李繼業(yè)

摘要：我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，許多產(chǎn)業(yè)都需要進行改革。而電力體制改革的逐漸加深以及范圍的拓展，對電網(wǎng)企業(yè)造成了巨大的沖擊。而且由于該改革還帶來了較大成本預(yù)算管理壓力。成本預(yù)算管理是電網(wǎng)企業(yè)提升資金利用效率與降低電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)成本重要保障手段。文章將重點探究預(yù)算與成本管理間的聯(lián)動效果，深入電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理的優(yōu)化路徑研究，使得電網(wǎng)企業(yè)在有限的市場利潤中提升自己的利潤空間。

關(guān)鍵詞：電力體制改革；電網(wǎng)企業(yè)；成本預(yù)算管理；優(yōu)化路徑

一、電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期所面對的惡劣形勢

（一）經(jīng)濟外部環(huán)境與電價改革對電網(wǎng)企業(yè)沖擊巨大

當下我國經(jīng)濟正處于經(jīng)濟下行壓力較大的情況，盡管今年有所好轉(zhuǎn)。然而電網(wǎng)企業(yè)仍然受到經(jīng)濟增速降低以及電力改革政策的沖擊，首先是由于經(jīng)濟的不景氣致使用電增速顯著的降低，這從根本上影響到電網(wǎng)企業(yè)的收入，所以電網(wǎng)企業(yè)為了能夠有效的控制成本來獲得以往的利潤，就必須抓緊研究經(jīng)營成本控制的新型管理模式，主要方向就是從生產(chǎn)成本出發(fā)所涵蓋的能夠有效控制的費用；其次就是電力體制改革政策的落實與深化，其在幾個試點之外的地區(qū)進行輸配電價摸底的測算工作，從電網(wǎng)企業(yè)整體出發(fā)來統(tǒng)計電網(wǎng)輸配電資產(chǎn)、成本與相關(guān)的收益狀況，該改革將電網(wǎng)企業(yè)準許收入與輸配電價的核定逐漸的過渡到準許成本加合理收益，這需要電網(wǎng)企業(yè)將很多的工作重心轉(zhuǎn)移到落實該改革政策上。從某種程度上來說，經(jīng)濟環(huán)境與電力體制改革對電網(wǎng)企業(yè)造成的沖擊是十分巨大的。

（二）電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理任務(wù)繁冗復(fù)雜

電網(wǎng)企業(yè)由于其拉纖電纜、發(fā)電站等原因，其資產(chǎn)分布范圍十分廣闊，運營環(huán)境多樣化，管理成本高以及維修費用較高的特征，因此電網(wǎng)企業(yè)的成本就極難為控制。電網(wǎng)企業(yè)的成本預(yù)算管理通常是收到成本、預(yù)算、資產(chǎn)等管理能力的綜合影響，由于這些能力的限制使得電網(wǎng)企業(yè)的成本預(yù)算難以標準化，加上又沒有能夠具體衡量出成本費用的支出有效性與經(jīng)濟型的操作方式，這些都是造成電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理繁冗復(fù)雜的重要原因。其次，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)部門成本管理口徑有所不同，致使電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制銜接不順暢。最后，電網(wǎng)企業(yè)對成本數(shù)據(jù)資料利用效率不高，這樣就不能對成本的分析、預(yù)測以及決策提供良好的參考資料。

二、電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理應(yīng)該達到的目標

（一）電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)該有據(jù)可依

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該采取成本儲備管理模式，同時根據(jù)各個業(yè)務(wù)部門的成本費用的具體要求來進行預(yù)算編制，這樣不僅是將預(yù)算編制變得更加細化，同時也使得在編制預(yù)算時有指導(dǎo)方向，這樣能夠?qū)⒇攧?wù)部門與業(yè)務(wù)部門充分的協(xié)調(diào)起來，打破兩者的壁壘，同時將財務(wù)、業(yè)務(wù)與預(yù)算三者口徑能夠有效統(tǒng)一，提升財務(wù)與業(yè)務(wù)兩個部門的交流程度，從而提升了工作效率。這樣能夠保證預(yù)算信息的統(tǒng)一與準確性。

（二）落實電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算精細化管理

電網(wǎng)企業(yè)在成本預(yù)算管理時需要將各個部門預(yù)算管理的維度明細化，同時要對檢修運輸維修等成本項目的具體內(nèi)容進行明確規(guī)定，這樣才能夠為維修、保養(yǎng)相關(guān)設(shè)備，同時也能夠為將來的維修提供可供參考的歷史資料，為合理的預(yù)算提供了指導(dǎo)；還有就是將其他的成本費用要落實到每個人職工身上，這樣才能夠在進行成本預(yù)算編制時能夠達到精細化管理，從而來達到電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算科學、精細的目標。

（三）利用成本預(yù)算分析指導(dǎo)預(yù)算決策

這就需要電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算部門能夠提提升成本數(shù)據(jù)的利用效率，通過這些成本數(shù)據(jù)來對運輸維修檢測成本與其他成本費用安排的合理性與經(jīng)濟性做出判斷，這樣才能夠充分的利用成本數(shù)據(jù)來支撐預(yù)算決策的科學性。而且利用成本預(yù)算來對預(yù)算決策做出指導(dǎo)與分析，能夠提升成本預(yù)算資金的優(yōu)化配置，加強資金利用效率，能夠更好的對預(yù)算編制與方向做出明確的指導(dǎo)。

