袁廣　呂婕

摘要：PPP模式是當(dāng)前公私合作運(yùn)營(yíng)的典型模式，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家被廣泛的實(shí)踐和推廣，并取得了令人矚目的成績(jī)。當(dāng)下我們經(jīng)濟(jì)總體來(lái)講處于下行期，老百姓對(duì)公共產(chǎn)品的需求日益增加，而政府的供給能力確受到制約，在這種情況下借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，推廣運(yùn)用政府和社會(huì)資本合作模式，是穩(wěn)定社會(huì)、凝聚人心、實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的重要舉措。本文詳細(xì)闡述了PPP的認(rèn)識(shí)，對(duì)PPP模式下財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，并針對(duì)具體問(wèn)題提出了思考和探索。

關(guān)鍵詞：淺析；PPP；模式下；財(cái)務(wù)管理

1PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)

1.1通過(guò)合同約束雙方行為

PPP項(xiàng)目是由政府主體和社會(huì)資本主體共同合作開展的，而政府主體和社會(huì)資本主體合作開展的目的有本質(zhì)上的區(qū)別。政府主體追求PPP項(xiàng)目的公益性和社會(huì)公共性，而社會(huì)資本則是希望通過(guò)項(xiàng)目獲取更多的利益。由于項(xiàng)目開展的目的不同，就可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目過(guò)程中的行為產(chǎn)生影響。通過(guò)簽訂合理的符合雙方利益的合同，來(lái)約束政府及社會(huì)資本的行為，從而對(duì)項(xiàng)目開展過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的控制。政府在項(xiàng)目過(guò)程中追求公益性、公共性原則，但前提是不能損害到社會(huì)資本的利益，而社會(huì)資本在追求最大化的過(guò)程中，不能影響到該項(xiàng)目的公益性及公正性。這一特點(diǎn)，不僅是對(duì)政府和社會(huì)資本的行為約束，還是對(duì)雙方利益的共同保護(hù)。

1.2合作雙方資源共享、互利互惠

PPP項(xiàng)目是由政府和社會(huì)資本共同合作開展的，由于合作雙方自身屬性不同，導(dǎo)致合作雙方所掌握的資源也不一樣。政府在PPP項(xiàng)目合作中，主要掌握著行政資源以及國(guó)家政策上的資源，而社會(huì)資本在PPP項(xiàng)目合作中掌握著先進(jìn)技術(shù)資源、經(jīng)營(yíng)管理資源等。所以，PPP項(xiàng)目開展過(guò)程中就需要合作雙方把掌握資源進(jìn)行有效共享，從而提高項(xiàng)目建設(shè)效率及質(zhì)量。而互利互惠的特點(diǎn)則是站在雙方開展項(xiàng)目目的的基礎(chǔ)上，社會(huì)資本幫助政府實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目建設(shè)的公益性、公共性原則，而政府部門應(yīng)該盡可能滿足社會(huì)資本利益的需求。但在互利互惠中，政府部門要著重注意自己的立場(chǎng)，合理控制社會(huì)資本對(duì)該項(xiàng)目利益的獲取，并且端正自身行為，做好相關(guān)監(jiān)督，避免出現(xiàn)貪污腐敗等現(xiàn)象。

1.3合作關(guān)系復(fù)雜

政府和社會(huì)資本合作關(guān)系復(fù)雜同樣也PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)之一。在前期的PPP項(xiàng)目啟動(dòng)和項(xiàng)目計(jì)劃階段，由政府部門進(jìn)行主導(dǎo)，做好項(xiàng)目各方面的分析及研究。在這一過(guò)程中，社會(huì)資本可加入到PPP項(xiàng)目的前期分析研究階段。在項(xiàng)目開展實(shí)施過(guò)程中，由政府和社會(huì)資本共同進(jìn)行管理。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的管理，社會(huì)資本要和政府多個(gè)部門進(jìn)行對(duì)接、交流及合作。同個(gè)項(xiàng)目中，涉及到的行政單位很多，加大了合作關(guān)系的復(fù)雜性。

2PPP模式中存在的主要問(wèn)題

2.1項(xiàng)目資金管理不規(guī)范

會(huì)計(jì)核算管理不規(guī)范，賬目不清晰，票據(jù)的使用及管理存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題。另外就是冗余資金不能有效利用，資金使用效率不高或者出現(xiàn)資金撥付不到位，使用期限不明顯。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位

有些項(xiàng)目還沒(méi)開始執(zhí)行新的預(yù)算法，尚未執(zhí)行全口徑全面預(yù)算管理措施，導(dǎo)致一些收入和支出沒(méi)有出現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃或者違反公司法章程序追加預(yù)算。

2.3成本管理不健全

成本控制是一個(gè)項(xiàng)目能否盈利的關(guān)鍵工作。一些項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中忽略成本控制工作的重要性，整個(gè)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本沒(méi)有總體預(yù)算規(guī)劃，成本控制部門形同虛設(shè)。

