楊昆　張輝　王永勝

摘要：闡述了國(guó)家干預(yù)技術(shù)創(chuàng)新的必要性和優(yōu)勢(shì)；構(gòu)建了企業(yè)新產(chǎn)品銷售收入與企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新系列指標(biāo)數(shù)據(jù)、財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出、企業(yè)所得稅之間的多元回歸模型，最終選擇了向后回歸法的第三步方程；得出了國(guó)家補(bǔ)貼和國(guó)家稅收對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的回歸方程；描繪了財(cái)政支出對(duì)企業(yè)創(chuàng)新投入和收入的傳導(dǎo)機(jī)制，所得稅與企業(yè)創(chuàng)新投入和收入之間的非單調(diào)關(guān)系；探討了國(guó)家補(bǔ)貼和國(guó)家稅收激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的路徑。

關(guān)鍵詞：技術(shù)創(chuàng)新 國(guó)家干預(yù) 財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出 企業(yè)所得稅 曲線回歸

美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫。熊彼特（Joseph.A.Schumpeter）1912年在他的名著《經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論》一書中把創(chuàng)新理解為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的本質(zhì)，具體包括研制或引進(jìn)新產(chǎn)品、運(yùn)用新技術(shù)開辟新市場(chǎng)、采用一種新原料或新的原材料供給方式、建立一種新的組織形式等5個(gè)方面。他認(rèn)為創(chuàng)新是把一種新的生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的新結(jié)合引入生產(chǎn)體系，是一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的根本動(dòng)力，因此政府有必要采取措施支持企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

一、國(guó)家干預(yù)技術(shù)創(chuàng)新的必要性

一方面，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新首先分析的是它的成本和收益。只有技術(shù)創(chuàng)新的收益達(dá)到足夠誘惑時(shí)，企業(yè)才愿意開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。由于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有風(fēng)險(xiǎn)性、外溢性和公共性等不可避免的特征，大多數(shù)企業(yè)都是不愿意主動(dòng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的。因此，必須通過國(guó)家的干預(yù)調(diào)動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。納爾遜（Nelson）首次把市場(chǎng)失靈理論引入技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域，認(rèn)為“由于技術(shù)創(chuàng)新的高風(fēng)險(xiǎn)等特性，致使市場(chǎng)失靈必然出現(xiàn)，包括稅法激勵(lì)在內(nèi)的政府干預(yù)就成為了必然。

另一方面，技術(shù)創(chuàng)新是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，是推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的根本動(dòng)力，是提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力的戰(zhàn)略支撐。必須通過國(guó)家干預(yù)堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，才能把技術(shù)創(chuàng)新的潛力充分發(fā)揮出來，走“內(nèi)涵式”的發(fā)展之路。

二、國(guó)家干預(yù)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)

2006年2月出臺(tái)的《實(shí)施（國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年））若干配套政策》，涉及到的激勵(lì)措施就包括財(cái)政投入、金融支持、稅法激勵(lì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、政府采購(gòu)等10個(gè)方面。這些政策一是能夠有效避免由于政府直接補(bǔ)貼可能造成的貿(mào)易壁壘及對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的替代效應(yīng)，調(diào)動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。二是稅法激勵(lì)具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性。能夠有效減少稅收征管成本和抑制腐敗的發(fā)生，并給企業(yè)帶來長(zhǎng)期穩(wěn)定投入的商業(yè)預(yù)期。

三、國(guó)家干預(yù)影響的實(shí)證分析

為了解國(guó)家補(bǔ)貼和稅收對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響機(jī)制，對(duì)國(guó)家補(bǔ)貼和稅收與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的系列數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析和曲線擬合。

（一）變量定義

各變量的定義和單位如表1所示?？紤]數(shù)據(jù)的可得性和論文研究的有效性，只收錄大中型工業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新系列指標(biāo)和國(guó)家財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出、國(guó)家企業(yè)所得稅，見表1。

