李繼業(yè)

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，許多產(chǎn)業(yè)都需要進(jìn)行改革。而電力體制改革的逐漸加深以及范圍的拓展，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)造成了巨大的沖擊。而且由于該改革還帶來(lái)了較大成本預(yù)算管理壓力。成本預(yù)算管理是電網(wǎng)企業(yè)提升資金利用效率與降低電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)成本重要保障手段。文章將重點(diǎn)探究預(yù)算與成本管理間的聯(lián)動(dòng)效果，深入電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理的優(yōu)化路徑研究，使得電網(wǎng)企業(yè)在有限的市場(chǎng)利潤(rùn)中提升自己的利潤(rùn)空間。

關(guān)鍵詞：電力體制改革；電網(wǎng)企業(yè)；成本預(yù)算管理；優(yōu)化路徑

一、電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期所面對(duì)的惡劣形勢(shì)

（一）經(jīng)濟(jì)外部環(huán)境與電價(jià)改革對(duì)電網(wǎng)企業(yè)沖擊巨大

當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況，盡管今年有所好轉(zhuǎn)。然而電網(wǎng)企業(yè)仍然受到經(jīng)濟(jì)增速降低以及電力改革政策的沖擊，首先是由于經(jīng)濟(jì)的不景氣致使用電增速顯著的降低，這從根本上影響到電網(wǎng)企業(yè)的收入，所以電網(wǎng)企業(yè)為了能夠有效的控制成本來(lái)獲得以往的利潤(rùn)，就必須抓緊研究經(jīng)營(yíng)成本控制的新型管理模式，主要方向就是從生產(chǎn)成本出發(fā)所涵蓋的能夠有效控制的費(fèi)用；其次就是電力體制改革政策的落實(shí)與深化，其在幾個(gè)試點(diǎn)之外的地區(qū)進(jìn)行輸配電價(jià)摸底的測(cè)算工作，從電網(wǎng)企業(yè)整體出發(fā)來(lái)統(tǒng)計(jì)電網(wǎng)輸配電資產(chǎn)、成本與相關(guān)的收益狀況，該改革將電網(wǎng)企業(yè)準(zhǔn)許收入與輸配電價(jià)的核定逐漸的過(guò)渡到準(zhǔn)許成本加合理收益，這需要電網(wǎng)企業(yè)將很多的工作重心轉(zhuǎn)移到落實(shí)該改革政策上。從某種程度上來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境與電力體制改革對(duì)電網(wǎng)企業(yè)造成的沖擊是十分巨大的。

（二）電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理任務(wù)繁冗復(fù)雜

電網(wǎng)企業(yè)由于其拉纖電纜、發(fā)電站等原因，其資產(chǎn)分布范圍十分廣闊，運(yùn)營(yíng)環(huán)境多樣化，管理成本高以及維修費(fèi)用較高的特征，因此電網(wǎng)企業(yè)的成本就極難為控制。電網(wǎng)企業(yè)的成本預(yù)算管理通常是收到成本、預(yù)算、資產(chǎn)等管理能力的綜合影響，由于這些能力的限制使得電網(wǎng)企業(yè)的成本預(yù)算難以標(biāo)準(zhǔn)化，加上又沒(méi)有能夠具體衡量出成本費(fèi)用的支出有效性與經(jīng)濟(jì)型的操作方式，這些都是造成電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理繁冗復(fù)雜的重要原因。其次，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門成本管理口徑有所不同，致使電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制銜接不順暢。最后，電網(wǎng)企業(yè)對(duì)成本數(shù)據(jù)資料利用效率不高，這樣就不能對(duì)成本的分析、預(yù)測(cè)以及決策提供良好的參考資料。

二、電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)

（一）電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)該有據(jù)可依

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該采取成本儲(chǔ)備管理模式，同時(shí)根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的成本費(fèi)用的具體要求來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，這樣不僅是將預(yù)算編制變得更加細(xì)化，同時(shí)也使得在編制預(yù)算時(shí)有指導(dǎo)方向，這樣能夠?qū)⒇?cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門充分的協(xié)調(diào)起來(lái)，打破兩者的壁壘，同時(shí)將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與預(yù)算三者口徑能夠有效統(tǒng)一，提升財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩個(gè)部門的交流程度，從而提升了工作效率。這樣能夠保證預(yù)算信息的統(tǒng)一與準(zhǔn)確性。

