（中央儲備糧寧陵直屬庫河南商丘476711）

一、優(yōu)化拍賣出庫流程控制、防范拍賣出庫環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的重要意義

中儲糧直屬企業(yè)不僅承擔(dān)著“兩個確保”的根本任務(wù)，而且還擔(dān)負(fù)著國有資產(chǎn)“保值增值”的發(fā)展任務(wù)。然而，隨著糧食保管補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的下降及“去庫存化”的不斷推進(jìn)，以倉儲保管收入為主要利潤來源的中儲糧企業(yè)將面臨很大的挑戰(zhàn)；再加之以稻谷、玉米、小麥等為主要輪換品種價格倒掛，單純靠輪換創(chuàng)利的空間也會越來越窄，國有資產(chǎn)“保值增值”面臨著很大壓力。對此，中國儲備糧管理總公司呂軍董事長在2017年中央儲備糧工作會議上強(qiáng)調(diào)“要打好提質(zhì)增效攻堅戰(zhàn)，提升運(yùn)行質(zhì)量和效益”。鄧亦武總經(jīng)理也在2017年中儲糧系統(tǒng)內(nèi)控管理暨財務(wù)工作會議上指出“切實(shí)把防控好風(fēng)險擺在關(guān)系全局的重要地位，切實(shí)把防控好風(fēng)險作為企業(yè)內(nèi)涵發(fā)展的重要前提，切實(shí)把內(nèi)控和全面風(fēng)險防控作為系統(tǒng)工程抓實(shí)抓好”，可見，做好提質(zhì)增效和風(fēng)險防控具有重大意義。當(dāng)前，托市糧在各直屬庫所占比重較大，且漸漸進(jìn)入拍賣高峰，然而，拍賣出庫工作不同于其他工作，有其自身的特殊性，它涉及的崗位多、人員多、環(huán)節(jié)多，無論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)遲延或斷檔，都會造成整個拍賣工作擱置、貨款無法回籠和銀行無法還貸，造成補(bǔ)貼利息倒掛，給企業(yè)帶來損失。所以，做好拍賣出庫流程控制，嚴(yán)防拍賣出庫環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險是實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效、降損增效和降險增效工作的有力抓手，意義重大。

二、托市糧拍賣出庫環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因及表現(xiàn)形式

（一）托市糧競價銷售存在“四多一長”的特點(diǎn)

所謂“四多一長”是指托市糧競價銷售涉及的崗位多、人員多、環(huán)節(jié)多、矛盾多、時間跨度長。根據(jù)現(xiàn)行制度和要求，托市糧銷售必須通過批發(fā)市場掛牌競價交易，所以托市糧拍賣出庫是一項系統(tǒng)工程，不再是哪個人或哪個科室能獨(dú)立完成的事情，在拍賣出庫過程中，因一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)遲延或斷檔，會造成拍賣工作擱置，使企業(yè)無法按時完成貨款回籠和銀行還貸，造成補(bǔ)貼利息倒掛，從而給企業(yè)帶來損失。

（二）拍賣出庫工作時間價值特征明顯

拍賣出庫工作不同于其他工作，具有明顯的時間價值，具體來講：拍賣出庫時間完成的早晚不同，回款時間也就不同；回款時間不同，對企業(yè)資金流和效益的影響也就不同。目前，直屬庫監(jiān)管庫點(diǎn)較多，監(jiān)管任務(wù)較重，監(jiān)管力量有限，容易造成監(jiān)管工作顧此失彼。如果拍賣出庫全靠一人或一個科室獨(dú)立操作，就違背了內(nèi)控的基本原則，使部門和崗位之間難以形成相互制約、相互牽制的督辦機(jī)制，影響業(yè)財完整鏈的形成，難以形成有效的閉環(huán)。另外，由于信息的不對稱，拍賣出庫時間價值特征除財務(wù)人員外，其他環(huán)節(jié)人員很難認(rèn)識到這一點(diǎn)，他們過多關(guān)注糧食的數(shù)量、質(zhì)量，卻對拍賣出庫進(jìn)度不夠重視，再加上忙于其他日常工作，極易造成對“拍賣出庫進(jìn)度”忽視，甚至?xí)z忘。

