劉吉杰

摘要：近年來(lái)，伴隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，我國(guó)在大力建設(shè)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的時(shí)代背景下，深入財(cái)政體制改革，推進(jìn)社會(huì)信息化的發(fā)展，各地區(qū)公共財(cái)政體系實(shí)現(xiàn)了飛躍式進(jìn)展。本文主要介紹了地方財(cái)政內(nèi)控管理的發(fā)展現(xiàn)狀，以及管理過程中存在的主要問題，并針對(duì)這些問體對(duì)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建提出了優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：地方；財(cái)政部門；內(nèi)部控制；管理體系

地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理作為規(guī)范財(cái)政業(yè)務(wù)行為，強(qiáng)化財(cái)政管理，優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)，保證資金收支平衡的一種重要管理手段，對(duì)地方財(cái)政部門適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)十分重要。但是隨著內(nèi)控管理制度在地方財(cái)政部門的不斷推廣，也出現(xiàn)了一些新的管理問題，阻礙了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，影響地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此構(gòu)建科學(xué)高效的內(nèi)控管理體系，完善相關(guān)法律法規(guī)，推進(jìn)財(cái)政業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行，是當(dāng)今地方財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政管理的重要抓手，對(duì)于提高整個(gè)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度在全球已有200多年發(fā)展史，我國(guó)在20世紀(jì)90年代開始推廣實(shí)施內(nèi)部控制管理模式，相比其他發(fā)達(dá)國(guó)家起步較晚。地方財(cái)政部門作為隸屬于政府的一個(gè)重要職能部門，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，內(nèi)部控制管理已經(jīng)逐漸成為我國(guó)各地區(qū)強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要手段之一。政府財(cái)政部門實(shí)施內(nèi)控管理旨在加強(qiáng)財(cái)政管理運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督管理，有針對(duì)性的保護(hù)財(cái)政資金的安全，保障財(cái)政事業(yè)順利平穩(wěn)發(fā)展。推進(jìn)地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建，可以更好的促進(jìn)地方財(cái)政部門內(nèi)部管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)財(cái)政內(nèi)部之間的交流溝通，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推動(dòng)地方整體的進(jìn)步。不可否認(rèn)的是，我國(guó)地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理雖已取得了一些成效，但是相比其他發(fā)達(dá)地區(qū)或者發(fā)達(dá)國(guó)家，地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理水平仍處于初級(jí)階段，地方財(cái)政部門內(nèi)控環(huán)境欠佳，相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控管理制度不健全，嚴(yán)重阻礙著地方財(cái)政部門工作的順利進(jìn)行，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建十分重要。

二、地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理體系存在的主要問題

（一）地方財(cái)政部門內(nèi)控環(huán)境欠佳

地方財(cái)政部門是行政事業(yè)單位，相對(duì)一些先進(jìn)企業(yè)單位，對(duì)內(nèi)部控制體系意識(shí)薄弱，不能從根本上對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行推廣，內(nèi)控管理制度不規(guī)范。不科學(xué)。以致財(cái)政部門內(nèi)部各部門之間分工不明確，上下級(jí)監(jiān)督管理體系不完善，與同級(jí)各部門協(xié)調(diào)能力不足，各部門之間交流較少，缺乏業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的溝通機(jī)制，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理信息不能及時(shí)上報(bào)，出現(xiàn)信息滯后等問題。同時(shí)地方財(cái)政部門在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，拘泥傳統(tǒng)，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)意識(shí)薄弱，相對(duì)孤立，缺乏積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控整體功能的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)部門內(nèi)控體系相對(duì)落后

現(xiàn)階段因地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特性，我國(guó)地方財(cái)政部門內(nèi)部管理體系相對(duì)封閉、落后，缺少靈活性、實(shí)時(shí)性、動(dòng)態(tài)性、可持續(xù)性。從實(shí)際操作情況來(lái)看，我國(guó)大部分地方財(cái)政部門內(nèi)控管理只是徒有表面工作，并沒有實(shí)際落實(shí)到具體管理中，因內(nèi)控體系的滯后性，相關(guān)內(nèi)控機(jī)制不健全，現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，內(nèi)控措施執(zhí)行力度不足。沒有突破原有的制度瓶頸，內(nèi)部控制管理人員缺乏創(chuàng)新意識(shí)，總是按部就班，不能妥善處理新產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)問題，財(cái)政資金運(yùn)行的內(nèi)控措施執(zhí)行不及時(shí)且力度不足。

（三）地方財(cái)政部門內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)較低

內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建對(duì)人員需求量及知識(shí)儲(chǔ)備量要求極高，但是現(xiàn)有的部分內(nèi)控管理人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，技術(shù)水平較低，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，容易產(chǎn)生走過場(chǎng)，走形式的思想。同時(shí)受習(xí)慣性思維影響，穿舊鞋、走老路的情況比較普遍，對(duì)財(cái)政工作發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題缺乏前瞻性、專業(yè)性、獨(dú)立性、權(quán)威性的判斷，再加上信息的搜集和傳遞工作中缺乏交流和溝通，這在一定程度上給審計(jì)部門和監(jiān)督部門的工作造成了一定難度。