（二）落實(shí)電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算精細(xì)化管理

電網(wǎng)企業(yè)在成本預(yù)算管理時(shí)需要將各個(gè)部門預(yù)算管理的維度明細(xì)化，同時(shí)要對(duì)檢修運(yùn)輸維修等成本項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，這樣才能夠?yàn)榫S修、保養(yǎng)相關(guān)設(shè)備，同時(shí)也能夠?yàn)閷?lái)的維修提供可供參考的歷史資料，為合理的預(yù)算提供了指導(dǎo)；還有就是將其他的成本費(fèi)用要落實(shí)到每個(gè)人職工身上，這樣才能夠在進(jìn)行成本預(yù)算編制時(shí)能夠達(dá)到精細(xì)化管理，從而來(lái)達(dá)到電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算科學(xué)、精細(xì)的目標(biāo)。

（三）利用成本預(yù)算分析指導(dǎo)預(yù)算決策

這就需要電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算部門能夠提提升成本數(shù)據(jù)的利用效率，通過(guò)這些成本數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)運(yùn)輸維修檢測(cè)成本與其他成本費(fèi)用安排的合理性與經(jīng)濟(jì)性做出判斷，這樣才能夠充分的利用成本數(shù)據(jù)來(lái)支撐預(yù)算決策的科學(xué)性。而且利用成本預(yù)算來(lái)對(duì)預(yù)算決策做出指導(dǎo)與分析，能夠提升成本預(yù)算資金的優(yōu)化配置，加強(qiáng)資金利用效率，能夠更好的對(duì)預(yù)算編制與方向做出明確的指導(dǎo)。

三、電力體制改革下電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理路徑優(yōu)化

（一）構(gòu)建儲(chǔ)備庫(kù)，將成本預(yù)算工作標(biāo)準(zhǔn)化

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的成本費(fèi)用種類來(lái)構(gòu)建成本儲(chǔ)備庫(kù)，同時(shí)要明確規(guī)定出不同種類費(fèi)用的儲(chǔ)備管理規(guī)范，也就是說(shuō)業(yè)務(wù)部門需要將運(yùn)輸維修檢測(cè)等成本費(fèi)用與其它成本費(fèi)用依照項(xiàng)目化管理的環(huán)節(jié)來(lái)及時(shí)的錄入成本儲(chǔ)備庫(kù)，通過(guò)這一系列的操作形成項(xiàng)目?jī)?chǔ)備池，同時(shí)再根據(jù)項(xiàng)目的挑選機(jī)制來(lái)制定當(dāng)年的成本預(yù)算。檢測(cè)運(yùn)輸維修等成本的項(xiàng)目必須在成本儲(chǔ)備時(shí)就要明確對(duì)應(yīng)的管理對(duì)象以及金額大小，也就是說(shuō)在成本項(xiàng)目中應(yīng)該列出相應(yīng)的運(yùn)輸維修檢測(cè)的機(jī)械設(shè)備，利用資產(chǎn)與機(jī)械設(shè)備相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系來(lái)體現(xiàn)出資產(chǎn)的價(jià)值以及進(jìn)行該資產(chǎn)的運(yùn)輸維修檢測(cè)等的歷史成本費(fèi)用，相關(guān)審批人員也能夠利用這些歷史數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)該項(xiàng)目的合理性與經(jīng)濟(jì)性的來(lái)做出正確的判斷；同時(shí)其它成本費(fèi)用的項(xiàng)目也要盡量的列出成本儲(chǔ)備的具體明細(xì)事項(xiàng)，同時(shí)也將金額與業(yè)務(wù)量都要填寫進(jìn)去，這樣才能夠?yàn)轭A(yù)算審批與后續(xù)業(yè)務(wù)量監(jiān)控提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。通過(guò)上述內(nèi)容將預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化后，不僅能夠加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)單位的標(biāo)準(zhǔn)成本檢測(cè)工作，同時(shí)能夠規(guī)范測(cè)算公司，提升各種參數(shù)采集的精準(zhǔn)性，從數(shù)據(jù)源頭來(lái)對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性提供保障。

