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摘 要：所謂的個人所得稅，具體指的就是個人獲取應(yīng)稅所得被當(dāng)作征稅對象所征收的稅，與個人切身利益存在緊密的聯(lián)系。在不對國家?guī)韲?yán)重損害且滿足集體利益的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)合理地籌劃避稅具有一定的可行性?；诖?，將針對電網(wǎng)企業(yè)的個稅問題展開相關(guān)性的闡述，并提出合理的籌劃建議，以期有所幫助。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；個人所得稅；合理籌劃；建議

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.21.048

合理避稅從本質(zhì)上來講，就是在法律允許的范圍之內(nèi)，通過采取不違法的方式與手段，有效地降低納稅人所繳納的稅款，屬于一種經(jīng)濟行為。作為納稅人，可以選擇使用法律不禁止的形式對個人事務(wù)進行合理地安排，進而達到降低納稅數(shù)額的目標(biāo)。對于合理的避稅而言，本身屬于維護自身權(quán)益的一種有效措施，也是必要的生活技巧。

1 電網(wǎng)企業(yè)個人所得稅的計算方法

在電網(wǎng)企業(yè)中，將月薪與年終獎相互結(jié)合的工資發(fā)放是最常見的形式。將個人所得稅法規(guī)定作為參考依據(jù)，個人工資與薪金所得，將每月收入金額扣除3500元以后，就是應(yīng)納稅的所得額。而將這一金額與適用的稅率相乘，將速算扣除數(shù)減掉，就是應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

以某人的個人所得稅計算為例，若當(dāng)月的工資收入金額是9400元，而且當(dāng)月的住房公積金、醫(yī)療保險以及養(yǎng)老保險總計金額是1000元，將3500元的扣除額減掉，其當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額就是4900元，而應(yīng)該繳納的個人所得稅的稅額就是4900×20%-555=425元。

除此之外，針對日常每個月工資薪酬不高且年終一次性發(fā)放獎金相對較高的情況，在計算個人所得稅方面，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，一次性所發(fā)放多個月的獎金，可以將其當(dāng)作一個月工資薪酬所得，不會將任何費用扣除掉，而是要根據(jù)適用的稅率來計算個人所得稅。若當(dāng)月的工資薪酬不超過3500元，則應(yīng)當(dāng)將一次性將近收入直接減掉3500元和當(dāng)月的工資差額，在此基礎(chǔ)上，針對余額進行個人所得稅的計算。

2 電網(wǎng)企業(yè)個稅合理籌劃的有效建議

2.1 均衡化節(jié)稅的方法

經(jīng)濟收入均衡化節(jié)稅主要是根據(jù)工資薪酬所得進行個人所得稅計算的一種方法?，F(xiàn)階段所實行的個人所得稅工資薪酬所得項目通常情況下，是按照月來計算個稅，也就是說，每個月的工資薪酬收入需要將3500元扣除掉，而余額則應(yīng)當(dāng)根據(jù)七級的超額累進稅率的方式對個人所得稅進行計算。所謂的收入均衡化，具體指的就是工作人員每個月的工資薪酬大概一致，以免出現(xiàn)忽高忽低的情況。通過對收入均衡化方式的運用，不僅可以對每個月3500元免征稅規(guī)定進行充分利用，同時還能夠規(guī)避過高收入月份稅率的檔次提高而使得整體的稅負增加。

2.2 年終獎和月薪金額的合理分配

根據(jù)現(xiàn)階段稅法的規(guī)定要求，針對一次性發(fā)放多個月的獎金，可以將其作為一個月工資薪酬所得，不會將任何費用扣除掉，并且根據(jù)適用稅率進行個人所得稅的計算。而對于年終獎與月薪金額進行合理地分配，能夠有效地減少應(yīng)繳納的個人所得稅。

以電網(wǎng)企業(yè)某工作人員的個人所得稅計算為例，其全年的工資薪酬總金額是160000元，而當(dāng)年的養(yǎng)老金、醫(yī)療險與公積金、年金的扣款總額是30000元，那么應(yīng)繳納個人所得稅的金額就是130000元。表1是該工作人員不同月份工資下的納稅所得額。

根據(jù)表1的內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)，在每個月工資中的公積金、年金、醫(yī)保與社?？偨痤~控制在6333.33-8000元范圍內(nèi)的情況下，剩余的工資總金額被全部納入到年終獎當(dāng)中，其當(dāng)年的納稅總額是最低的。由此可見，對員工月工資和年終獎金額的有效配置，能夠達到最大化的節(jié)稅目標(biāo)。

2.3 個人費用的企業(yè)化

所謂的個人費用企業(yè)化，具體指的就是電網(wǎng)企業(yè)對于內(nèi)部員工亦或是非雇傭工作人員的整體支出不發(fā)生改變，但是采取減少名義工資薪酬或者是收入的方式，為工作人員承擔(dān)個人費用，這樣可以使企業(yè)費用的扣除增加，進而有效地規(guī)避個稅的繳納。通常情況下，企業(yè)更習(xí)慣將工作人員的福利水平提高，以達到這一目標(biāo)。而在福利水平提升方面，具體表現(xiàn)在：企業(yè)為工作人員提供免費的午餐，并且將餐費的補貼在總工資中扣除掉，這樣就可以降低工資薪酬的基數(shù)；企業(yè)可以為工作人員提供免費的治療，同樣在工資薪酬中減少醫(yī)療費用的補給；企業(yè)可以為工作人員的子女支付相應(yīng)的教育費用與醫(yī)療費用。

目前階段所實行的個人所得稅在解釋工資與薪金所得方面，主要是企業(yè)所提供的福利需包含其中。然而在稅收當(dāng)中，并未涉及福利征稅。在這種情況下，就可以將個人很可能發(fā)生的費用有效地轉(zhuǎn)化成企業(yè)的福利，進而實現(xiàn)個人費用的企業(yè)化。因為這些費用能夠在企業(yè)所得稅制當(dāng)中全額扣除，不僅可以減少個人所得稅繳納的額度，同樣也能夠降低企業(yè)的所得稅繳納額度，具有一定的雙贏價值，最重要的是操作的過程十分簡單，備受電網(wǎng)企業(yè)的認可。

3 結(jié)束語

綜上所述，個人所得稅的繳納是公民的義務(wù)，而在履行這一業(yè)務(wù)的過程中，可以靈活地采用避稅的手段，把握優(yōu)惠政策，在法律允許的條件下，盡可能降低納稅人的納稅負擔(dān)。上文針對電網(wǎng)企業(yè)個稅合理籌劃的方式展開了相關(guān)性的研究，希望在不偷逃稅款的基礎(chǔ)上，減輕稅務(wù)負擔(dān)并且依法納稅。通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案，為企業(yè)的稅收籌劃營造一個安全的環(huán)境。及時掌握政策變化，并適時對稅收籌劃方案進行調(diào)整，保證稅收籌劃行為在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)實施。加強風(fēng)險控制，充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險，在認真考慮經(jīng)濟環(huán)境及其他變數(shù)后，再做出決策，不能因為短期利益而進行盲目的稅收籌劃。

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