王穎

【摘要】掌握煤礦安全費(fèi)等專項(xiàng)費(fèi)用使用情況，有利于督促煤礦企業(yè)依法加強(qiáng)安全生產(chǎn)，加大安全投入，提升煤礦設(shè)備安全保障能力，為煤礦安全管理工作奠定基礎(chǔ)。本文以某煤礦安全費(fèi)使用情況為例，闡述報(bào)告撰寫的步驟。

【關(guān)鍵詞】煤礦 安全費(fèi) 報(bào)告

一、引言

報(bào)告應(yīng)按照“合規(guī)合法、實(shí)事求是、客觀公正”的原則進(jìn)行編制，如實(shí)反映安全費(fèi)使用的全貌以及煤炭企業(yè)在日常生產(chǎn)管理中的經(jīng)驗(yàn)及存在的問題，以利于煤炭企業(yè)的良好發(fā)展。報(bào)告應(yīng)根據(jù)國(guó)家及煤礦所在省煤炭工業(yè)局和當(dāng)?shù)孛旱V安全監(jiān)察局的文件規(guī)定和現(xiàn)場(chǎng)提供的實(shí)際資料編制，并核對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地完成情況。

二、報(bào)告編制概述

（一）報(bào)告內(nèi)容構(gòu)成

報(bào)告主要從礦井概況、礦井主要生產(chǎn)系統(tǒng)與輔助系統(tǒng)安全評(píng)述、安全費(fèi)使用情況及綜合評(píng)述幾方面撰寫。其中安全費(fèi)使用情況是報(bào)告撰寫的重點(diǎn)，本文僅就該部分詳細(xì)闡述。

（二）報(bào)告編制依據(jù)

編制依據(jù)包括但不限于以下材料：

安全技術(shù)發(fā)展規(guī)劃和安全措施計(jì)劃；安全費(fèi)用提取和使用計(jì)劃表；安全費(fèi)用提取使用情況臺(tái)帳；安全專戶明細(xì)帳；安全費(fèi)用使用臺(tái)帳；產(chǎn)量明細(xì)表；煤炭生產(chǎn)全成本明細(xì)帳；煤礦資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；有關(guān)煤礦安全費(fèi)用的記帳憑證等財(cái)務(wù)資料。

（三）報(bào)告編制的內(nèi)容要求

安全費(fèi)用是為建立煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施長(zhǎng)效投入機(jī)制，企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量從成本中提取并專門用于煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施投入的資金。根據(jù)文件規(guī)定，安全費(fèi)用的使用范圍具體包括：

礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出；完善和改造礦井瓦斯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出；完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出；完善和改造礦井防滅火支出；完善和改造礦井防治水支出；完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；完善和改造礦井運(yùn)輸（提升）系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出；其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。

三、某礦井安全費(fèi)用使用情況報(bào)告

本文以某礦井為例，闡述安全費(fèi)用使用情況編制報(bào)告的撰寫步驟。

該礦煤種為氣煤屬低灰低硫、發(fā)熱量高，是優(yōu)質(zhì)動(dòng)力用煤。項(xiàng)目總投資8.25億元。礦井設(shè)計(jì)能力為年產(chǎn)180萬噸，礦井生產(chǎn)能力核定為240萬噸。礦井采用立井—暗斜井開拓布置方式。

（一）安全費(fèi)用計(jì)提

根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家安全監(jiān)管總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法>的通知》及該煤礦報(bào)告審核所需年度安全技術(shù)發(fā)展規(guī)劃和安全措施計(jì)劃，煤礦按原煤產(chǎn)量噸煤15元計(jì)提安全費(fèi)用。計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)劃已報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、煤炭管理部門和煤炭安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案，并規(guī)定安全費(fèi)用應(yīng)在繳納企業(yè)所得稅前支列，年度結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，如年度超支，直接從成本中列支。經(jīng)查實(shí)，上年度結(jié)余資金為3.78萬元。

報(bào)告年度煤礦實(shí)際生產(chǎn)原煤2000389噸，按規(guī)定應(yīng)提取安全費(fèi)30005835元，同時(shí)應(yīng)附安全費(fèi)用提取情況表。