表1變量名稱及定義

（二）數(shù)據(jù)的選擇和處理

選取了1996-2013年大中型工業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新系列指標(biāo)數(shù)據(jù)和國(guó)家財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出、國(guó)家企業(yè)所得稅，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒1997-2014》，見表2。并使用居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）將y、z、x₃、x₄、x₇、z換算為以1978年為基期的實(shí)際數(shù)據(jù)。

（三）參數(shù)估計(jì)和回歸模型匯總

利用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件，采用進(jìn)入、逐步、向后、向前4種回歸方法構(gòu)建因變量y與各自變量x_i（i=1，2，3，…，n）之間的多元線性回歸模型：

y=a₀+a₁x₁+a₂x₂+…+a_nx_j

其中，a₀是回歸常數(shù)；a_j（j=1，2，3。…，n）是回歸參數(shù)，參數(shù)估計(jì)見表2。

由表3可知，向后回歸法第三步的方程中可決系數(shù)R為1，說明此方程充分證明了大中型工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品銷售收入與其影響因素的相關(guān)性，標(biāo)準(zhǔn)估計(jì)的誤差為11851.23661，屬于諸多方程中最小值之一，說明此方程多元回歸擬合程度好，F(xiàn)檢驗(yàn)的顯著性水平Sig為0，0，說明此回歸極其顯著，故優(yōu)先選擇向后回歸法第三步的方程大中型工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品銷售收入與其影響因素的相關(guān)性，公式如下：y=68840.508+19.787x₃-1.774x₅-2，088x₆+1.925x₇+4.414x₄

（四）國(guó)家補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響

根據(jù)向后回歸法第三步的方程，將x₇與該方程中未排除變量（x₃、x₅、x₆、x₄、y）進(jìn)行曲線擬合，回歸結(jié)果見表3。

如表3所示，國(guó)家財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出對(duì)未排除變量的曲線回歸中可決系數(shù)超過0.9的方程均為冪函數(shù)回歸，即lnxi=lnbo+b1InxT，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)量對(duì)應(yīng)的概率均為0，方差齊性檢驗(yàn)通過。由冪函數(shù)的系數(shù)b，可知，這5條曲線均為單調(diào)增函數(shù)，5個(gè)變量均與國(guó)家財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出表現(xiàn)出顯著正相關(guān)。雖然國(guó)家財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出對(duì)大中型工業(yè)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品項(xiàng)目數(shù)的曲線回歸中有兩個(gè)值偏離了曲線，但這兩個(gè)值也是在曲線上端的顯著增值。

第一，國(guó)家財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出對(duì)專利申請(qǐng)數(shù)的增加作用居于首位。因?yàn)閷＠菬o形資產(chǎn)，具有長(zhǎng)期回報(bào)價(jià)值，可大幅提高國(guó)家和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，所以企業(yè)首先熱衷于專利創(chuàng)造，國(guó)家也特別扶持。第二，財(cái)政支出對(duì)企業(yè)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)、開發(fā)新產(chǎn)品經(jīng)費(fèi)的增加作用也很大，企業(yè)的這方面投入是發(fā)明專利的前提，而且也是衡量一國(guó)科研規(guī)模和科研水平的指標(biāo)，所以國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大開發(fā)研究與試驗(yàn)經(jīng)費(fèi)的規(guī)模。第三，財(cái)政支出對(duì)新產(chǎn)品銷售收入的增加作用其次，因?yàn)槠髽I(yè)開發(fā)出來的新產(chǎn)品也可能在市場(chǎng)中成功，也可能失敗，如WIN8系統(tǒng)在諾基亞手機(jī)上的投入失敗。第四，財(cái)政支出對(duì)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品項(xiàng)目數(shù)的增加作用最小，因?yàn)橐豁?xiàng)新產(chǎn)品的開發(fā)需經(jīng)過市場(chǎng)檢驗(yàn)并反復(fù)改進(jìn)，很少有企業(yè)同時(shí)進(jìn)行一個(gè)產(chǎn)業(yè)內(nèi)多種新產(chǎn)品的開發(fā)，如蘇泊爾公司只專注于炊具制造、上海聯(lián)合利華公司主要進(jìn)行日化業(yè)中的洗滌用品開發(fā)。綜上所述，其傳導(dǎo)機(jī)制見圖1。