（三）托市糧由于出庫的快慢導(dǎo)致利息倒掛的巨大風(fēng)險

表面看托市糧和國家專項儲備糧一樣都享受著國家的費(fèi)用補(bǔ)貼，但它又不完全等同于國家專項儲備糧費(fèi)用補(bǔ)貼辦法。這是因為國家專項儲備糧是靜態(tài)數(shù)字，且利息全部由中央財政對銀行直接結(jié)算，直屬庫幾乎不承擔(dān)任何財務(wù)風(fēng)險?？赏惺屑Z就不同，托市糧利息補(bǔ)貼實(shí)行定額包干，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。因此，拍賣出庫環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因：銀行是按貸款余額對直屬庫收取利息，而國家則按統(tǒng)計庫存對直屬庫撥付補(bǔ)貼，所以要想防范財務(wù)風(fēng)險，拍賣貨款就必須在統(tǒng)計庫存減賬前回籠，否則，就會出現(xiàn)利息倒掛。所以，防范拍賣出庫環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險就是要全力抓好拍賣出庫工作，實(shí)現(xiàn)快出庫、早確認(rèn)、早回款。它隨著拍賣出庫而不斷發(fā)生變化，而這些變化如果不加以規(guī)范，就會影響銷售貨款回籠和銀行還貸，形成補(bǔ)貼利息倒掛，給企業(yè)帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。

（四）承貸直屬庫和委托收儲庫的利益訴求不同導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)行為和目的的不同

承貸直屬庫要求的“快出庫、早確認(rèn)、早回款”與委托收儲庫點(diǎn)為多賺取保管費(fèi)的“惜售”心理相矛盾。由于“小集團(tuán)利益”作祟，委托收儲庫點(diǎn)往往只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，缺乏按時出庫的政治意識、大局意識，這些庫點(diǎn)為了能多“賺”取一些保管費(fèi)往往出庫不夠積極，甚至故意拖延出庫時間，不配合出庫。他們在出庫時間節(jié)點(diǎn)上總是“精打細(xì)算”，盡量往后拖，不多留一點(diǎn)余地，所以當(dāng)遇到陰天下雨、停電、設(shè)備故障、道路毀損等意外情況時就無法按時完成出庫，不能及時確認(rèn)回款，造成補(bǔ)貼利息倒掛，形成事實(shí)上的財務(wù)損失。

三、防范拍賣出庫環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的幾點(diǎn)措施

托市糧庫存隨著拍賣出庫而不斷發(fā)生變化，這一動態(tài)特征要求承貸企業(yè)要不斷優(yōu)化出庫流程，努力縮短托市糧在“成交→出庫→簽單→回款→還貸”等環(huán)節(jié)上的時間節(jié)點(diǎn)，確保“快出庫、早確認(rèn)、早回款”，實(shí)現(xiàn)出庫工作閉環(huán)。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視、成立組織，分工明確、責(zé)任到人

托市糧拍賣出庫的主要環(huán)節(jié)包括“標(biāo)的提報→拍賣成交→批發(fā)市場下達(dá)出庫通知單→收取保證金→直屬庫開具出庫通知單→委托庫點(diǎn)出庫→雙方簽訂出庫確認(rèn)單→銷售回款申請→貨款回籠→銀行收貸”10個主要環(huán)節(jié)。涉及統(tǒng)計員、臺賬管理員、駐庫員、監(jiān)管員、出納員、會計6個崗位2個科室。所以說拍賣出庫是一項系統(tǒng)工程，要想做好這項工作，庫領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，各部門、各崗位的全體人員統(tǒng)一協(xié)調(diào)、明確分工，建議直屬庫成立專門組織，根據(jù)各庫實(shí)際建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，從組織和制度上確保每個庫點(diǎn)成交的托市糧都能夠?qū)崿F(xiàn)快出庫、早確認(rèn)。

