張雅娜

摘要：內(nèi)部控制工作對(duì)于醫(yī)院的正常醫(yī)療活動(dòng)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有非常重要的作用，良好的內(nèi)控工作能夠?qū)︶t(yī)院活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和醫(yī)療活動(dòng)都能夠以最好的狀態(tài)開(kāi)展。文章針對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作進(jìn)行簡(jiǎn)要敘述。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸得到完善，醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都受到了新的市場(chǎng)環(huán)境所帶來(lái)的強(qiáng)烈沖擊，在這種大的變革之下，醫(yī)院如何才能做到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展已經(jīng)成為了相關(guān)管理者所應(yīng)該重視的問(wèn)題。對(duì)此，醫(yī)院應(yīng)該引入先進(jìn)的管理理念，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，通過(guò)良好的內(nèi)控工作使自身競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。

一、醫(yī)院內(nèi)控的內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)控工作指的是醫(yī)院在內(nèi)部各部門之間所建立起來(lái)的一系列行之有效的控制辦法和控制措施，其目的是為了保障醫(yī)院這個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)產(chǎn)和物資的安全有效；保障會(huì)計(jì)信息的合法性和真實(shí)性；保障醫(yī)院的主要醫(yī)療活動(dòng)能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)；保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)能夠有效實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制已經(jīng)成為了現(xiàn)代醫(yī)院管理體系當(dāng)中必不可少的重要組成部分，其能夠有效的加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，能夠提高各個(gè)環(huán)節(jié)的工作效率以及對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。醫(yī)院內(nèi)控工作主要包括以下幾個(gè)方面。

第一，控制支出。成本控制工作是醫(yī)院整個(gè)內(nèi)控工作當(dāng)中的重點(diǎn)，成本控制能夠使醫(yī)院在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)受到一定的制約，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)支出工作更加可靠。因此支出成本控制在制定過(guò)程當(dāng)中需要對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況和整體利益進(jìn)行充分的考量。從門診到病房，再到各個(gè)行政部門，在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出活動(dòng)時(shí)都必須要按照預(yù)算進(jìn)行。內(nèi)控工作中要明確各個(gè)部門的成本控制目標(biāo)，使成本核算能力不斷提高。

第二，控制收入和收費(fèi)。醫(yī)療業(yè)務(wù)作為醫(yī)院的主要收入來(lái)源需要加強(qiáng)控制工作。對(duì)醫(yī)務(wù)收入、收費(fèi)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制可以合理的提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還可以為醫(yī)療衛(wèi)生工作的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范工作做出貢獻(xiàn)并積累重要的經(jīng)驗(yàn)。醫(yī)院在制定自身內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)可以進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研，使醫(yī)院在得到經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，也能保障老百姓在獲取醫(yī)療服務(wù)時(shí)的承受能力。

第三，財(cái)產(chǎn)和物資的內(nèi)控工作。醫(yī)院在日常工作當(dāng)中所需要使用到的各項(xiàng)物資種類繁多、數(shù)量龐大且價(jià)格差異非常明顯。醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資從成本幾元錢的紗布到幾十萬(wàn)的各類設(shè)備應(yīng)有盡有，因此在對(duì)這些物資進(jìn)行管理的過(guò)程中需要建立一個(gè)科學(xué)合理內(nèi)控制度，使得物資在審批和采購(gòu)、使用的過(guò)程當(dāng)中都能受到嚴(yán)格管控。這樣便可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)物資方面的問(wèn)題并且做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，有效的保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全。

第四，授權(quán)和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制。授權(quán)和批準(zhǔn)都是以人為主的行為，在行為發(fā)生時(shí)都是由主管人員或者上級(jí)對(duì)實(shí)際操作人員進(jìn)行活動(dòng)部署。因此，合理的授權(quán)和批準(zhǔn)對(duì)于醫(yī)院的工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)能夠起到非常大的促進(jìn)作用。醫(yī)院可以針對(duì)自身實(shí)際情況以及相關(guān)規(guī)定對(duì)授權(quán)和批準(zhǔn)的方式以及相關(guān)操作流程進(jìn)行控制。對(duì)于金額較大的支出項(xiàng)目可以進(jìn)行集體簽批或者由相關(guān)主管部門的管理人員進(jìn)行批復(fù)；在大額物資的采購(gòu)事宜當(dāng)中也要設(shè)立相應(yīng)的授權(quán)制度。

