李雅君+趙慶征

建昌縣是遼寧省西部地區(qū)的一個(gè)省級(jí)貧困縣。2016年底，全縣有國(guó)有企業(yè)26戶，實(shí)際繳稅僅為123萬(wàn)元。其中， 18戶企業(yè)向縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理局（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資局）、縣財(cái)政局報(bào)送決算，8戶企業(yè)未報(bào)決算。

2016年縣國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中各項(xiàng)主要指標(biāo)如下：資產(chǎn)總額70739萬(wàn)元、負(fù)債總額58879萬(wàn)元，所有者權(quán)益總額11860萬(wàn)元、固定資產(chǎn)總額10354萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)總額58203萬(wàn)元，應(yīng)收賬款1446萬(wàn)元、其他應(yīng)收款3141萬(wàn)元、短期借款45119萬(wàn)元、應(yīng)付賬款742萬(wàn)元、其他應(yīng)付款4054萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)總收入7054萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅及附加123萬(wàn)元、利潤(rùn)總額-478萬(wàn)元。

通過(guò)上述數(shù)據(jù)分析及相關(guān)調(diào)研情況，2016年填報(bào)決算的國(guó)有企業(yè)雖然總體上處于虧損狀態(tài)，但是企業(yè)尚有國(guó)有資產(chǎn)總值70739萬(wàn)元，負(fù)債58879萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率83.11%。從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上反映企業(yè)所有者權(quán)益總額仍有11860萬(wàn)元。暴露的問(wèn)題主要有：一是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管和服務(wù)不到位，相關(guān)部門沒有發(fā)揮監(jiān)督作用，也沒有履行為企業(yè)服務(wù)的職責(zé)。二是國(guó)有企業(yè)管理機(jī)制不健全，內(nèi)部管理缺乏相互制約性，相關(guān)決策未嚴(yán)格履行法律程序。三是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)決算等管理水平有待提高。針對(duì)上述問(wèn)題，提出以下監(jiān)督管理措施：

一、區(qū)分不同企業(yè)，政府授權(quán)管理

一是可以由縣政府授權(quán)縣國(guó)資局直接監(jiān)督管理的企業(yè)，有縣昌盛光伏能源有限責(zé)任公司等5戶。二是可以由縣政府授權(quán)縣國(guó)資局監(jiān)督管理國(guó)有資產(chǎn)投資、籌資、抵押等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，有縣自來(lái)水公司等15戶。三是可以由縣政府授權(quán)縣國(guó)資局將“僵尸企業(yè)”清產(chǎn)核資，盡快進(jìn)入轉(zhuǎn)制程序的企業(yè)，有縣物業(yè)管理中心等6戶。

二、完善國(guó)資國(guó)企監(jiān)管體系，提高國(guó)資監(jiān)管效能

一是完善國(guó)資監(jiān)管體制。以形成統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分類監(jiān)管的國(guó)資監(jiān)管體系為主線，實(shí)現(xiàn)管資產(chǎn)向管資本為主的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步明確政府與企業(yè)、行政與市場(chǎng)的界限，注重發(fā)揮企業(yè)的自主性和積極性，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)科學(xué)化管理，提高監(jiān)管的針對(duì)性和有效性。二是突出國(guó)資監(jiān)管重點(diǎn)。國(guó)資部門重點(diǎn)在加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略定位、發(fā)展目標(biāo)、布局結(jié)構(gòu)、公司治理、考核分配和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面強(qiáng)化監(jiān)管力度，維護(hù)出資人權(quán)益。三是加強(qiáng)國(guó)資監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。健全國(guó)資局內(nèi)部職能配置，選拔財(cái)務(wù)、金融、法律等方面的專業(yè)人才充實(shí)到國(guó)資監(jiān)管隊(duì)伍，提升監(jiān)管水平。

三、遵循市場(chǎng)規(guī)律，完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度

一是完善企業(yè)管理制度。規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置董事配備比例，建立市場(chǎng)化激勵(lì)約束機(jī)制，逐步達(dá)到運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。二是規(guī)范董事會(huì)的決策行為。適應(yīng)新的國(guó)資監(jiān)管體制要求，理清職責(zé)邊界，支持董事會(huì)、董事、經(jīng)理層、監(jiān)事依法履行職權(quán)。以過(guò)程監(jiān)督和年度評(píng)價(jià)的方式，加強(qiáng)企業(yè)董事長(zhǎng)決策行為的規(guī)范和制衡。三是強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用。落實(shí)監(jiān)事列席董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)制度，提供監(jiān)事履職所需要條件和手續(xù)，及時(shí)掌握企業(yè)重大決策和運(yùn)營(yíng)情況，支持監(jiān)事會(huì)依法合規(guī)履職。