如圖1所示，企業(yè)在得知國(guó)家政策支持后，進(jìn)行專利申請(qǐng)以確定官方和專家的認(rèn)可，進(jìn)而補(bǔ)充開發(fā)新產(chǎn)品經(jīng)費(fèi)、研究與試驗(yàn)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)市場(chǎng)檢驗(yàn)后獲得收入，該項(xiàng)目在市場(chǎng)上運(yùn)行穩(wěn)定后再開發(fā)新產(chǎn)品。

（五）國(guó)家稅收對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響

根據(jù)向后回歸法第三步的方程，將z與該方程中未排除變量（x₃、x₄、x₇、y）進(jìn)行曲線擬合，回歸結(jié)果見表4。

如表4所示，國(guó)家企業(yè)所得稅對(duì)未排除變量的曲線回歸中可決系數(shù)超過0.9的方程均為三次曲線回歸，即x_i或y=az³+bz²+cz+e，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)量對(duì)應(yīng)的概率均為0，方差齊性檢驗(yàn)通過。由其導(dǎo)函數(shù)判別式可知，這4條曲線均不是單調(diào)遞增的，國(guó)家企業(yè)所得稅增長(zhǎng)到一定值后，4個(gè)變量由遞增轉(zhuǎn)為遞減。

由以上研究可知，企業(yè)所得稅增長(zhǎng)帶來的財(cái)政科技支出的遞減效果在2012年已經(jīng)顯現(xiàn)，緊隨其后，開發(fā)新產(chǎn)品經(jīng)費(fèi)、研究與試驗(yàn)經(jīng)費(fèi)、新產(chǎn)品銷售收入也終將因?yàn)樗枚惖脑黾佣_(dá)到極值后遞減。在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的初始階段，企業(yè)的收入是激增的，國(guó)家也獲得了豐厚的稅收，但當(dāng)某技術(shù)運(yùn)行到一定階段，企業(yè)會(huì)謀求開發(fā)新技術(shù)以防被市場(chǎng)淘汰，這時(shí)不變的稅率和單薄的稅惠就會(huì)抵消國(guó)家補(bǔ)貼的力度并減弱企業(yè)的創(chuàng)新能力。

四、國(guó)家干預(yù)技術(shù)創(chuàng)新的路徑

（一）國(guó)家補(bǔ)貼激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的路徑

企業(yè)是一國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的主體力量。20。6年我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)占GDP的比重為1.42%，只有71.1%由企業(yè)執(zhí)行，而2005年日本研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)占GDP的比重為2.61%，有76.5%由企業(yè)執(zhí)行，說明我國(guó)財(cái)政支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的力度是不夠的。

（1）使用間接補(bǔ)貼以發(fā)揮企業(yè)創(chuàng)新主體作用。企業(yè)發(fā)揮創(chuàng)新主體作用是企業(yè)、國(guó)家、個(gè)人發(fā)展的內(nèi)在需求。國(guó)家使用間接補(bǔ)貼方式，克服了直接補(bǔ)貼的計(jì)劃性，利于企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求增加專利創(chuàng)造，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研的結(jié)合，減少科技和人才資源的流失。

（2）增加對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的擔(dān)保貸款。國(guó)家通過銀行貸款解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的融資問題，是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金的主要來源，這里需特別注意的是，由于銀行注重的是自身利潤(rùn)，對(duì)于企業(yè)未投放市場(chǎng)的新產(chǎn)品抱懷疑態(tài)度，造成企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新困難。所以，國(guó)家應(yīng)采取措施減弱企業(yè)與銀行的風(fēng)險(xiǎn)厭惡。

