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        經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

        2017-09-02 20:19:03盧勁秀
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年16期
        關(guān)鍵詞:常態(tài)審計(jì)工作流程

        盧勁秀

        摘要:伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),我國內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為單位治理的核心環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控作為審計(jì)的重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)于我國內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。本文圍繞經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作分析了內(nèi)部審計(jì)工作在新常態(tài)下的轉(zhuǎn)型,并就如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作提出了針對(duì)性的建議和措施。

        關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)新常態(tài);內(nèi)部審計(jì)工作

        一、相關(guān)概述

        經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一個(gè)狀態(tài),用經(jīng)濟(jì)新常態(tài)來透視我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)了新的特點(diǎn),單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是不斷變化,動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,管理者應(yīng)當(dāng)積極思考自身定位,考慮如何有效適應(yīng)新常態(tài),如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展,把握發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為我國內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié),在推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展,切實(shí)提高科學(xué)管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,內(nèi)部審計(jì)面臨新機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的特點(diǎn)以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求,轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法,積極運(yùn)用新的技術(shù)手段,有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作。通過提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,為單位健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展提供有力的支持和保障。

        二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型分析

        在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存,內(nèi)部審計(jì)的作用更加重要,所承擔(dān)的管理職能越來越大。面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下管理環(huán)境變化,內(nèi)部審計(jì)工作難度不斷加大,外部競爭壓力不斷加大,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)要求也越來越高。思路決定出路。在新常態(tài)下,內(nèi)部審計(jì)部門要想有所作為,為單位管理科學(xué)化提供有力支撐,就需要轉(zhuǎn)變理念,創(chuàng)新思路,進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的水平和層次。在審計(jì)內(nèi)容上,不僅突破原有的一般合規(guī)性審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì),還應(yīng)當(dāng)逐步向控制為主線,風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。更加關(guān)注單位運(yùn)營管理的全過程和全環(huán)節(jié),尤其對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié),要尤為重視。要通過內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型,為單位科學(xué)持續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)。

        內(nèi)部審計(jì)在思維轉(zhuǎn)型上,要逐漸從過去的過程控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變,從原先的借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變,從原先的揭露問題型向持續(xù)改進(jìn)型轉(zhuǎn)變,從原先的被動(dòng)接受型到主動(dòng)參與型轉(zhuǎn)變,從原先的單純強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性到積極追求價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問題作為審計(jì)理念。在此基礎(chǔ)上,幫助單位管理部門提高科學(xué)管理水平,為單位健康發(fā)展提供保障。要將審計(jì)對(duì)象參與審計(jì)過程作為審計(jì)理念,共同研究經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題和偏差,要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標(biāo)。要將增加組織的價(jià)值作為審計(jì)理念,逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)責(zé)任化,并將其納入單位組織管理目標(biāo),為單位管理提供支持。要將改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為審計(jì)理念,逐步預(yù)防單位管理過程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)單位持續(xù)經(jīng)營和科學(xué)發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計(jì)理念,要在審計(jì)實(shí)踐過程中逐步改變原有的傳統(tǒng)審計(jì)模式和審計(jì)方法,采用新的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù),提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

        三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升

        圍繞經(jīng)濟(jì)新常態(tài),內(nèi)部審計(jì)要逐步提升自身價(jià)值,從以下幾個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升。一是依靠內(nèi)部審計(jì),進(jìn)一步推動(dòng)單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)具有支撐自身的獨(dú)特優(yōu)勢,對(duì)于單位管理和日常流程比較熟悉,因此內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)充分利用自身優(yōu)勢,對(duì)單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過程實(shí)施關(guān)注。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和缺陷,及時(shí)向管理者進(jìn)行報(bào)告,對(duì)于遇到的困難應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的管理措施和建議。應(yīng)當(dāng)基于管理定位,實(shí)現(xiàn)對(duì)單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實(shí)的有效支撐。通過內(nèi)部審計(jì),為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支持和保障。二是應(yīng)當(dāng)充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)對(duì)單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全過程跟蹤,通過實(shí)時(shí)監(jiān)督和跟蹤義務(wù)有效識(shí)別和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求,應(yīng)當(dāng)首先確保單位管理過程中不存在重大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)單位關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過程全流程跟蹤,及時(shí)揭露和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并消除問題和缺陷,進(jìn)一步提升單位提高管理風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

