王紅茹

財科院調(diào)研報告：近六成樣本企業(yè)百元收入納稅不到5元

近年來，實體經(jīng)濟(jì)成本負(fù)擔(dān)較高引發(fā)社會關(guān)注。2015年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議確立了“三去一降一補(bǔ)”五大經(jīng)濟(jì)任務(wù)。2016年8月，國務(wù)院發(fā)布《降低實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案》，方案提出，經(jīng)過一到兩年努力，取得降低實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作的初步成效，經(jīng)過3年左右使實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)綜合成本合理下降，盈利能力較為明顯增強(qiáng)。

那么，在政策鼓勵降成本的大背景下，企業(yè)負(fù)擔(dān)到底有沒有下降？

2017年4—6月，中國財政科學(xué)研究院調(diào)研組分赴東北、東部、中部、西部等九省份實地調(diào)研了解各地降成本工作的進(jìn)展、成效及面臨的困難。在此基礎(chǔ)上，中國財政科學(xué)研究院8月1日在京發(fā)布《降成本：2017年的調(diào)查與分析》報告。

報告顯示，近六成樣本企業(yè)納稅總額占營業(yè)收入的比重小于5%。這表明，近六成樣本企業(yè)百元收入納稅低于5元。而近年來企業(yè)其他方面的成本，包括人工成本、環(huán)境成本、用地成本、原材料成本等增長速度較快。

分區(qū)域看，2016年幾個調(diào)研省區(qū)實現(xiàn)了2016年擬定的減輕實體企業(yè)成本的政策目標(biāo)。其中，云南、河南、山東、內(nèi)蒙古降成本總金額超過600億元。

樣本企業(yè)近三年經(jīng)營狀況呈現(xiàn)分化

財科院調(diào)研組調(diào)研的行業(yè)涉及有色金屬冶煉、機(jī)械制造、化工、電子科技等多產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，貫穿原材料到終端消費品全產(chǎn)業(yè)鏈，涵蓋大中型國企、民營企業(yè)等多種所有制類型企業(yè)。

報告調(diào)研了14709家樣本企業(yè)，樣本企業(yè)遍布全國各個區(qū)域（東部、中部、東北部和西部），覆蓋全部所有制類型（國有、集體、外資和民營），涵蓋了各個規(guī)模企業(yè)（大型、中型、小型以及微型企業(yè)），涉及15個行業(yè)。

從企業(yè)經(jīng)營及效益情況看，2014年至2016年，全國樣本企業(yè)中約有70%的企業(yè)是盈利的，約有30%的企業(yè)是虧損的。其中，東北地區(qū)的盈利企業(yè)比重顯著低于全國，約為60%，表明企業(yè)的經(jīng)營狀況遇到的困難較為嚴(yán)重。從盈利企業(yè)的情況看，經(jīng)營效益在2015年下降后，2016年出現(xiàn)明顯好轉(zhuǎn)的趨勢，凈利潤較2014年增長速度為10.81%，整體向好。但是，虧損企業(yè)的情況依然嚴(yán)峻，2015年凈利潤下降幅度達(dá)到35%，2016年進(jìn)一步下降23%，特別是東北地區(qū)和西部地區(qū)出現(xiàn)大幅度下滑，直觀反映了企業(yè)面臨的經(jīng)營困境。

近六成樣本企業(yè)納稅總額占營收比重小于5%

稅收負(fù)擔(dān)是社會各界最為關(guān)注的一項成本，很長時間以來，眾口一詞的觀點是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)太高導(dǎo)致企業(yè)總體成本偏高。那么，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)到底是多少呢？

財科院報告顯示，樣本企業(yè)納稅總額3600億元左右，占全國企業(yè)納稅總額的比重在3%左右。

報告顯示，58%以上樣本企業(yè)的“納稅總額占營業(yè)收入的比重”小于5%，90%以上樣本企業(yè)的“納稅總額占營業(yè)收入的比重”小于15%。這表明，近六成樣本企業(yè)百元收入納稅低于5元。

樣本企業(yè)主要成本指標(biāo)依然在上升

不過，除稅費以外的其他成本同樣值得關(guān)注。

在人工成本上，以工資成本看，除了因勞動力短缺帶來的工資增長外，《勞動合同法》實施后要求各地區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)每兩年至少要調(diào)整一次，也加快了工資成本的持續(xù)上升。我國城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年平均工資由1995年的5348元，提高到2015年的62029元，增加了10倍多。1995年至2015年期間我國城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的年均增長率為13.0%。

在環(huán)境成本上， 2000年的環(huán)境污染治理投資總額為1014.90億元，到2014年已達(dá)到9575.50億元，增加了8倍多。2000年至2015年期間環(huán)境污染治理投資總額的年均增長率為15.5%。再具體從工業(yè)看，2004年至2014年期間工業(yè)污染治理完成投資的年均增長率為12.5%。