中央儲備糧×××直屬庫拍賣出庫督辦單2017 年××月××日

（二）推行《拍賣出庫督辦單》制度，實(shí)行出庫督辦責(zé)任制

《拍賣出庫督辦單》要詳細(xì)列明拍賣出庫單位、倉號、成交合同號、出庫數(shù)量、核定的出庫天數(shù)（根據(jù)出庫標(biāo)的大小和日平均出庫量作宏觀設(shè)定，如2 000噸標(biāo)的，平均出庫量按200噸計算，設(shè)定天數(shù)應(yīng)為10天，設(shè)定天數(shù)根據(jù)各庫點(diǎn)人員、規(guī)模及機(jī)械設(shè)備布局實(shí)際按從緊原則控制）、拍買單位及拍買單位經(jīng)辦人等詳細(xì)信息。對每個《拍賣出庫督辦單》都要責(zé)任到人，形成流動的出庫臺賬，便于監(jiān)管員、駐庫員能時刻關(guān)注出庫進(jìn)度，有效督辦委托收儲庫點(diǎn)盡快完成出庫?！杜馁u出庫督辦單》共分4聯(lián)，目的是做到各部門、各崗位相互牽制，形成四位一體的出庫督辦機(jī)制。拍賣出庫完成后，駐庫員要在第一時間報告給直屬庫監(jiān)管科，以便及時通知拍買方簽訂確認(rèn)單。同時，監(jiān)管員要及時到直屬庫監(jiān)管科進(jìn)行核銷，作為該單出庫完成的最終依據(jù)。推行《拍賣出庫督辦單》制度，能較好地推進(jìn)各崗位、各人員之間的業(yè)務(wù)銜接，做到相互制約和牽制，實(shí)現(xiàn)拍賣業(yè)務(wù)閉環(huán)（見上表）。

（三）做好拍賣出庫工作協(xié)調(diào)，全程督導(dǎo)、跟蹤出庫，確保出庫工作順暢

直屬庫在收到批發(fā)市場下達(dá)的《出庫通知單》后，監(jiān)管科要及時通知拍買單位交納出庫保證金，收款后開具《政策性糧油出庫通知單》，同時與委托收儲庫點(diǎn)、監(jiān)管員、駐庫員做好銜接，協(xié)調(diào)各方盡快出庫。駐庫員做好跟蹤，確保出庫進(jìn)度；監(jiān)管員要做好督辦，確保出庫工作順暢。在出庫過程中若拍賣、拍買雙方發(fā)生矛盾糾紛，駐庫員、責(zé)任監(jiān)管員要做好調(diào)解，調(diào)解不了的要及時報告直屬庫監(jiān)管科及庫領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)化解出庫糾紛，確保出庫順暢，嚴(yán)防拍賣出庫工作擱置。同時監(jiān)管科要建立委托收儲庫點(diǎn)黑名單檔案，對故意設(shè)置障礙、刁難客戶、阻撓出庫的庫點(diǎn)，監(jiān)管科要記錄在案，并作為黃金客戶及下年度定點(diǎn)的重要依據(jù)。

（四）量化目標(biāo)任務(wù)，納入績效考核

為充分調(diào)動各環(huán)節(jié)的工作熱情，實(shí)現(xiàn)出庫工作順暢，最大限度地提升拍賣出庫工作的時間價值，推動企業(yè)內(nèi)涵式發(fā)展，中儲糧各承貸直屬庫要以監(jiān)管科為牽頭和督辦科室，對拍賣出庫環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險目標(biāo)進(jìn)行量化，并將量化指標(biāo)寫進(jìn)科室目標(biāo)責(zé)任書，年終對完成結(jié)果進(jìn)行考核獎懲。用考核推進(jìn)落實(shí)，實(shí)現(xiàn)拍賣出庫工作閉環(huán)，防范拍賣出庫環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險。