（四）內(nèi)部控制活動(dòng)不全面

地方財(cái)政部門不同于其他部門，作為綜合經(jīng)濟(jì)管理部門，工作職能非常廣泛，涉及到地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面，內(nèi)控活動(dòng)的不全面，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政部門內(nèi)部控制體系的不健全、內(nèi)控管理執(zhí)行力度減弱，當(dāng)今，部分地方財(cái)政部門不能全面落實(shí)內(nèi)部控制工作，將資金使用過程中外部監(jiān)督工作作為工作重心，沒有充分考慮資金的預(yù)算、執(zhí)行、審核工作，同時(shí)鑒于地方財(cái)政部門的特殊性，存在著一職多責(zé)的現(xiàn)象，以致很多內(nèi)控工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，內(nèi)部控制體系不能有效落實(shí)。

（五）地方財(cái)政部門內(nèi)部審計(jì)制度不健全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)控管理的主要方式，但是部分地方財(cái)政部門沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，政府內(nèi)部缺乏專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有配備專業(yè)的審計(jì)師，以致在處理問題時(shí)方式方法相對(duì)落后，不能高效開展工作，對(duì)于審計(jì)結(jié)果缺少分析，導(dǎo)致片面性、專斷性，嚴(yán)重影響了地方財(cái)政部門內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

三、地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建

（一）建立健全內(nèi)部控制管理制度

為了有效落實(shí)內(nèi)部管理體系的建設(shè)實(shí)施，地方財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)針對(duì)國(guó)家新實(shí)行的相關(guān)政策，對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析研究，進(jìn)而制定出屬于獨(dú)特適合地方發(fā)展的內(nèi)控管理制度，深入開展內(nèi)部控制管理創(chuàng)新工作、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，同時(shí)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，使其科學(xué)化、合理化，明確財(cái)政部門內(nèi)部管理崗位及職能，確保內(nèi)控管理人員能夠有法可依，具有實(shí)際可操作性，為地方財(cái)政部門內(nèi)控體系的構(gòu)建打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）提高內(nèi)控管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

地方要想走可持續(xù)發(fā)展道路，工作人員的專業(yè)素養(yǎng)必須不斷提高。地方財(cái)政部門在招聘相關(guān)人員時(shí)應(yīng)加大審批力度，選拔有實(shí)力的人員。建立適合的組織形式及管理模式，將人力資源擺在“重中之重”的位置。地方財(cái)政部門應(yīng)在內(nèi)部擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部控制體系的宣傳力度，專門組織相關(guān)內(nèi)控管理人員外出學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)培訓(xùn)，及時(shí)更新人員知識(shí)儲(chǔ)備，確保其熟練掌握相關(guān)知識(shí)及技能，在政府內(nèi)部形成“傳、幫、帶”的良好內(nèi)部工作環(huán)境，提高其專業(yè)知識(shí)水平及技術(shù)水平。同時(shí)規(guī)范內(nèi)控制度的嚴(yán)謹(jǐn)性及靈活性，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作積極性，將內(nèi)控意識(shí)充分貫徹深入到財(cái)政部門的內(nèi)控建設(shè)中，為財(cái)政部門內(nèi)部管理體系的構(gòu)建提供技術(shù)支持。endprint

（三）完善內(nèi)部控制管理環(huán)境，提高執(zhí)行力度

建立健全內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)地方財(cái)政部門資金管理，建全內(nèi)部控制成果管理制度，建立合理有效的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并建立專門的內(nèi)控管理部門，明確各部門分工，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作，相互促進(jìn)、相互制約，梳理工作職能和權(quán)責(zé)劃分，優(yōu)化工作流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，為財(cái)政部門內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（四）建立一套適合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府宏觀調(diào)控能力的不斷增強(qiáng)，財(cái)政工作科學(xué)化、精細(xì)化、信息化程度隨之不斷提高，財(cái)政工作對(duì)社會(huì)和普通群眾的關(guān)注度和敏感度也大幅上升，財(cái)政資金安全隱患形勢(shì)不容樂觀。因此，地方財(cái)政部門要想健康發(fā)展，就必須增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)管理監(jiān)督。將全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架理論作為內(nèi)控管理的主要思想方針，全方位查找風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋到整個(gè)財(cái)政資金的全過程管理中，進(jìn)行合理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算、處理，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果，保障財(cái)政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的順利實(shí)施。

（五）著重發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制管理的重要組成部分，充分發(fā)揮其獨(dú)立作用是十分關(guān)鍵的。在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，應(yīng)積極調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的作用，設(shè)立專門的內(nèi)審部門，加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，全面考慮審計(jì)方與被審計(jì)方的權(quán)力和責(zé)任，減少雙方矛盾，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政工作運(yùn)轉(zhuǎn)的高效、安全。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新常態(tài)下，政府職能的逐步轉(zhuǎn)變以及依法行政和行政管理創(chuàng)新不斷深入的要求下，黨和國(guó)家立足于科學(xué)發(fā)展的角度，逐步加大地區(qū)間經(jīng)濟(jì)建設(shè)，強(qiáng)化地方財(cái)政部門內(nèi)部控制，實(shí)施精細(xì)化管理，致力于建設(shè)可持續(xù)發(fā)展道路。地方財(cái)政部門應(yīng)深入貫徹現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理念，將內(nèi)部控制作為一種科學(xué)現(xiàn)代化的管理方式，對(duì)財(cái)政部門進(jìn)行自我檢查、調(diào)整、約束，防范財(cái)政資金管理風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，盡可能的充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理體系的作用，進(jìn)而提高地方財(cái)政部門的有效執(zhí)行力。

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（作者單位：平原縣財(cái)政局）endprint