（二）將部門成本預(yù)算分解維度徹底細(xì)化，加強(qiáng)精益化管理

精益化預(yù)算管理主要就是將不同成本費(fèi)用種類的進(jìn)行不同的預(yù)算分解，從而加強(qiáng)管理，其將運(yùn)輸維修檢測(cè)等成本項(xiàng)目的預(yù)算金額都是非常明細(xì)的記錄在項(xiàng)目預(yù)算里。而預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目主要就是能夠?yàn)榱酥С指鱾€(gè)下屬部門類似的預(yù)算管理水平與精細(xì)化程度所拓展出來(lái)的一份預(yù)算層級(jí)，而且該層級(jí)還能夠與各下屬部門年度的綜合項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行統(tǒng)一，這樣能夠根據(jù)綜合計(jì)劃中來(lái)對(duì)明確項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，從而來(lái)達(dá)到預(yù)算與計(jì)劃的統(tǒng)一性，要將預(yù)算的各項(xiàng)費(fèi)用都要落實(shí)到專門的負(fù)責(zé)人上，由該負(fù)責(zé)人來(lái)執(zhí)行對(duì)該項(xiàng)目落實(shí)過(guò)程中的監(jiān)督與評(píng)估工作。這樣也能夠方便電網(wǎng)企業(yè)追責(zé)。

由于預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)要求的提高，電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)下屬部門都應(yīng)該根據(jù)預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目、相關(guān)措施內(nèi)容與預(yù)算金額來(lái)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行分解落實(shí)，從而才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算精益化管理的目的。首先，需要將部門的預(yù)算分解到預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目的層次，同時(shí)要區(qū)分每項(xiàng)預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目的預(yù)算金額大??；其次，要針對(duì)這些明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行考察，落實(shí)各個(gè)部門需要維護(hù)的具體實(shí)施內(nèi)容與業(yè)務(wù)量，使得部門在具體執(zhí)行時(shí)也能夠做到心中有數(shù)；最后，各個(gè)部門還應(yīng)該將各明細(xì)項(xiàng)目的年度預(yù)算金額分解到月度，依照時(shí)間軸來(lái)執(zhí)行相關(guān)預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目，這樣才能夠提升預(yù)算的執(zhí)行力度以及精益化管理的實(shí)現(xiàn)程度，更加有利于電網(wǎng)企業(yè)對(duì)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃。

（三）構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算決策評(píng)估機(jī)制

一是需要從成本發(fā)生額與預(yù)算數(shù)據(jù)出發(fā)，要在項(xiàng)目編制開(kāi)始、執(zhí)行全過(guò)程都要進(jìn)行檢測(cè)。電網(wǎng)企業(yè)中項(xiàng)目類成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控是比較完善的，其是根據(jù)單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算金額來(lái)對(duì)項(xiàng)目落實(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施全程監(jiān)控。而對(duì)于非項(xiàng)目化的成本費(fèi)用，除了利用會(huì)計(jì)科目來(lái)進(jìn)行監(jiān)控之外，還應(yīng)該添加預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)，這樣才能在成本費(fèi)用產(chǎn)生的過(guò)程中形成預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，根據(jù)業(yè)務(wù)量與會(huì)計(jì)科目?jī)烧呓Y(jié)合來(lái)對(duì)非項(xiàng)目化的成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控；二是要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)情況構(gòu)建考核評(píng)估指標(biāo)，同時(shí)健全考核機(jī)制。隨著電網(wǎng)企業(yè)成本費(fèi)用類的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)規(guī)模的不斷增加，預(yù)算已經(jīng)不是簡(jiǎn)單的預(yù)算了，其同時(shí)還擔(dān)負(fù)著為電網(wǎng)企業(yè)利益相關(guān)者做出決策提出參考資料。而預(yù)算成本考核指標(biāo)應(yīng)該涵蓋了預(yù)算執(zhí)行偏差率等考核指標(biāo)。同時(shí)在考核指標(biāo)上也可以對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析，從而進(jìn)一步加強(qiáng)成本管控的力度。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)下行壓力與電力體制改革都給電網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在該背景下應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理優(yōu)化路徑的探討。其應(yīng)該加強(qiáng)提升電網(wǎng)企業(yè)成本管控的準(zhǔn)確性，要加深預(yù)算管理維度的精細(xì)化以及健全成本預(yù)算管理環(huán)節(jié)并且將預(yù)算管理口徑統(tǒng)一，這是電網(wǎng)企業(yè)成本預(yù)算管理優(yōu)化路徑的重要指導(dǎo)方向，希望電網(wǎng)企業(yè)管理層能夠重視該問(wèn)題。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司沈陽(yáng)市蘇家屯區(qū)供電分公司）endprint