2.4投融資管理問(wèn)題

PPP模式下，政府投入的財(cái)政資金相當(dāng)少，大部分資金需要靠社會(huì)融資。融資社會(huì)資本的成本一般是比較高的，費(fèi)用支出相當(dāng)大，而我國(guó)又尚未形成較為合理的擔(dān)保體系，投融資管理體系也不是很健全。再加上PPP項(xiàng)目一般都是較大型的項(xiàng)目，涉及的范圍較大，導(dǎo)致部分投資回收不理想。

2.5風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題

現(xiàn)階段地方政府存在盲目大建擴(kuò)建現(xiàn)象，社會(huì)資本又一味追求短期效應(yīng)，甚至出現(xiàn)一些不適合PPP模式的項(xiàng)目也采取PPP模式。前期不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，過(guò)程中不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，結(jié)果項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后嚴(yán)重虧損，導(dǎo)致資金鏈緊張，從而違約風(fēng)險(xiǎn)較大。

3應(yīng)用PPP模式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施

3.1加強(qiáng)投資預(yù)算管理，優(yōu)化資金鏈

為了最大化的實(shí)現(xiàn)PPP模式“互利共贏”的合作目的，在簽訂具體合同確定方權(quán)利義務(wù)的同時(shí)應(yīng)該建立健全項(xiàng)目資金的相關(guān)管理制度，包括項(xiàng)目投資的前期分析、財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管理等。在項(xiàng)目投資的前期分析方面，應(yīng)該根據(jù)運(yùn)用PPP模式所要建設(shè)的城市基礎(chǔ)項(xiàng)目，對(duì)該項(xiàng)目的建設(shè)材料、設(shè)備、人員等方面進(jìn)行綜合評(píng)估和分析，從而科學(xué)確定投資估算的依據(jù)，便于對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，在全局上對(duì)資金實(shí)現(xiàn)科學(xué)籌劃，保證資金的利用率及使用率；在成本管理方面，由于一般情況下PPP建設(shè)項(xiàng)目存在建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、投資回報(bào)期長(zhǎng)、利潤(rùn)較低的特點(diǎn)，因此需要特別注意采取多途徑的方法實(shí)現(xiàn)成本的節(jié)省目的，盡可能在建設(shè)項(xiàng)目尚未產(chǎn)生投資回報(bào)的空檔期保障資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而幫項(xiàng)目度過(guò)困難期，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)建設(shè)和企業(yè)突破的共同發(fā)展。

3.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及相關(guān)制度建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力

除了管理水平較低以及發(fā)展尚不成熟而導(dǎo)致PPP項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增多之外，PPP項(xiàng)目本身的經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)、投資回收較慢的特點(diǎn)也是導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)加劇的一大誘因，因此在進(jìn)行PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及相關(guān)的配套制度建設(shè)，以提升項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。為此，在合作過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任分擔(dān)機(jī)制建設(shè)，在承包項(xiàng)目公司承擔(dān)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、融資平臺(tái)承擔(dān)金融風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，政府部門也要承擔(dān)相應(yīng)的政治風(fēng)險(xiǎn)，以此強(qiáng)制合作雙方在具體的建設(shè)實(shí)施中積極配合、達(dá)成合力，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而確保PPP項(xiàng)目建設(shè)最終得以順利完成，實(shí)現(xiàn)“多贏”。

3.3建立健全信息化網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)內(nèi)部的管理與控制

PPP項(xiàng)目是多方參與的建設(shè)項(xiàng)目，因此確保合作過(guò)程中彼此間的信息共享以及意思傳達(dá)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行及實(shí)現(xiàn)來(lái)說(shuō)意義重大。因此需要建立健全信息化網(wǎng)絡(luò)，在確保信息數(shù)據(jù)正常流動(dòng)的同時(shí)，還可以起到加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制的作用。政府方面，通過(guò)建立和完善信息公開制度，解決政府部門與社會(huì)資源信息不對(duì)稱的問(wèn)題，通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目信息的展示調(diào)動(dòng)民間資本參與的積極性以確保PPP項(xiàng)目招標(biāo)工作順利實(shí)現(xiàn)；承辦項(xiàng)目單位方面，通過(guò)政府開放的溝通交流平臺(tái)及時(shí)反饋對(duì)于PPP項(xiàng)目的資金分析及相關(guān)研究報(bào)告，提升政府對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)可度及企業(yè)本身的信任度，起到促使政府盡快進(jìn)行金融擔(dān)保以保障資金的獲取；融資平臺(tái)方面，通過(guò)對(duì)政府和企業(yè)的相關(guān)反饋信息進(jìn)行分析和總結(jié)，從而對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行進(jìn)行利潤(rùn)分析，進(jìn)而確定融資份額的多少以及進(jìn)行合作形式的確認(rèn)。

總而言之，PPP模式的廣泛應(yīng)用增加了企業(yè)與政府間的合作，通過(guò)政府的監(jiān)管，能夠促進(jìn)企業(yè)完善自己的財(cái)務(wù)管理制度，提高自身財(cái)務(wù)管理工作效率，有助于企業(yè)更加科學(xué)的決策。因此，在該模式下，國(guó)家也需要給予企業(yè)一定的支撐，尤其是在正政策及法律層面，這樣能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)與政府的合作，保證PPP模式能夠更加全面的應(yīng)用，為企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供活力。