姜煒云

摘要：在企業(yè)的建立發(fā)展過程中，預算管理工作是企業(yè)戰(zhàn)略的具體化。企業(yè)預算管理是對企業(yè)進行預設、執(zhí)行、分析的連續(xù)動態(tài)的全過程，貫穿于整個管理工作的始終。文章闡述了預算管理的重要性，分析了企業(yè)預算管理中的問題，并提出了解決措施。

關鍵詞：預算管理；合理執(zhí)行

一、企業(yè)預算管理的重要性和目標

（一）企業(yè)預算管理的重要性

預算管理是企業(yè)經(jīng)濟活動中一項重要內(nèi)容。企業(yè)在制定出戰(zhàn)略目標體系后，需要明確具體的執(zhí)行目標。而預算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的明晰執(zhí)行路徑，是對企業(yè)的資源進行有計劃的配置。預算管理涉及企業(yè)內(nèi)的各個部門，可以使企業(yè)配合具體的時間、人力、物力進行明細的規(guī)劃，在制定、執(zhí)行、分析的不斷循環(huán)中，調(diào)整修訂目標的正確性。

（二）企業(yè)預算管理的目標

預算管理是企業(yè)各部門的工作方向、控制標準、考核依據(jù)。能實現(xiàn)企業(yè)的多重目標，包括企業(yè)的總目標，各部門的具體目標等，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大的作用。但企業(yè)最根本的目標是利潤的產(chǎn)生。為達到這個目標，企業(yè)需要圍繞利潤目標制定預算。因此，企業(yè)預算管理的目標是在企業(yè)利潤目標的總體制定后，在運營預算的具體預測下，結合財務預算的配置，對企業(yè)的現(xiàn)有資源產(chǎn)生最大的價值增加。

二、企業(yè)預算管理存在的問題

（一）企業(yè)預算編制不全面

企業(yè)的預算管理涉及許多方面，包括長期預算與短期預算、銷售領域與生產(chǎn)財務領域等。如果企業(yè)預算編制不全面，可能會造成某些方面的缺失，導致企業(yè)經(jīng)營在這部分缺乏約束或盲目生產(chǎn)經(jīng)營。例如，企業(yè)銷售部門的年度預算方案，不能脫節(jié)于企業(yè)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力限度；生產(chǎn)部門制定的預算方案，在采購時需要財務部門預算的支持。如果每個部門的預算方案只針對自身部門的利益，沒有充分協(xié)調(diào)整個企業(yè)的利益，預算目標不會實現(xiàn)。

（二）企業(yè)預算編制方法不合理

企業(yè)預算編制方法不合理，沒有采用適當?shù)念A算方法，不利于企業(yè)達到預期的效果。

例如，現(xiàn)行企業(yè)是一家成熟穩(wěn)定的企業(yè)，如果使用零基預算法，會既復雜又浪費時間，不利于員工的操作與理解，難于實現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)預算，引起部門之間的沖突。而新興行業(yè)中的科技企業(yè)，如果使用增量預算法，就不能啟發(fā)運營過程中新觀點、新動力，難以適應環(huán)境的變化，不能促進更有利企業(yè)的有效資源配置。

（三）企業(yè)預算管理執(zhí)行不到位

預算管理是一個制定執(zhí)行的過程，即使企業(yè)制定出完善的預算方案，在執(zhí)行時如果只落實到某個部門，或?qū)σ徊糠謫T工進行考核，那就會使預算管理不能落地實現(xiàn)。在這個過程中企業(yè)預算管理會涉及多項的指標業(yè)務，而這些指標，會隨著環(huán)境的動態(tài)變化而隨之發(fā)生改變，會使得預算目標變得跟不上變化。如果企業(yè)只對預算方案制定時的內(nèi)容進行執(zhí)行，沒有隨著變化而相應調(diào)整修訂預算管理指標數(shù)，也不能使預算管理得到有力執(zhí)行。