三、電力體制改革下電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理路徑優(yōu)化

（一）構(gòu)建儲備庫，將成本預(yù)算工作標準化

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的成本費用種類來構(gòu)建成本儲備庫，同時要明確規(guī)定出不同種類費用的儲備管理規(guī)范，也就是說業(yè)務(wù)部門需要將運輸維修檢測等成本費用與其它成本費用依照項目化管理的環(huán)節(jié)來及時的錄入成本儲備庫，通過這一系列的操作形成項目儲備池，同時再根據(jù)項目的挑選機制來制定當年的成本預(yù)算。檢測運輸維修等成本的項目必須在成本儲備時就要明確對應(yīng)的管理對象以及金額大小，也就是說在成本項目中應(yīng)該列出相應(yīng)的運輸維修檢測的機械設(shè)備，利用資產(chǎn)與機械設(shè)備相互對應(yīng)的關(guān)系來體現(xiàn)出資產(chǎn)的價值以及進行該資產(chǎn)的運輸維修檢測等的歷史成本費用，相關(guān)審批人員也能夠利用這些歷史數(shù)據(jù)來對該項目的合理性與經(jīng)濟性的來做出正確的判斷；同時其它成本費用的項目也要盡量的列出成本儲備的具體明細事項，同時也將金額與業(yè)務(wù)量都要填寫進去，這樣才能夠為預(yù)算審批與后續(xù)業(yè)務(wù)量監(jiān)控提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。通過上述內(nèi)容將預(yù)算編制標準化后，不僅能夠加強電網(wǎng)企業(yè)各個單位的標準成本檢測工作，同時能夠規(guī)范測算公司，提升各種參數(shù)采集的精準性，從數(shù)據(jù)源頭來對預(yù)算編制的準確性提供保障。

（二）將部門成本預(yù)算分解維度徹底細化，加強精益化管理

精益化預(yù)算管理主要就是將不同成本費用種類的進行不同的預(yù)算分解，從而加強管理，其將運輸維修檢測等成本項目的預(yù)算金額都是非常明細的記錄在項目預(yù)算里。而預(yù)算明細項目主要就是能夠為了支持各個下屬部門類似的預(yù)算管理水平與精細化程度所拓展出來的一份預(yù)算層級，而且該層級還能夠與各下屬部門年度的綜合項目計劃進行統(tǒng)一，這樣能夠根據(jù)綜合計劃中來對明確項目進行調(diào)整，從而來達到預(yù)算與計劃的統(tǒng)一性，要將預(yù)算的各項費用都要落實到專門的負責人上，由該負責人來執(zhí)行對該項目落實過程中的監(jiān)督與評估工作。這樣也能夠方便電網(wǎng)企業(yè)追責。

由于預(yù)算管理標準要求的提高，電網(wǎng)企業(yè)各個下屬部門都應(yīng)該根據(jù)預(yù)算明細項目、相關(guān)措施內(nèi)容與預(yù)算金額來對預(yù)算方案進行分解落實，從而才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算精益化管理的目的。首先，需要將部門的預(yù)算分解到預(yù)算明細項目的層次，同時要區(qū)分每項預(yù)算明細項目的預(yù)算金額大??；其次，要針對這些明細項目進行考察，落實各個部門需要維護的具體實施內(nèi)容與業(yè)務(wù)量，使得部門在具體執(zhí)行時也能夠做到心中有數(shù)；最后，各個部門還應(yīng)該將各明細項目的年度預(yù)算金額分解到月度，依照時間軸來執(zhí)行相關(guān)預(yù)算明細項目，這樣才能夠提升預(yù)算的執(zhí)行力度以及精益化管理的實現(xiàn)程度，更加有利于電網(wǎng)企業(yè)對資金的統(tǒng)籌規(guī)劃。

（三）構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算決策評估機制

一是需要從成本發(fā)生額與預(yù)算數(shù)據(jù)出發(fā)，要在項目編制開始、執(zhí)行全過程都要進行檢測。電網(wǎng)企業(yè)中項目類成本費用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控是比較完善的，其是根據(jù)單個項目預(yù)算金額來對項目落實的各個環(huán)節(jié)實施全程監(jiān)控。而對于非項目化的成本費用，除了利用會計科目來進行監(jiān)控之外，還應(yīng)該添加預(yù)算明細項目的業(yè)務(wù)量統(tǒng)計，這樣才能在成本費用產(chǎn)生的過程中形成預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，根據(jù)業(yè)務(wù)量與會計科目兩者結(jié)合來對非項目化的成本費用進行監(jiān)控；二是要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)情況構(gòu)建考核評估指標，同時健全考核機制。隨著電網(wǎng)企業(yè)成本費用類的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)規(guī)模的不斷增加，預(yù)算已經(jīng)不是簡單的預(yù)算了，其同時還擔負著為電網(wǎng)企業(yè)利益相關(guān)者做出決策提出參考資料。而預(yù)算成本考核指標應(yīng)該涵蓋了預(yù)算執(zhí)行偏差率等考核指標。同時在考核指標上也可以對整個預(yù)算執(zhí)行過程進行動態(tài)的分析，從而進一步加強成本管控的力度。

四、結(jié)語

在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟下行壓力與電力體制改革都給電網(wǎng)企業(yè)帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)，在該背景下應(yīng)該加強對電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理優(yōu)化路徑的探討。其應(yīng)該加強提升電網(wǎng)企業(yè)成本管控的準確性，要加深預(yù)算管理維度的精細化以及健全成本預(yù)算管理環(huán)節(jié)并且將預(yù)算管理口徑統(tǒng)一，這是電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理優(yōu)化路徑的重要指導(dǎo)方向，希望電網(wǎng)企業(yè)管理層能夠重視該問題。

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（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司沈陽市蘇家屯區(qū)供電分公司）endprint