎn)，原來(lái)賺錢多即交個(gè)人所得稅多、能買得起房產(chǎn)的“富人”會(huì)買更多的房產(chǎn)來(lái)抵扣個(gè)人所得稅或者投資房地產(chǎn)業(yè)以便日后增值，由此惡性循環(huán)，貧富差距將進(jìn)一步加大。其他相關(guān)稅率如房產(chǎn)稅稅率可能因?yàn)橘?gòu)房數(shù)量的增加而有所上升，銀行貸款利率可能會(huì)因?yàn)橘J款購(gòu)房的人數(shù)增加而上調(diào)貸款利率。

3.普遍認(rèn)為房貸利息過(guò)高，需要惠民政策給予一定的補(bǔ)貼。

調(diào)查顯示68.56 % 的被調(diào)查者認(rèn)為現(xiàn)行的房貸利息標(biāo)準(zhǔn)較高，僅僅27.76 %的人認(rèn)為現(xiàn)行的房貸利息標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)?？梢?jiàn)我國(guó)居民對(duì)現(xiàn)行的房貸利息標(biāo)準(zhǔn)普遍認(rèn)為是過(guò)高的，普遍認(rèn)為在現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的房貸利息標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高。

因此，人們迫切的希望國(guó)家通過(guò)一系列的有效舉措進(jìn)行宏觀調(diào)控，但由于以房貸利息抵扣個(gè)稅的方式更傾向于中高收入人群，所以較低收入者更希望在該項(xiàng)政策實(shí)施的同時(shí)以教育費(fèi)用支出、撫養(yǎng)子女基金或贍養(yǎng)老人基金等方式抵扣，讓廣大人民群眾能買的上房、買的起房。endprint

三、結(jié)論與建議

因此，我們應(yīng)客觀理智地的看待這一政策的實(shí)施。

首先，就政策本身而言這一政策的優(yōu)勢(shì)與問(wèn)題并存。由于我國(guó)房?jī)r(jià)不斷地持續(xù)上漲，而房貸利息標(biāo)準(zhǔn)又較高，選擇貸款方式買房的家庭比例逐漸上升。而我國(guó)人民賦稅壓力沉重，因此該項(xiàng)政策的實(shí)施有一定的必要性，可以幫助房地產(chǎn)行業(yè)減少房產(chǎn)庫(kù)存，增加手中的空閑資金拉動(dòng)消費(fèi)、增加投資。但與此同時(shí)，該項(xiàng)政策存在的問(wèn)題也不容忽視。由于我國(guó)低收入人群較多且繳納個(gè)稅額度都不高，導(dǎo)致政策的受眾有較大的傾向性，更傾向于中高收入的家庭。不繳納個(gè)稅的人們可能更多地以選擇租房等方式解決個(gè)人住房問(wèn)題，而在繳納個(gè)稅的群體中，收入越高，消費(fèi)水平也越高，承擔(dān)的房貸壓力越重。

其次，該項(xiàng)政策的實(shí)施會(huì)影響到人們生活的方方面面。研究發(fā)現(xiàn)，大部分人認(rèn)為該政策實(shí)施會(huì)影響其所需繳納個(gè)稅金額，導(dǎo)致每月應(yīng)交個(gè)稅減少進(jìn)而增強(qiáng)其購(gòu)買欲望，同時(shí)受訪者更傾向于低首付和更長(zhǎng)的還款年限來(lái)抵扣更多的個(gè)稅稅款。高收入人群認(rèn)為可以選擇更高檔的住宅小區(qū)，提高自己每月的需還的房貸利息以抵扣更高的個(gè)稅。此外，該項(xiàng)政策可以有效地減輕家庭壓力，增加個(gè)人儲(chǔ)蓄，房貸利息抵扣個(gè)稅后會(huì)導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲并加大貧富差距。

那么應(yīng)該如何應(yīng)該應(yīng)對(duì)和完善該項(xiàng)政策？

1.理性購(gòu)房，注重滿足生活所需

高庫(kù)存壓力之下的房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)明顯拖累中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，越來(lái)越多的人可以通過(guò)貸款，分期付款等方式選擇購(gòu)買滿足非生活需求的房子。這會(huì)導(dǎo)致各種經(jīng)濟(jì)適用房不能發(fā)揮其績(jī)效，以低價(jià)被出售給以此牟利的人等，導(dǎo)致高價(jià)房屋滯留。因此，房屋需求者應(yīng)該理性購(gòu)房，注重滿足生活需求，合理減少市場(chǎng)庫(kù)存，以免需求增加，抬高房?jī)r(jià)。

2.多種抵扣方式跟進(jìn)

在對(duì)抵扣個(gè)人所得稅的方式進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)公眾更加倚重以教育費(fèi)用支出，撫養(yǎng)子女基金，贍養(yǎng)老人基金，抵扣個(gè)稅，這樣比僅以房貸利息的方式受眾廣泛，更合理地分配稅收以及有限度地為大眾節(jié)稅。

參考文獻(xiàn)：

[1] 夏宏偉.中國(guó)個(gè)人所得稅制度改革研究[D].北京：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2013.

[2] 賈康，梁季. 我國(guó)個(gè)人所得稅改革問(wèn)題研究——兼論“起征點(diǎn)”問(wèn)題合理解決的思路[J].北京：財(cái)政研究，2010.

作者簡(jiǎn)介：

韓舒婉，女，漢族，吉林省人，現(xiàn)為吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)專業(yè)本科在讀學(xué)生。endprint