四、運(yùn)用激勵(lì)約束手段，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者規(guī)范履職

以分類監(jiān)管、分類考核為前提，強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人年度和任期考核。對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)行與選任方式相匹配、與企業(yè)功能性質(zhì)相適應(yīng)、與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤的差異化薪酬分配辦法，合理確定年薪、績(jī)效年薪和任期激勵(lì)收入。嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人的職務(wù)待遇、職務(wù)消費(fèi)、業(yè)務(wù)消費(fèi)。

五、健全企業(yè)內(nèi)控制度，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一是嚴(yán)格履行重大專項(xiàng)報(bào)審程序。認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)資產(chǎn)法》等法律法規(guī)，確保資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)管理、重大投資、合同管理等方面嚴(yán)格履行程序。二是加強(qiáng)長(zhǎng)期投資、重大支出管理，建立健全投資事前評(píng)估、事中管控、事后跟蹤評(píng)審及責(zé)任追究運(yùn)行機(jī)制。三是嚴(yán)格企業(yè)財(cái)務(wù)管理。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面推行預(yù)決算管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作接受縣國(guó)資局、審計(jì)局的指導(dǎo)和監(jiān)督，每年至少一次全面內(nèi)部審計(jì)。四是加強(qiáng)重要崗位監(jiān)督管理。強(qiáng)化對(duì)權(quán)力集中、資金量大、資產(chǎn)較多的部門和崗位的監(jiān)督。企業(yè)要依法依規(guī)、盡職盡責(zé)加強(qiáng)對(duì)下屬單位的管理和監(jiān)督。

六、強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為

一是加大審計(jì)監(jiān)督力度。在企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)全覆蓋的基礎(chǔ)上，針對(duì)財(cái)務(wù)管理、物資采購(gòu)、重大投資、對(duì)外合作等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要限期整改，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或違法線索，移交有關(guān)部門查處。二是強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)主席由縣國(guó)資局選任、委派、管理，實(shí)行任期制。監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的重大經(jīng)營(yíng)管理行為的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)向國(guó)資局報(bào)告。三是規(guī)范中介機(jī)構(gòu)選聘行為。企業(yè)應(yīng)從國(guó)資局中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)中選聘審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)對(duì)受聘中介機(jī)構(gòu)及其工作人員在服務(wù)過(guò)程中的行為監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家法律、法規(guī)的，移交相關(guān)部門嚴(yán)肅處理。

七、強(qiáng)化政治保障，加強(qiáng)國(guó)企黨建工作

一是加強(qiáng)國(guó)企黨建工作。進(jìn)一步加強(qiáng)黨對(duì)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的領(lǐng)導(dǎo)。落實(shí)黨建工作責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)對(duì)，在職黨員到社區(qū)，推動(dòng)黨務(wù)公開等制度。二是加強(qiáng)國(guó)企人才隊(duì)伍建設(shè)。強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、憂患意識(shí)，當(dāng)好改革開放的先行者。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高講政治、守規(guī)矩意識(shí)，提升經(jīng)營(yíng)管理能力和水平。

八、強(qiáng)化依法監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

一是經(jīng)國(guó)資局或其委派機(jī)構(gòu)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)企業(yè)法定代表人和直接負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。二是在財(cái)務(wù)決算編制中弄虛作假的企業(yè)，由國(guó)資局責(zé)令改正，并按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)予以處罰、處分。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)工作中參與做假賬，或在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法等方面存在嚴(yán)重問(wèn)題及缺陷，造成審計(jì)結(jié)論失實(shí)的，國(guó)資局應(yīng)當(dāng)禁止其承接企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，并通報(bào)或會(huì)同有關(guān)部門依法查處。

作者簡(jiǎn)介：李雅君：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)，學(xué)士學(xué)位。2015年榮獲遼寧省建昌縣委、縣政府授予精神文明建設(shè)先進(jìn)個(gè)人稱號(hào)。endprint