劉穗賓 王潤萍

摘要：隨著近年來國家電網(wǎng)公司信息化建設(shè)步伐的加快，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程已固化到信息系統(tǒng)中，這為審計部門突破電網(wǎng)工程全過程審計“瓶頸”，綜合利用信息系統(tǒng)開展工程全過程在線審計提供了契機(jī)。工程項目審計是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分和規(guī)范管理、控制風(fēng)險的重要保障機(jī)制。本文就信息化背景下電網(wǎng)工程造價審計進(jìn)行分析，對其具體的路徑進(jìn)行闡述，希望能夠有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：信息環(huán)境；電網(wǎng)工程；造價審計

1、信息化背景下電網(wǎng)工程造價審計分析

目前，隨著國家電力事業(yè)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，國家電網(wǎng)公司已經(jīng)相繼建立起幾十個信息系統(tǒng)項目，這些項目基本覆蓋了生產(chǎn)、財務(wù)、營銷、工程、物資、人力資源管理等各大主要領(lǐng)域，整體上來看，數(shù)字化、系統(tǒng)化、流程化管理模式，已經(jīng)在公司核心業(yè)務(wù)中得到充分應(yīng)用。其中，ERP系統(tǒng)；電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項目規(guī)劃庫、項目儲備庫、項目計劃庫；財務(wù)管控系統(tǒng)；電子商務(wù)平臺；基建管控系統(tǒng)、工程結(jié)算管理平臺；生產(chǎn)管理系統(tǒng)；固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)；經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)等，都是與電網(wǎng)工程管理相關(guān)的信息化系統(tǒng)。電網(wǎng)工程項目在建設(shè)過程中，無論設(shè)計、施工、竣工驗(yàn)收，還是材料采購、施工費(fèi)用等，都會在信息系統(tǒng)中留下相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，根據(jù)這些數(shù)據(jù)資料，就可以對工程造價進(jìn)行審計。為了提高工程造價審計的水平，審計人員需要立足工程業(yè)務(wù)實(shí)際，深入把握工程業(yè)務(wù)規(guī)律和信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)的特征，然后再逐一列出審計線索的特征。列舉出特征之后，再用計算機(jī)語言進(jìn)行描述，并從海量數(shù)據(jù)中，搜索出符合特征要求的相關(guān)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步利用特征枚舉、特征捕捉和特征分析，來尋找到審計線索并結(jié)合線下審計進(jìn)行取證。

2、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價審計的具體路徑

工程造價審計的重點(diǎn)在于：初設(shè)概算是否超過可研估算；工程決算總額是否超概算，單項工程結(jié)算是否超概算；工程結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)；工程量是否真實(shí)；是否嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)價；工程預(yù)付款、進(jìn)度款支付是否合規(guī)；竣工驗(yàn)收當(dāng)月是否估價轉(zhuǎn)增資產(chǎn)；是否有預(yù)留的尾工；是否在規(guī)定時間內(nèi)完成結(jié)算、決算。

2.1有效利用ERP系統(tǒng)，查詢可研估算及初設(shè)概算等相關(guān)掛接，或者利用OA系統(tǒng)查詢批復(fù)文件，得出可研估算與概算批復(fù)金額的差額，看是否符合要求；利用ERP系統(tǒng)中的項目和財務(wù)模塊，查詢工程建設(shè)支出，與決算報告進(jìn)行比較，核實(shí)項目竣工金額，并查看其是否超出了概算。

2.2對工程結(jié)算的真實(shí)性、可靠性及合理l生進(jìn)行核查。

2.2.1首先對工程量進(jìn)行核實(shí)。以施工圖、竣工圖為核準(zhǔn)材料，實(shí)地到工程現(xiàn)場進(jìn)行核查。信息化大環(huán)境下，可以利用信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)這個工具，對相關(guān)信息進(jìn)行獲取，定位審計重點(diǎn)，從而提高整體效率。同時，我們可以充分利用基建管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對施工圖、監(jiān)理情況以及現(xiàn)場簽單資料的查詢，并與工程量進(jìn)行核對，為現(xiàn)場工程核準(zhǔn)提供支撐。

