□任延俊

(山東沂蒙山花生油股份有限公司 山東 沂源 256100)

SDHT股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

□任延俊

(山東沂蒙山花生油股份有限公司 山東 沂源 256100)

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐步步入新常態(tài)，國(guó)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)控管理中的矛盾有逐日增多的趨勢(shì)，大部分企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)沒(méi)有及時(shí)跟上我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，出現(xiàn)了不少問(wèn)題，面臨了較多挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)部門屬于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)樞紐，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的嚴(yán)密、完善，是否正常運(yùn)行直接涉及到企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、信息的真實(shí)準(zhǔn)確、經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)。在競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，怎樣對(duì)企業(yè)展開(kāi)規(guī)范科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這是企業(yè)管理人員需深入思考的問(wèn)題。

財(cái)務(wù);內(nèi)部控制；優(yōu)化

1 公司簡(jiǎn)介

SDHT股份有限公司創(chuàng)于2000年底，位于山東YH工業(yè)園區(qū)，法定注冊(cè)資金達(dá)10 000萬(wàn)元，占地面積達(dá)24.5hm2，為山東省級(jí)重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，SDHT公司主要生產(chǎn)磁力泵、離心泵、化工泵、真空泵、自吸泵、潛水泵等產(chǎn)品。

2 公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)存問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不健全

SDHT公司雖以按照現(xiàn)代企業(yè)制度及上市公司的《規(guī)范運(yùn)作指引》的要求建立起“統(tǒng)一設(shè)計(jì)、分層實(shí)施”內(nèi)部控制管理體系，但就財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境而言公司并未成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體實(shí)施和日常工作，而是由各業(yè)務(wù)模塊或財(cái)務(wù)部門在自身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)獨(dú)立運(yùn)作，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)不合理，各部門之間缺乏合作，從而影響公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行效果。公司財(cái)務(wù)控制制度就其內(nèi)容來(lái)看也是條塊分割、零散，更沒(méi)有形成比較理想的的財(cái)務(wù)崗位權(quán)限指引說(shuō)明等內(nèi)控手冊(cè)，對(duì)財(cái)務(wù)部門管理的職責(zé)分工、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等情況無(wú)統(tǒng)一公認(rèn)的清晰界定，公司內(nèi)部大多數(shù)員工也均將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視為財(cái)務(wù)部門份內(nèi)職責(zé)，未了解到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

2.2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

SDHT公司財(cái)務(wù)人員習(xí)慣照章辦事，缺乏內(nèi)部控制的主動(dòng)性?！按蜩F還需自身硬”,公司有一部分財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)的專業(yè)理論和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面尚有提升的空間，缺乏正確處理內(nèi)、外部矛盾的職業(yè)判斷水平，導(dǎo)致在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控方面理解不透或者執(zhí)行不到位。還有一部分財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)比較薄弱，在處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)不按照規(guī)則、程序、手續(xù)辦理，僅憑習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)做事導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用得不到充分發(fā)揮。

2.3 內(nèi)部審計(jì)流于形式

SDHT公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中懂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的人員不多，再加上公司受到我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)審模式的影響認(rèn)為內(nèi)審工作只是企業(yè)外部審計(jì)的一個(gè)補(bǔ)充環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)地位不高所以在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，因?yàn)椤叭饲椤薄ⅰ八角椤钡挠绊?，在加上?cái)務(wù)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的不夠重視，這樣也使得內(nèi)部審計(jì)流于形式、內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單。

2.4 績(jī)效考評(píng)體系不健全

第一、績(jī)效考評(píng)流于形式。SDHT公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面，績(jī)效考評(píng)實(shí)施人員把已制定的關(guān)于績(jī)效考評(píng)內(nèi)容的表格發(fā)放至所有部門，要求不同部門在要求的時(shí)間段內(nèi)規(guī)范、完整的填寫表格并上交。如此才算完成了規(guī)定的考核任務(wù)。但所發(fā)放表格中究竟有哪些內(nèi)容真正發(fā)揮了作用，而又有哪些內(nèi)容是根本無(wú)需設(shè)置的，根本沒(méi)有人關(guān)注，這一情況應(yīng)引起足夠重視。正因有此情況，讓公司內(nèi)部員工從思想意識(shí)上認(rèn)為績(jī)效考核根本就屬于走過(guò)場(chǎng)，只是為了應(yīng)付而不得不做的事情，沒(méi)有人真正思考績(jī)效考評(píng)內(nèi)容的合理性，站在客觀視角來(lái)分析實(shí)施績(jī)效考評(píng)的意義，績(jī)效考核結(jié)果沒(méi)有真正發(fā)揮價(jià)值，沒(méi)有讓員工的能力得到激發(fā)，績(jī)效得到提升，行為得到約束。

第二、缺乏科學(xué)的工作分析。SDHT公司的正常經(jīng)營(yíng)管理中，工作分析始終未被提到日程，重視度不足，工作人員職責(zé)不明確，工作人員工作情況無(wú)法作出科學(xué)考評(píng)，也就表明企業(yè)內(nèi)部不具備對(duì)內(nèi)部工作者工作完成情況的判定依據(jù)。同時(shí)，公司內(nèi)部不同崗位工作人員忙閑不均，任務(wù)失衡，相同職級(jí)的負(fù)責(zé)不同崗位的工作人員間所安排的工作量多少，難易程度等存有明顯差異，但最終在完成相同工作任務(wù)，表現(xiàn)也同樣很突出的情況下，任務(wù)繁重，每日工作都很辛苦的工作人員卻與評(píng)優(yōu)秀無(wú)緣。在缺乏科學(xué)工作分析的背景下，更需考核結(jié)果發(fā)揮自身作用，若考核結(jié)果無(wú)法發(fā)揮價(jià)值，企業(yè)必將留不住人才，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。