        四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作流程優(yōu)化分析

        在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理需求和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)特點(diǎn),對(duì)自身的管理流程進(jìn)行優(yōu)化和完善,進(jìn)一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程,提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計(jì)成本,提高信息共享程度,減少信息不對(duì)稱的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)要面對(duì)新常態(tài)下復(fù)雜的環(huán)境,對(duì)于自身的業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化,同時(shí)在優(yōu)化工作流程過程中,有積極樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作理念,確保內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性和科學(xué)性。一方面,在內(nèi)部審計(jì)控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)上,要進(jìn)行合理的評(píng)估和確定,要全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,制定科學(xué)有效的審計(jì)方法和審計(jì)策略,在此基礎(chǔ)上,進(jìn)一步明確審計(jì)的樣本量和審計(jì)的測試步驟。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平進(jìn)行排序,對(duì)于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節(jié),要專門制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。在提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)上,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。另一方面,又要結(jié)合審計(jì)規(guī)劃對(duì)具體的內(nèi)部控制進(jìn)行測試。在測試過程中,要注重穿行測試,對(duì)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行實(shí)時(shí)驗(yàn)證。通過驗(yàn)證測試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性,同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上,出具相應(yīng)的內(nèi)部控制階段性評(píng)估報(bào)告,通過評(píng)估報(bào)告進(jìn)行評(píng)估分析,確定專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié),在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)之后,出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤,要重點(diǎn)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)整改,確保內(nèi)部控制缺陷都能完善,將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實(shí)。同時(shí)對(duì)于重大審計(jì)問題,要提交管理部門進(jìn)行專題研討,妥善處理和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題。

        五、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新

        在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,要求內(nèi)部審計(jì)在方法和技術(shù)方面也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計(jì)部門要應(yīng)對(duì)新常態(tài)下管理業(yè)務(wù),除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法之外,還應(yīng)當(dāng)對(duì)非現(xiàn)場審計(jì)與審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新的審計(jì)方法和手段進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升。將創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)作為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)各自的優(yōu)勢,并規(guī)避兩者各自的缺點(diǎn)。面對(duì)非現(xiàn)場審計(jì)要求,審計(jì)人員要充分借助計(jì)算機(jī)信息和數(shù)據(jù)分析技術(shù),提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。二是進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境,審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用是提高審計(jì)效率的重要途徑,應(yīng)當(dāng)提高自身數(shù)據(jù)分析能力,通過數(shù)據(jù)加工實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段,逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨部門之間的聯(lián)動(dòng)分析,實(shí)現(xiàn)審計(jì)在更廣區(qū)域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運(yùn)用,以此來有效應(yīng)對(duì)表現(xiàn)形式更為復(fù)雜,關(guān)聯(lián)性更強(qiáng),危害程度更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通,要切實(shí)轉(zhuǎn)變原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布形式和表現(xiàn)形式,及時(shí)獲取單位管理狀況,明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),掌握風(fēng)險(xiǎn)視圖。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn),要注重單位信息化管理,同時(shí)也要在信息管理信息化過程中,逐步提升內(nèi)部審計(jì)的信息化審計(jì)能力和手段,逐步打破原有部門之間的信息壁壘,實(shí)現(xiàn)信息共享。通過對(duì)原先關(guān)聯(lián)復(fù)雜流程過長,標(biāo)準(zhǔn)不一,專業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計(jì)難題進(jìn)行攻關(guān),逐步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢,提高審計(jì)視角的開闊性。同時(shí)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)職能,跟蹤變化做出相應(yīng)的調(diào)整,切實(shí)避免內(nèi)部審計(jì)邊緣化風(fēng)險(xiǎn)。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化,數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長,審計(jì)的內(nèi)容和領(lǐng)域越來越廣,內(nèi)部審計(jì)要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路,增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)和數(shù)據(jù)信息化意識(shí),堅(jiān)持信息化發(fā)展模式,提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]鄭海濤.行政事業(yè)審計(jì)常見問題及對(duì)策[J].中國審計(jì),2014(03).

        [3]畢蘭.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在的問題及對(duì)策[J].中國審計(jì),2014(01).

        (作者單位:廣東省茂名監(jiān)獄)

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