在用地成本上，我國主要監(jiān)測城市地價總體水平由2005年第一季度的1212元/平方米上升到2017年第一季度的3880元/平方米，年均增速為10.2%；商業(yè)（商服）、居住、工業(yè)地價水平也分別由2006元/平方米、1184元/平方米和482元/平方米上升到7017元/平方米、6040元/平方米和787元/平方米，商業(yè)地價年均增速為11.0%；工業(yè)地價年均增速為4.2%。

在原材料等成本上，在2003年至2011年期間，除2009年外，工業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)價格指數(shù)（原材料、燃料和動力產(chǎn)品）總體上呈現(xiàn)每年較上年同期增加的情況，2012年之后購進(jìn)價格指數(shù)開始同期減少。

減稅降費立竿見影，“放管服”行政審批改革效果緩釋

降低實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本，需要中央與地方、企業(yè)和政府各司其職，形成合力。

從實地調(diào)研情況看，報告顯示，山東、福建、內(nèi)蒙古等調(diào)研省份實現(xiàn)了2016年擬定的減輕實體企業(yè)成本的政策目標(biāo)。

此外，報告顯示，減稅降費立竿見影，“放管服”行政審批改革效果緩釋。

本次調(diào)研課題組負(fù)責(zé)人、中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者，從實地調(diào)研情況看， 2016年國務(wù)院減稅降費政策目標(biāo)已經(jīng)實現(xiàn)。通過全面推行營改增，采取大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅舉措，清理規(guī)范涉企收費，減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)5000多億元，激發(fā)了市場主體的更大活力。

分省份看，2016年山東省營改增減稅規(guī)模達(dá)327億元，省級涉企行政事業(yè)收費項目實現(xiàn)“零收費”，每年可減輕企業(yè)收費負(fù)擔(dān)約100億元。福建省全面停征省級涉企行政事業(yè)收費，落實國家擴(kuò)大18項行政事業(yè)收費免征范圍，共計減少涉企行政事業(yè)收費約16.04億元。黑龍江和內(nèi)蒙古實現(xiàn)涉企稅費負(fù)擔(dān)合理降低的目標(biāo)，黑龍江2016年降低108億元，內(nèi)蒙古降低492.7億元。河南省認(rèn)真落實7條稅收優(yōu)惠政策，全面推行“營改增”，為企業(yè)減稅超240億元。從全國整體情況看，無論是中央還是地方，行政事業(yè)性收費從2014年開始呈下降的發(fā)展態(tài)勢。

與減稅降費見效快形成鮮明對照的是，推進(jìn)“放管服”行政審批制度改革難度大、見效緩慢且后續(xù)改革繁重。

在劉尚?？磥?，雖然全國上下在積極深化“放管服”改革，重點圍繞投資、生產(chǎn)經(jīng)營、市場準(zhǔn)入、資質(zhì)資格、進(jìn)出口、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等領(lǐng)域，著力降低制度性交易成本，但由于政府與市場邊界不清晰、中介收費不規(guī)范、信息不對稱、社會信用體系不健全等問題依然存在，降低制度性交易成本的空間依然很大。

高成本的根源在于制度性成本

財科院報告指出，在這個高成本時代，降成本卻是有限性的。

報告指出，在人工成本和資源環(huán)境成本的趨勢性增長情況下，包括原材料和物流等屬于由市場決定的原材料等要素成本，主要由市場供需決定，并不是想降就可以降低的成本。

政府帶來的成本方面，報告認(rèn)為，政府基于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要對市場進(jìn)行合理干預(yù)所形成的企業(yè)成本是合理和必要的，企業(yè)成本中可以降低的主要是由政府決定的不合理成本，包括指政府不合理的制度制定、管制、行政審批和行業(yè)壟斷等干預(yù)所形成的企業(yè)成本。

基于此，劉尚希認(rèn)為，不能孤立地降成本、就成本降成本、為成本而降成本，也不能以行政方式降成本。而應(yīng)認(rèn)識到，我國當(dāng)前面臨的所謂的高成本的根源在于制度變遷滯后導(dǎo)致的制度性成本?！斑@個制度性成本不僅僅是因為管制的原因，也不僅僅是因為審批權(quán)沒有下放的原因，而是當(dāng)前這個階段的風(fēng)險總水平提高了，而制度變遷和制度創(chuàng)新沒有及時跟進(jìn)，從而產(chǎn)生各種制度性成本，最終轉(zhuǎn)化為企業(yè)的各項成本?！?/p>

劉尚希建議，解決企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)重的問題，不僅僅是降稅清費的問題，還和社保體制改革、金融體制改革、電力體制改革等密切相關(guān)。如果各項改革不全面推進(jìn)，依靠現(xiàn)有的下調(diào)一點稅率、降低一點社保繳費比例等，難以收到長期效果?！皯?yīng)改變各部門在稅費、能源、融資、投資、社保等重點領(lǐng)域各自為政的做法，加強(qiáng)部門聯(lián)動和降成本政策的協(xié)調(diào)，并與體制機(jī)制改革結(jié)合起來，切實保障降成本政策達(dá)到預(yù)期效果。”

責(zé)編：趙澤 zhaoze@ceweekly.cn