總體來說，煤礦嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提安全費(fèi)用，實(shí)際計(jì)提金額與按規(guī)定應(yīng)該計(jì)提的金額基本一致。按照要求針對(duì)安全費(fèi)用設(shè)立了專門的帳戶，并有專人管理，每月按照標(biāo)準(zhǔn)提取，計(jì)入安全帳戶，實(shí)行?？顚Ｓ?。說明該項(xiàng)管理規(guī)范、嚴(yán)格。

（二）安全費(fèi)用使用計(jì)劃

為建立煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施投入長(zhǎng)效機(jī)制，煤礦根據(jù)安全規(guī)程、規(guī)范、條例的規(guī)定，結(jié)合本礦生產(chǎn)狀況、安全狀況及上一年安全技措資金完成情況，編制完成報(bào)告年度安全技措項(xiàng)目計(jì)劃。

在報(bào)告年度安全技措項(xiàng)目計(jì)劃中，計(jì)劃投入資金4336.256萬元，同時(shí)應(yīng)附項(xiàng)目明細(xì)表。

（三）安全費(fèi)用的完成情況

根據(jù)煤礦報(bào)告年度專項(xiàng)儲(chǔ)備安全費(fèi)用多蘭式明細(xì)帳及安全費(fèi)用提取使用情況臺(tái)帳，共支出安全費(fèi)2503.81萬元，其中，包含資本性安全費(fèi)支出211.57萬元，費(fèi)用性安全費(fèi)支出為2292.24萬元。

煤礦安全費(fèi)用實(shí)際支出主要有以下幾個(gè)方面：通風(fēng)設(shè)備改造費(fèi)支出49.13萬元；瓦斯監(jiān)測(cè)與抽放支出145.01萬元；防煤與瓦斯突出支出5.04萬元；防滅火支出1095.46萬元；防治水支出41.26萬元；機(jī)電設(shè)備與設(shè)施支出14.34萬元；運(yùn)輸與提升支出81.13萬元；綜合防塵支出26.55萬元；頂板治理支出469.24萬元；其他支出576.65萬元。

在安全技術(shù)措施實(shí)施過程中，報(bào)告年度計(jì)劃安全投入資金4336.256萬元，帳面可支配安全資金2819.18萬元，實(shí)際安全資金投入2503.81萬元，實(shí)際投入僅完成計(jì)劃的57.74%。

根據(jù)煤礦2016年安全專戶的支出情況，報(bào)告年度實(shí)際支出為2123.09萬元。經(jīng)核實(shí)，有380.72萬元未從該帳戶支出。

分析認(rèn)為，企業(yè)在落實(shí)安全技術(shù)措施過程中，根據(jù)實(shí)際情況，縮小了安全投入計(jì)劃的項(xiàng)目范圍，降低了安全投入資金，為安全生產(chǎn)帶來隱患?？傮w來說，安全費(fèi)的投入偏低。

（四）安全費(fèi)用的帳目核實(shí)

煤礦安全費(fèi)用的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定。從成本中提取時(shí)，借記：制造費(fèi)用—安全費(fèi)用科目，貸記：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全費(fèi)用科目。實(shí)際發(fā)生時(shí)，屬于費(fèi)用化的，直接在專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全費(fèi)用科目中核銷；屬于資本性支出，通過在建工程科目歸集，工程完工后，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)一次性計(jì)提折舊計(jì)入專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全費(fèi)用。該安全費(fèi)用的科目設(shè)置合理、帳路清晰、記錄規(guī)范，基本符合相關(guān)規(guī)定。

（五）有關(guān)問題

根據(jù)煤礦提供的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)安全等相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，該礦安全生產(chǎn)費(fèi)的提取基本符合有關(guān)規(guī)定，但安全費(fèi)的投入偏低。安全費(fèi)使用計(jì)劃的編制不夠合理，與實(shí)際投入（或應(yīng)該投入）的資金額偏差較大。

（六）建議

鑒于安全費(fèi)用在提取、使用過程中存在的問題，建議下一步應(yīng)加強(qiáng)如下工作：

（1）完善企業(yè)內(nèi)控制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)提取和使用范圍的有關(guān)規(guī)定，做好安全費(fèi)提取和使用的規(guī)范化管理。

（2）科學(xué)合理地編制安全費(fèi)使用計(jì)劃，以便加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，指導(dǎo)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。endprint