（四）信息技術不及時

科技發(fā)展帶來信息技術普及。在計算機網(wǎng)絡未普及的時代，企業(yè)往往是手工形式采集預算管理所需要的內(nèi)部、外部數(shù)據(jù)，歷史和未來的數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，企業(yè)預算管理中的銷售預算、財務預算、采購預算、資金預算等逐步用計算機替代了部分人工工作，包括日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)采集和分析。伴隨著信息技術化的成熟，企業(yè)對信息技術的投入顯得非常重要。擁有一套集財務、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)會使企業(yè)加強對數(shù)據(jù)的采集分析。如ERP現(xiàn)代企業(yè)信息管理系統(tǒng)，它是一個在全公司范圍內(nèi)應用的、高度集成的系統(tǒng)，覆蓋了客戶、項目、庫存和采購供應等管理工作，能通過優(yōu)化企業(yè)資源達到資源效益最大化。如果在這方面加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護，可以優(yōu)化管理流程，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化預算管理水平。但有些企業(yè)對信息技術缺乏投入，導致信息時效跟不上，延誤對預算管理結果采集分析的有效性和及時性。

（五）人員配置不充分

企業(yè)要想有一個高質(zhì)量的預算管理體系，就必須配置專業(yè)、全面的人員來實施整個體系。一是預算管理人員應當具備專業(yè)勝任能力，對企業(yè)的戰(zhàn)略、目標，當前的法律、技術和產(chǎn)品的市場需求，都有明確的認識。作為專業(yè)人員，在許多方面都保持專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，能夠經(jīng)濟有效完成企業(yè)的預算管理工作。目前，企業(yè)中的預算管理人員不能保持應有的專業(yè)知識，缺乏足夠的技能和經(jīng)驗，就不能提供專業(yè)有效的管理體系，給企業(yè)帶來損失；二是管理人員所具備的職業(yè)素養(yǎng)非常重要。預算人員在制定執(zhí)行過程中，應當公正處事、實事求是，不得為了自身部門利益做出不公允的預算方案及有利于本部門執(zhí)行的路徑。目前，部分企業(yè)預算管理體系不夠公允，使得企業(yè)其他部門、其他人員喪失積極性。

（六）監(jiān)督不持續(xù)

預算管理不僅是一項運營活動，更是一個持續(xù)監(jiān)督評價的活動。比如日常管理的監(jiān)督，應將預算年目標分配到月度、日產(chǎn)后，再由管理人員在預算數(shù)據(jù)基礎上進行控制，及時評估結果，分析復核。在各環(huán)節(jié)的資金收入與支付程序，嚴格執(zhí)行授權審批制度，對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格集體審批制度。如果遇到執(zhí)行過程中不適當?shù)娜斯じ深A或人為繞過授權審批控制，應及時與上級管理層會知。但部分企業(yè)，卻只在領導提及預算管理重要性時，才在一階段進行監(jiān)督考核，過后不監(jiān)督不評價，導致預算管理活動非常孤立。

三、企業(yè)預算管理問題相應的解決措施

（一）完善預算管理制度

企業(yè)應建立和完善預算管理制度，明確預算編制的依據(jù)、方法，避免制定過高或過低的預算指標。一是應加強預算人員培訓，組建有專業(yè)技能的預算管理團隊，制定合理、可操作的預算方案；二是加強全面預算工作的領導負責職能，對各預算管理體系中的職責進行權限、授權批準程序，對各部門的預算工作沖突進行協(xié)調(diào)；三是動員企業(yè)的全體員工參與到預算管理的執(zhí)行中來，各級員工之間進行有效的溝通交流，同時需要確保預算方案能在各級中得到獲取，上下級的溝通實施雙向的交流，上級能有效的傳達，而下面能及時反映實際執(zhí)行中遇到的問題。endprint