2.2.2有效利用電子商務(wù)平臺，對招標(biāo)單位及相關(guān)文件進(jìn)行查詢和核實(shí)，看是否與工程量清單相符；投標(biāo)人制作的報價文件是否與招標(biāo)文件相稱；同時，還要對獲得的綜合單價信息進(jìn)行核對，看是否符合工程結(jié)算書，是否存在隨意調(diào)整的現(xiàn)象。

2.2.3在工程完結(jié)進(jìn)行結(jié)算的過程中，要對耗費(fèi)的人、物、料的單價進(jìn)行核準(zhǔn)，看有無調(diào)整，如發(fā)生了調(diào)整，調(diào)整根據(jù)是否合理；另外，對于措施費(fèi)及其他項目費(fèi)，要核準(zhǔn)其是否符合合同約定內(nèi)容，如若發(fā)生了調(diào)整，看是不是雙方確認(rèn)金額等。

2.2.4利用基建管控系統(tǒng)來對工程變更情況進(jìn)行核準(zhǔn)，包含了設(shè)計變更、工程變更等，并核準(zhǔn)變更手續(xù)及相關(guān)報告是否齊全、有無簽字確認(rèn)以及程序是否正確等。

2.2.5結(jié)合基建管控系統(tǒng)對工程監(jiān)理記錄及相關(guān)文件進(jìn)行審查和分析，對工程開展過程中非承包人引起的工程增減情況進(jìn)行單價核準(zhǔn)，看是否在合同約定范圍內(nèi)，調(diào)整措施是否合適以及計價方法是否符合合同約定等。

2.2.6對工程材料價格與投標(biāo)價進(jìn)行對比，看是否調(diào)整，調(diào)整是否在合同規(guī)定范圍，如果超出了合同約定，查看差價是不是僅收取了規(guī)費(fèi)和稅金。

2.2.7如果甲乙雙方在工程施工中發(fā)生并支付了窩工費(fèi)、趕工費(fèi)等，那么在結(jié)算時就要通過相關(guān)資料的核準(zhǔn)，對這些費(fèi)用進(jìn)行真實(shí)性、合理性審核。

2.3利用基建管控系統(tǒng)對分包業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢和核準(zhǔn)，對違反合同約定的分包業(yè)務(wù)進(jìn)行分析；利用OA系統(tǒng)調(diào)取分包企業(yè)的資料，對其分包業(yè)務(wù)資格進(jìn)行核準(zhǔn)，看其是不是公司規(guī)定范圍之內(nèi)的合格分包商；對分包合同進(jìn)行核準(zhǔn)，看分包界限是否清晰、是否存在違規(guī)行為等。

2.4充分利用財務(wù)管控系統(tǒng)，對工程的預(yù)付款項、進(jìn)度款項進(jìn)行核準(zhǔn)，看是否按照合同約定來進(jìn)行支付，有無超過合同規(guī)定的最高限額，并核準(zhǔn)最終支付金額與審定結(jié)算的一致性。

2.5對工程的相關(guān)文件、報告等進(jìn)行審查，看是否出現(xiàn)了尾工工程，并對尾工項目進(jìn)行核準(zhǔn)，看是否符合核算范圍，有無出現(xiàn)工程內(nèi)容增加的問題；核準(zhǔn)預(yù)留尾工的總額是否控制在合同規(guī)定的概算金額的5%以內(nèi)；對于未完的工程，預(yù)估其能否在總體決算報告完成后半年內(nèi)完成全部建設(shè)；如若半年內(nèi)仍有未完工程，看是否已經(jīng)將項目取消。

2.6查詢生產(chǎn)管理系統(tǒng)（PMS）設(shè)備臺賬，與工程決算移交資產(chǎn)核對，核實(shí)核實(shí)已竣工投產(chǎn)的項目是否及時暫估資產(chǎn)，是否及時完成工程決算并轉(zhuǎn)資。查詢固定資產(chǎn)全生命周期系統(tǒng)，比對ERP系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)是否一致

總之，審計環(huán)境和審計對象的信息化必然帶來審計工作本身的信息化，審計信息化是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，更是內(nèi)部審計未來發(fā)展要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。在電網(wǎng)企業(yè)審計信息化過程中，一定要以實(shí)踐探索為基礎(chǔ)，不斷總結(jié)、提煉和修正，這樣才能建設(shè)出具備國內(nèi)先進(jìn)水平的信息化審計軟件或?qū)徲媽酉到y(tǒng)（模塊），從而促進(jìn)我國電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。