3 JSDHT公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化具體內(nèi)容

3.1 營(yíng)造重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好氛圍

做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵是轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體態(tài)度，將財(cái)務(wù)內(nèi)控納入企業(yè)的整體管理體系中去，設(shè)置專門的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)監(jiān)督搭建良好的環(huán)境平臺(tái)。SDHT公司還可以借助教育與培訓(xùn)的方式主動(dòng)對(duì)所有員工進(jìn)行系統(tǒng)的輔導(dǎo)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，促使工作人員并將其融入到自己的企業(yè)文化中去為，讓廣大員工都成為單位內(nèi)控管理的積極參與者。

3.2 建立事前預(yù)算的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

預(yù)算控制是非常關(guān)鍵的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系組成。SDHT公司在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)的時(shí)候，就需要基于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好預(yù)算的制定，然后同公司的執(zhí)行情況相互比較，這樣就可以在揭示出無(wú)法實(shí)現(xiàn)的部分的同時(shí)還可以分析其原因。此外，還需要做好預(yù)算的調(diào)整，確保預(yù)算的可靠性和準(zhǔn)確性。本文以銷售的收入為例子進(jìn)行分析，首先對(duì)于銷售的收入表進(jìn)行建構(gòu)，其見(jiàn)表1所示。

表1 產(chǎn)品銷售收入表

3.3 建立事中監(jiān)督的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

SDHT公司應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)流程、強(qiáng)化預(yù)算約束、分析各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否必要合理，貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)方面的管理制度及有關(guān)規(guī)定，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)工作以及時(shí)發(fā)現(xiàn)脫離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的偏差并采取相應(yīng)的控制措施。專門結(jié)合公司的實(shí)際開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將協(xié)同OA、采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、銷售管理，庫(kù)存管理、質(zhì)量管理、計(jì)劃管理、人資管理與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)間實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，從客戶下單開(kāi)始，到物料需求訂購(gòu)，采購(gòu)入庫(kù)，生產(chǎn)領(lǐng)料，生產(chǎn)工序的完成情況以及產(chǎn)品進(jìn)出貨管理等進(jìn)行全程的信息化應(yīng)用，避免因?yàn)榻M織管理因素等造成不必要的損失，從而進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性，提高財(cái)產(chǎn)安全程度。

3.4 建立事后檢查的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

SDHT公司應(yīng)做好事后檢查方法的創(chuàng)新，加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用。對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行完善，經(jīng)常核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為語(yǔ)言在此基礎(chǔ)之上來(lái)傳達(dá)財(cái)務(wù)信息。開(kāi)發(fā)在線審批服務(wù)，通過(guò)預(yù)置監(jiān)控規(guī)則庫(kù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)模式篩查及自動(dòng)預(yù)警，提升風(fēng)險(xiǎn)控制的響應(yīng)速度。

3.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是由本單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，SDHT公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作定位，通過(guò)內(nèi)審評(píng)價(jià)明確業(yè)務(wù)活動(dòng)是否滿足有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定與要求，是否實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)有資源的最大化使用，以及對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)狀況給予檢查等。

3.6 建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

為了確保SDHT公司的內(nèi)部控制活動(dòng)能夠正常的進(jìn)行，確保企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)可以得到控制與防范，就需要在遵循重要性、全面性、適應(yīng)性、制衡性等原則的前提下，依據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)狀況、業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模大小等具體的情況對(duì)當(dāng)前的績(jī)效評(píng)價(jià)方式方法進(jìn)行改進(jìn)，制定好適合本企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)與管理的辦法。

3.7 強(qiáng)化繼續(xù)教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者專業(yè)技能

由于部分財(cái)務(wù)管理事務(wù)的處理需財(cái)務(wù)工作者作出較主觀的判斷，但主觀判斷能力的形成就是財(cái)務(wù)工作者根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，憑借自身已有的專業(yè)性知識(shí)與判定能力在實(shí)踐中不斷累積的，財(cái)務(wù)工作者的再學(xué)習(xí)過(guò)程實(shí)質(zhì)就是判斷能力的提升過(guò)程。因此，SDHT公司需重視對(duì)財(cái)務(wù)工作者的繼續(xù)教育培訓(xùn)，使他們的綜合素質(zhì)得以提升能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。

結(jié)束語(yǔ)

考慮到SDHT公司的內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，必須在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)下建立健全、規(guī)范、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制嵌入企業(yè)信息化建設(shè)之中，理順企業(yè)的各項(xiàng)資源并加以優(yōu)化重整，這樣就可以增強(qiáng)SDHT公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力以確保公司經(jīng)營(yíng)的持續(xù)及健康發(fā)展。

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1004-7026（2017）17-0096-02

F275

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.17.060

任延俊(1981.8-)，男；籍貫：山東濟(jì)南；職稱：會(huì)計(jì)師；學(xué)位：碩士；單位：山東沂蒙山花生油股份有限公司。