胡燕鴿

摘 要：全面預(yù)算管理是預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要手段，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分。結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施做簡(jiǎn)要探究。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制；全面預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.19.051

燃?xì)馄髽I(yè)作為公用事業(yè)企業(yè)，具有一定的行業(yè)特殊性。面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、天然氣深化改革步伐加快的新常態(tài)和復(fù)雜多變的發(fā)展趨勢(shì)，燃?xì)馄髽I(yè)在目前的發(fā)展中面臨著種種的風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，在內(nèi)部控制中處于核心地位，企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)有效控制方法。燃?xì)馄髽I(yè)可通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造價(jià)值。

1 燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的含義

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域總是存在，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制越來(lái)越受到企業(yè)的關(guān)注。燃?xì)馄髽I(yè)作為重要的能源開發(fā)及運(yùn)用企業(yè)，它的發(fā)展與城市社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展緊密相連，更是與國(guó)計(jì)民生有著十分重要的關(guān)系。相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，燃?xì)馄髽I(yè)在很多方面都受到國(guó)家與行業(yè)法規(guī)的嚴(yán)格監(jiān)管，燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有政策風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及資金管理等風(fēng)險(xiǎn)。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)發(fā)展的必要因素，是保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要手段。

風(fēng)險(xiǎn)控制，是指企業(yè)要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中，對(duì)預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)內(nèi)部控制手段進(jìn)行有效地預(yù)防和控制，簡(jiǎn)單說(shuō)就是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理而制定的內(nèi)部控制活動(dòng)。燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要任務(wù)就是要實(shí)行全面預(yù)算管理及監(jiān)督，不斷深化全面預(yù)算管理就是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

2 燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理中的問(wèn)題

筆者所在的燃?xì)夤?，所屬分子公?0余家、職能部門20余個(gè)，集團(tuán)總部與下屬部門之間的協(xié)調(diào)管控難度較大。經(jīng)過(guò)這些年的發(fā)展，重慶燃?xì)獾念A(yù)算管理水平有了很大的提高，集團(tuán)的全面預(yù)算管理是以資金的集中管理與控制為中心，推行財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金運(yùn)作模式；預(yù)算編制主要是采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的工作方式；在預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，重慶燃?xì)獬闪⒘祟A(yù)算委員會(huì)，對(duì)集團(tuán)的預(yù)算工作進(jìn)行全面的監(jiān)控與考評(píng)；陸續(xù)出臺(tái)了一系列預(yù)算管理的文件，推進(jìn)公司轉(zhuǎn)型升級(jí)；開展資金預(yù)算工作，由最開始選取三家基層單位試點(diǎn)到目前推廣到全集團(tuán)；推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化，將成本費(fèi)用預(yù)算作為預(yù)算管理的新要點(diǎn)。但是，全面預(yù)算管理的實(shí)施是需要逐步完善的，在燃?xì)馄髽I(yè)的全面預(yù)算管理中仍存在一些需要解決的問(wèn)題。

2.1 預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

全面預(yù)算的制定和實(shí)施過(guò)程，就是使企業(yè)自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。在實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，必須要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)就是定量化的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。實(shí)際上，燃?xì)馄髽I(yè)普遍存在制定預(yù)算目標(biāo)欠缺對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的考慮，甚至?xí)霈F(xiàn)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)有沖突的情況。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，會(huì)使企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略不適應(yīng)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.2 預(yù)算信息化水平有待提高

目前重慶燃?xì)獾腅RP系統(tǒng)建設(shè)仍處在項(xiàng)目咨詢階段，預(yù)算編制主要通過(guò)國(guó)資委預(yù)算報(bào)表管理軟件完成，而資金預(yù)算只是依賴excel電子表格實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)表的匯總和勾稽關(guān)系檢查，沒(méi)有成熟的基于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的預(yù)算子系統(tǒng)。預(yù)算管理尤其是預(yù)算編制環(huán)節(jié)需要財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如果不能有效集成和共享基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性就不夠，就無(wú)法做到對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。而重慶燃?xì)獾慕?jīng)營(yíng)規(guī)模大、管理層次多、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的特點(diǎn)又要求企業(yè)必須要加快信息化水平建設(shè)，搭建技術(shù)平臺(tái)作為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)連接的紐帶。

2.3 全員參與意識(shí)有待加強(qiáng)

全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算只是全面預(yù)算的一部分，全面預(yù)算管理綜合性更強(qiáng)。全面預(yù)算必須依靠全體員工努力才能實(shí)現(xiàn)，僅僅依靠企業(yè)少數(shù)部門以及財(cái)務(wù)工作人員是無(wú)法完成的。現(xiàn)實(shí)中，很多員工將全面預(yù)算理解為財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門的工作，和業(yè)務(wù)部門沒(méi)有什么關(guān)系，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算整體參與的意義。在編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門如果沒(méi)有業(yè)務(wù)部門的支撐協(xié)作，預(yù)算管理就會(huì)脫離實(shí)際，只是紙上談兵，企業(yè)的預(yù)算管理工作就得不到有效的實(shí)施。