第五，投資的內(nèi)部控制。當(dāng)前，很多醫(yī)院存在盲目投資擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的不良現(xiàn)象。在進(jìn)行投資或者擴(kuò)建規(guī)模的工作之前缺少相應(yīng)的調(diào)研工作。這就使得投資失敗的概率變得很大。因此，在進(jìn)行投資行為之前，相關(guān)管理人員需要進(jìn)行全面的調(diào)查和評(píng)審工作，從而最大限度的避免金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)內(nèi)控工作的措施

（一）改善醫(yī)院控制環(huán)境，健全內(nèi)控制度

控制醫(yī)院環(huán)境能對(duì)完善醫(yī)院內(nèi)部控制提供較大的幫助，醫(yī)院控制環(huán)境主要是醫(yī)院內(nèi)的決策者以及工作人員對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度和執(zhí)行力度。醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)也是醫(yī)院內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)，他們需要制定內(nèi)部控制策略，并積極的執(zhí)行這些政策，所以在制定時(shí)就要更新現(xiàn)有的管理意識(shí)和管理理念，強(qiáng)化內(nèi)控的重視力度，用以適應(yīng)醫(yī)療體制的新改革形勢(shì)。作為醫(yī)院其他部門的工作人員需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)醫(yī)療理念中重視醫(yī)療業(yè)務(wù)建設(shè)，輕視財(cái)務(wù)管理理念的認(rèn)識(shí)，真正的將內(nèi)控落實(shí)到管理的實(shí)處；醫(yī)院在管理時(shí)需要設(shè)立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，減少管理層級(jí)對(duì)其的影響，在提升辦事效率的基礎(chǔ)上，讓各個(gè)部門之間能形成較好的權(quán)利制衡，從而讓業(yè)務(wù)監(jiān)督管理得以深化，使會(huì)計(jì)信息能更為真實(shí)。

醫(yī)院在管理的時(shí)候可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，主要的工作內(nèi)容是對(duì)醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督，配合相關(guān)人員，掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的內(nèi)控活動(dòng)，讓審計(jì)部門監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)。并在醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)層的帶領(lǐng)中，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，通過(guò)整改，為醫(yī)院塑造良好的員工認(rèn)同文化，使醫(yī)院的內(nèi)部控制能更有效地實(shí)施，并能讓醫(yī)院的基礎(chǔ)醫(yī)療工作者，從院長(zhǎng)再到各個(gè)部門與科室人員全部參與到內(nèi)部控制活動(dòng)中，以取得良好的內(nèi)控成效。

（二）改善人力資源管理，提高人員素質(zhì)

醫(yī)院健全和完善內(nèi)部控制，需要各個(gè)部門的配合和支持，且所有的控制措施都要各個(gè)部門中的人員積極的執(zhí)行。故此，就要重視相關(guān)人員的素質(zhì)和職業(yè)水平，這是內(nèi)部控制強(qiáng)化的關(guān)鍵點(diǎn)，否則內(nèi)控措施制定的再科學(xué)合理，若沒(méi)有人員執(zhí)行也是一紙空文。強(qiáng)化人員素質(zhì)的方式有如下幾點(diǎn)，一是工作期間需要嚴(yán)把用人關(guān)，讓?shí)徫蝗藛T的各項(xiàng)素質(zhì)能滿足用人單位的要求；二是多方位的開(kāi)展人員崗位培訓(xùn)，提升人員的政治素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力；三是強(qiáng)化人員職業(yè)道德，要求醫(yī)院內(nèi)的員工均能做到愛(ài)崗敬業(yè)，工作中真正的將本職工作落實(shí)到位，形成自檢自查的良好工作習(xí)慣；四是對(duì)于部分崗位可以實(shí)行定期和不定期的崗位轉(zhuǎn)換，要求各個(gè)崗位之間進(jìn)行相互牽制、相互監(jiān)督。在監(jiān)督時(shí)若能確立全員監(jiān)督的內(nèi)控知識(shí)，就能讓所有的員工在內(nèi)控中承擔(dān)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，最終讓內(nèi)控制度得以貫徹和實(shí)行。