（二）重點加強核環(huán)節(jié)預算管理

企業(yè)在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中，應結合企業(yè)自身的特點，找出預算管理的核心點，對關系到企業(yè)發(fā)展的重要目標，實行重點關注，預算方案應經(jīng)多方認證、匯集，嚴格實行審批制度，落實預算執(zhí)行責任制，調(diào)節(jié)資金的使用過程，防范資金脫節(jié)風險的發(fā)生。例如，由于國家對環(huán)保問題的重視，化工醫(yī)藥行業(yè)應重點關注周邊環(huán)境安全。企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略以確保企業(yè)生產(chǎn)污水達標排放，最大限度地減小對環(huán)境的影響。這個目標要想有持續(xù)性，則環(huán)保投資應在企業(yè)的整體投資中占重要比例。由于企業(yè)環(huán)保排污處理投資金額大、標準高、影響廣，因此，應以此作為該行業(yè)的進入成本壁壘，視為企業(yè)的核心競爭力。

（三）加強預算管理的執(zhí)行力

企業(yè)各部門預算管理方案制定、執(zhí)行后，應對結果進行分析。如偏離制定目標太多，應找出原因，進行調(diào)整修訂；如果未偏離制定的目標，也應進行分析，看其是否是預算管理后的結果。并在偏離空間中，通過對國家的發(fā)展方向、政府報告、地方政策的分析，了解經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，行業(yè)的動向，增加對企業(yè)預算管理中不確定性的把握，運用適合企業(yè)的方法進行預算編制，制定最適合本企業(yè)的預算管理方案。

企業(yè)還應在對預算總目標進行分解執(zhí)行后，對各部門具體目標進行匯總分析，以達到企業(yè)對預算管理的最佳控制。同時配合企業(yè)的考核制度，對執(zhí)行后的成果數(shù)據(jù)進行分析，參考其他同行業(yè)的資料，收集信息、放置多個備選方案、采用預算模型，運用引導原則，調(diào)整修訂適合自身企業(yè)的預算管理制度。

企業(yè)制定的多重目標預算，應通過分級逐層分配到各部門。將企業(yè)角度的總預算目標，分解為各部門的具體預算目標，按照這些明細數(shù)據(jù)，動員企業(yè)全體員工參與到預算管理中。如果企業(yè)各部門設定的具體預算目標都能得到有力執(zhí)行，那么企業(yè)設定的總體預算目標就會得到保障。

（四）嚴格執(zhí)行處罰與激勵制度

預算管理考核是對預算執(zhí)行結果的一種評判。企業(yè)應當建立嚴格的預算考核執(zhí)行制度，對各預算部門和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。企業(yè)預算管理部門還應當定期組織預算執(zhí)行情況考核，將各預算執(zhí)行部門負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行部門預算管理完成情況。同時，企業(yè)的預算管理執(zhí)行情況考核工作，應按照公開、公平、公正的原則，對考核過程及結果進行完整的記錄。一方面，對不愿意承擔責任、推諉的人員在經(jīng)濟上進行處罰，進行職位變動。另一方面，對有效完成企業(yè)預算目標的人員，給予較好的報酬，提高積極性。明確各部門的職責權限，建立有效工作機制。

（五）調(diào)整不當?shù)念A算編制方法

企業(yè)執(zhí)行預算后，對所實現(xiàn)數(shù)據(jù)應分析并得出結論。其結果一種是當初選擇的預算編制方法合理有效，另一種可能是不適合本企業(yè)的實際情況。在后一種結果發(fā)生時，需要調(diào)整改變不適當?shù)木幹品椒?，達到企業(yè)所需求的目標，充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。例如，企業(yè)在預算開始編制時，運用定期預算法，進行一系列的數(shù)據(jù)測算、制定。一段時期的執(zhí)行結果后，發(fā)現(xiàn)該方法雖然有利于與基期數(shù)據(jù)進行比較，但不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理。企業(yè)就必須考慮未來業(yè)務活動，結合企業(yè)近期目標和長期目標，調(diào)整目前方法為滾動預算編制法。使企業(yè)預算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，保持一定的時間跨度，使預算與實際情況更相適應。

四、結語

企業(yè)預算管理應做到真正為企業(yè)的發(fā)展所用，為企業(yè)在運營活動、投資活動、籌資活動過程做出預算管理安排，而不是流于形式。企業(yè)內(nèi)部各部門也必須全員參與，協(xié)調(diào)一致，使企業(yè)最大限度實現(xiàn)預算管理的總目標。

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（作者單位：浙江中星化工試劑有限公司）endprint