余國(guó)云

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方法，對(duì)于規(guī)范財(cái)務(wù)收支，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有明顯作用。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，企業(yè)需要實(shí)施全面預(yù)算管理，建立現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)，才能最大程度地提高資金的使用效益和時(shí)間價(jià)值。為此，本文分析了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)預(yù)算管理的難點(diǎn)，詮釋全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；現(xiàn)代企業(yè)；預(yù)算編制

全面預(yù)算管理源于20世紀(jì)的美國(guó)企業(yè)，并在近一個(gè)世紀(jì)得到不斷發(fā)展。幾十年來(lái)，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛，企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力不斷增強(qiáng)，但是預(yù)算管理始終不夠科學(xué)規(guī)范，很容易陷入資金困境。資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的“血液”，也是構(gòu)建核心競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)值基礎(chǔ)，如何把有限的預(yù)算用到“刀刃”上，讓資金發(fā)揮最大化的效益，是企業(yè)必須正視和解決的問(wèn)題。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)預(yù)算管理的難點(diǎn)

預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)現(xiàn)金、材料、人工、成本、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理等多方面的預(yù)算，是對(duì)各種資金流動(dòng)過(guò)程的控制。長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)習(xí)慣了粗放式管理模式，缺乏預(yù)算管理意識(shí)，資金管理水平較低，有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象廣泛存在；預(yù)算管理制度不夠健全，設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)不合理、不科學(xué)，執(zhí)行過(guò)程中缺少硬性約束，資金使用的隨意性大，預(yù)算超支成為常態(tài)；預(yù)算編制水平較低，普遍采用“基數(shù)法”編制預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容不全面，結(jié)果編制出來(lái)的預(yù)算往往成為空頭支票；有的企業(yè)缺乏必要的調(diào)查研究，盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，立項(xiàng)、申報(bào)、審批等流程把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致超預(yù)算支出，項(xiàng)目資金不能完全發(fā)揮效益；而且，資金管理方式和手段相對(duì)傳統(tǒng)化，通常注重后期管理，卻缺乏對(duì)資金使用過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制，資金使用審核不嚴(yán)，資金管理的權(quán)責(zé)不夠明確，導(dǎo)致資金使用計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，資金管控流于形式。

二、全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)踐

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

預(yù)算管理水平直接反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理能力，為此企業(yè)必須高度重視預(yù)算管理工作，建立全面預(yù)算管理體系，做好資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并采取相應(yīng)的措施加以防范。首先，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，建立預(yù)算管理制度，完善資金審批制度，規(guī)范資金使用流程，以保障資金流動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出的科學(xué)性、計(jì)劃性、有效性；資金流轉(zhuǎn)面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，隨時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，做好資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并采取相應(yīng)的措施加以防范；此外，要建立健全資金使用考核機(jī)制，落實(shí)預(yù)算管理問(wèn)責(zé)制度，充分激發(fā)管理人員的積極性，避免預(yù)算超支、資產(chǎn)閑置、資金沉淀等問(wèn)題。

（二）全面提高預(yù)算編制水平

企業(yè)應(yīng)深化預(yù)算編制方法，全面提升預(yù)算編制水平，并優(yōu)化預(yù)算分配結(jié)構(gòu)。首先，加大信息化建設(shè)力度，及時(shí)引入專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)軟件與數(shù)據(jù)系統(tǒng)，提高預(yù)算編制的信息化水平；其次，在開(kāi)展預(yù)算之前，預(yù)算管理人員必須做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理工作，提高預(yù)算編制的科學(xué)化水平與精細(xì)化水平；再次，應(yīng)加強(qiáng)資金收支管理，統(tǒng)計(jì)好近幾年的信息數(shù)據(jù)，充分借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并及時(shí)引入零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、績(jī)效預(yù)算法等，進(jìn)一步提升預(yù)算分配管理的科學(xué)性；最后，應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、明確的指標(biāo)體系，將所有數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)進(jìn)行存儲(chǔ)、分析，從而提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）落實(shí)全面預(yù)算管理方案

企業(yè)應(yīng)把預(yù)算指標(biāo)層層分解與落實(shí)到各部門(mén)、車(chē)間以及班組，嚴(yán)格按照預(yù)算程序開(kāi)展各項(xiàng)預(yù)算管理工作，并明確相關(guān)責(zé)任人，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理方案，切實(shí)糾正粗、疏、漏、亂等現(xiàn)象。企業(yè)要確保資金預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，加強(qiáng)授權(quán)支付管理，嚴(yán)格按照預(yù)算管理方案調(diào)撥資金，禁止隨意變更資金用途，將預(yù)算方案嚴(yán)格落到實(shí)處。一般不允許隨意更改預(yù)算管理方案，對(duì)于特殊的超預(yù)算支出必須經(jīng)過(guò)申報(bào)和審批程序才可作出相應(yīng)變更。企業(yè)要建立預(yù)算預(yù)警體系，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算偏差、資金異動(dòng)、大額支出等，嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行審批，并且認(rèn)真分析預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)差異的原因，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制。

（四）積極引入績(jī)效考核機(jī)制

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，預(yù)算超額現(xiàn)象廣泛存在。為了確保預(yù)算管理的效果，企業(yè)必須加強(qiáng)監(jiān)督檢查，為此可以成立監(jiān)督考核小組，積極引入績(jī)效考核機(jī)制，制定科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)考核和監(jiān)督，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核體系，將各個(gè)部門(mén)的工作目標(biāo)與預(yù)算管理相結(jié)合，給予預(yù)算執(zhí)行良好的部門(mén)以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行較差或違背預(yù)算管理制度的部門(mén)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。監(jiān)督考核小組及時(shí)將預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果反饋給企業(yè)的管理人員，讓管理層得以總結(jié)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并積極思索解決方案。將考核與獎(jiǎng)懲相結(jié)合，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，才能積極建立講約束、講實(shí)效、講規(guī)范的預(yù)算管理新機(jī)制，從而保證預(yù)算管理的執(zhí)行力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

資金管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面對(duì)的一種重要風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度減緩，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，輝山乳業(yè)、齊星集團(tuán)、珠海中富、天信集團(tuán)等相繼爆出資金鏈斷裂的危機(jī)，昭示了企業(yè)完善資金管理的必要性。企業(yè)必須積極落實(shí)全面預(yù)算管理，規(guī)范資金運(yùn)作體系，實(shí)施全員、全方位、全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)管理透明化、科學(xué)化、規(guī)范化，以促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：浙江特瑞思藥業(yè)股份有限公司）