（三）信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序

醫(yī)院為更好的完善內(nèi)部控制程序，就要利用信息管理模式建立電子監(jiān)督系統(tǒng)，然后結(jié)合內(nèi)部會(huì)計(jì)的新特點(diǎn)，完善相關(guān)措施。一是優(yōu)化現(xiàn)有崗位組織結(jié)構(gòu)。先要優(yōu)化傳統(tǒng)手工記賬的會(huì)計(jì)工作模式，重新對(duì)傳統(tǒng)記賬中的不足之處進(jìn)行改進(jìn)，可以重新分配崗位人員，設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、維護(hù)員和操作員等崗位，要求不同的崗位人員各司其職，然后按照不相容崗位加以分離的方式進(jìn)行授權(quán)，避免內(nèi)部控制中出現(xiàn)徇私舞弊的狀況；二是強(qiáng)化操作控制流程。操作期間需要嚴(yán)格的遵循會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)流行開(kāi)展操作，避免會(huì)計(jì)軟件使用時(shí)的反復(fù)操作、遺漏操作等情況，若操作出現(xiàn)問(wèn)題后需要及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行制止；三是強(qiáng)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料輸入和輸出。所謂數(shù)據(jù)的輸入控制是在適當(dāng)操作權(quán)限下對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)程操作，可以進(jìn)行電算化數(shù)據(jù)的加密和編碼，讓人員根據(jù)數(shù)據(jù)編號(hào)查閱數(shù)據(jù)；只有電算化會(huì)計(jì)本人才能查看相關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，核算業(yè)務(wù)，其他人員不經(jīng)授權(quán)不能輸入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)輸出控制要保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，所以通過(guò)數(shù)據(jù)輸出結(jié)果分發(fā)控制的影響讓數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)度得到保障。電算復(fù)合人員需要根據(jù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行二次審核，從而保證輸入的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，且在無(wú)任何授權(quán)的情況下不能任意的更改會(huì)計(jì)資料，然后做好輸入資料的收集、分發(fā)與保管等工作；四是系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)，為能讓計(jì)算機(jī)安全運(yùn)行，可以先排除運(yùn)行中的硬件故障，這是保障數(shù)據(jù)信息完整性的關(guān)鍵點(diǎn)，也能讓計(jì)算機(jī)免遭病毒的侵害。建立不同級(jí)別技術(shù)人員的檔案查詢權(quán)限，并明確不同級(jí)別人員的具體工作職責(zé)，根據(jù)檔案的規(guī)定對(duì)檔案進(jìn)行存儲(chǔ)和備案。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，其根本目的在于盡可能的消除風(fēng)險(xiǎn)。由于社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化過(guò)快，醫(yī)療市場(chǎng)也隨之受到影響，醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系越來(lái)越強(qiáng)，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)也越來(lái)越多。譬如市場(chǎng)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及投資環(huán)節(jié)當(dāng)中所固有的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院若想健康發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)需求，就必須要在內(nèi)部控制工作當(dāng)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)和能力，從而對(duì)醫(yī)院的內(nèi)外因素進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，確保長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)成本控制

加強(qiáng)成本核算工作從而降低醫(yī)療成本，可以從多方面共同入手進(jìn)行解決。首先要做好預(yù)算，成本預(yù)算的基礎(chǔ)是上一年度的醫(yī)療成本使用情況，以此為基礎(chǔ)對(duì)本年度的成本使用制定相應(yīng)的計(jì)劃，用真實(shí)可靠的成本預(yù)算來(lái)保障成本控制；其次，要加強(qiáng)醫(yī)療資本使用的過(guò)程控制。成本核算工作需要很多環(huán)節(jié)、很多人員共同配合才能夠順利完成，其涉及到的范圍很廣，是一項(xiàng)非常復(fù)查的工作。在進(jìn)行成本核算時(shí)要對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，力求支出與收益比達(dá)到最大。

內(nèi)部控制工作對(duì)于醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，在醫(yī)院的正常醫(yī)療活動(dòng)以及管理活動(dòng)當(dāng)中都需要以良好的內(nèi)部控制工作做為基礎(chǔ)，使醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)能夠有序進(jìn)行。從而使醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)能力得到加強(qiáng)，使醫(yī)院能夠更好的發(fā)展下去。

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（作者單位：中國(guó)醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院鞍山醫(yī)院）endprint