2.4 預(yù)算反饋及考核機(jī)制不健全

現(xiàn)如今，很多燃?xì)夤緦?duì)預(yù)算管理的過(guò)程缺乏有效的控制及考核。企業(yè)雖然加強(qiáng)了預(yù)算管理意識(shí)，但企業(yè)的考核仍停留在業(yè)績(jī)考核和盈利考核層面上，以至于下屬單位及部門沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的意義，只是一味地追求收入、利潤(rùn)等，預(yù)算機(jī)制不能有效的落實(shí)到實(shí)處。而預(yù)算考核機(jī)制的不健全，使預(yù)算很難實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的完善和改進(jìn)。

3 燃?xì)馄髽I(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效策略

隨著社會(huì)的進(jìn)步、企業(yè)的發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求越來(lái)越高，全面預(yù)算管理制度需要不斷的優(yōu)化和完善。燃?xì)馄髽I(yè)不能盲目的照搬其他企業(yè)成功的案例，要根據(jù)自身發(fā)展情況，通過(guò)不斷的摸索和總結(jié)找到適合自己的一套方法。

3.1 以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)明確了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和總體目標(biāo)，燃?xì)馄髽I(yè)要想更好的落實(shí)全面預(yù)算管理，在制定預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候要以戰(zhàn)略目標(biāo)為主要依托。將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的階段性目標(biāo)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理特點(diǎn)，細(xì)化和分解成一些定性和定量的預(yù)算考核指標(biāo)，避免企業(yè)因片面追求短期經(jīng)濟(jì)效益而忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2 充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的特征性能

全面預(yù)算管理，“全面”二字是關(guān)鍵，包含“全員參與、全過(guò)程、全方位”三個(gè)方面的控制與執(zhí)行。其中“全員參與”特征要求企業(yè)各單位、各部門、各崗位，都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。要想加強(qiáng)員工的全員參與意識(shí)，將預(yù)算管理的意識(shí)深入員工心理，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度，就要定期對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工，就預(yù)算管理的原理、實(shí)施步驟進(jìn)行全面管理的培訓(xùn)。在建立分析、考核以及責(zé)任追究機(jī)制的基礎(chǔ)上，全員參與預(yù)算管理，能提高其實(shí)施的有效性。endprint

3.3 提升預(yù)算管理信息化水平

近幾年，借助ERP等各種管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，預(yù)算管理的水平得到了很大的提升。一個(gè)良好的信息平臺(tái)對(duì)提高預(yù)算管理效率極其重要。若僅依靠Excel編制預(yù)算，工作效率低下不說(shuō)，還無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效跟蹤控制。燃?xì)馄髽I(yè)，尤其是大中型企業(yè)由于其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，可以根據(jù)企業(yè)自身情況考慮在全面預(yù)算管理中引入ERP軟件，借助信息系統(tǒng)來(lái)處理企業(yè)龐大的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性及工作效率。但是信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的過(guò)程，需要企業(yè)高度重視，精心組織、制定和實(shí)施信息化方案，為企業(yè)精細(xì)化管理提供強(qiáng)有力的支撐。

3.4 建立健全燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在新常態(tài)的環(huán)境下，燃?xì)馄髽I(yè)要全面考慮行業(yè)特性、企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)狀況等因素設(shè)置合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。燃?xì)庑袠I(yè)的一個(gè)主要特點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)收益周期長(zhǎng)，財(cái)務(wù)人員的一個(gè)重要工作就是如何更好的管理資金，保障燃?xì)馄髽I(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，燃?xì)馄髽I(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是建立資金預(yù)算管理系統(tǒng)。資金預(yù)算是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要手段，燃?xì)馄髽I(yè)需要完善預(yù)算的審核體系，可以將資金支付設(shè)置預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算及預(yù)算外三級(jí)審批程序，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展不斷更新和完善。通過(guò)資金預(yù)算可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，監(jiān)控企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施情況，結(jié)合環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 抓好對(duì)預(yù)算管理過(guò)程的有效監(jiān)控和考核

在預(yù)算管理中，燃?xì)馄髽I(yè)要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的過(guò)程控制及考核監(jiān)督，可以通過(guò)在預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立一個(gè)嚴(yán)格的授權(quán)、審批以及建立健全預(yù)算反饋、考核制度，嚴(yán)格把關(guān)。燃?xì)馄髽I(yè)在制定預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)將預(yù)算管理的內(nèi)容進(jìn)行切實(shí)落實(shí)，將預(yù)算考核指標(biāo)細(xì)化到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各單位、部門，責(zé)任到人。通過(guò)對(duì)預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行深入分析，查找原因，明確責(zé)任歸屬。將考評(píng)結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤，對(duì)預(yù)算制度執(zhí)行情況好，預(yù)算目標(biāo)明確的單位及部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)管理混亂、執(zhí)行力差的進(jìn)行懲罰。通過(guò)考核，激發(fā)、引導(dǎo)企業(yè)部門和員工今后完成預(yù)算的積極性，確保企業(yè)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

總之，全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的一種主要方法，是預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要手段，是現(xiàn)代化企業(yè)的必然選擇。燃?xì)馄髽I(yè)作為公用事業(yè)企業(yè)，更加應(yīng)該抓住全面預(yù)算管理為企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇，不斷建立和完善自身管理體系，將企業(yè)管理模式由粗放型向精細(xì)型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的進(jìn)一步提升。

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