（3）完善技術(shù)創(chuàng)新市場(chǎng)。國(guó)家需投入完善技術(shù)創(chuàng)新市場(chǎng)的資金，用看得見的手修補(bǔ)市場(chǎng)缺陷。降低企業(yè)進(jìn)入某高新技術(shù)行業(yè)的壁壘，消除地方保護(hù)主義，保護(hù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

（二）國(guó)家稅法激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的路徑

我國(guó)稅法存在稅法體系不完善、稅法結(jié)構(gòu)不合理、稅法激勵(lì)方式不科學(xué)、稅法激勵(lì)人才不充分等問題，故針對(duì)我國(guó)稅法激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)狀進(jìn)行改革。

（1）不斷完善稅法體系。一是加快稅收立法，不斷提高促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收法律的權(quán)威性和穩(wěn)定性。二是加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，不斷提高促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅法激勵(lì)的科學(xué)性和系統(tǒng)性。在稅收通則中專設(shè)稅收優(yōu)惠一章，系統(tǒng)地規(guī)定國(guó)家稅法激勵(lì)的目標(biāo)、原則、方向、條件和權(quán)限范圍.三是深化稅制改革，不斷提高企業(yè)投入開發(fā)新產(chǎn)品經(jīng)費(fèi)、研究與試驗(yàn)經(jīng)費(fèi)的積極性，充分發(fā)揮政府調(diào)配稅收資源的作用。

（2）加快優(yōu)化稅法結(jié)構(gòu)。推進(jìn)“營(yíng)改增”步伐，不斷完善增值稅的抵扣鏈條，優(yōu)化促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅法結(jié)構(gòu)，改變以所得稅優(yōu)惠為主的格局。增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅，其最大的優(yōu)點(diǎn)就是無論流通環(huán)節(jié)有多少，納稅人只承擔(dān)增值環(huán)節(jié)的稅收，沒有增值就不征稅，充分體現(xiàn)了稅法公平原則，保證企業(yè)新產(chǎn)品銷售收入不受損失。

（3）科學(xué)設(shè)置激勵(lì)方式。一是加快建立技術(shù)準(zhǔn)備金制度，有效保證企業(yè)技術(shù)研發(fā)投入的穩(wěn)定來源。二是完善加速折舊制度，縮短企業(yè)的科研設(shè)備和生產(chǎn)裝備的折舊時(shí)間，提高折舊比例，擴(kuò)大折舊范圍。三是完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和向后結(jié)轉(zhuǎn)或追溯抵扣制度。

（4）切實(shí)加強(qiáng)人才激勵(lì)。一是擴(kuò)大科技發(fā)明獎(jiǎng)勵(lì)的稅法激勵(lì)范圍，使所有的科技獎(jiǎng)勵(lì)都能平等的獲得稅法激勵(lì)。二是將職工教育培訓(xùn)l經(jīng)費(fèi)在應(yīng)納稅所得額中全額扣除，減輕企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)職工的知識(shí)更新頻率。三是加強(qiáng)創(chuàng)新人才技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅法激勵(lì)，消除當(dāng)前企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅雙重征稅的現(xiàn)象，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才以技術(shù)投資入股等方式投資企業(yè)，增加個(gè)人進(jìn)行專利研究的積極性。

五、結(jié)語

我國(guó)補(bǔ)貼激勵(lì)與稅法激勵(lì)對(duì)小微企業(yè)的幫助還不足，上文模型重點(diǎn)在于分析國(guó)家激勵(lì)對(duì)企業(yè)各變量的影響力度和方式，但欠缺分析國(guó)家激勵(lì)對(duì)小微企業(yè)各變量的影響，需要進(jìn)一步補(bǔ)充。而小微企業(yè)才是我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的最活躍分子，而它們只能在資金不足的情況下變賣技術(shù)成果給大中型企業(yè)。只有將補(bǔ)貼激勵(lì)與稅法激勵(lì)手段有效結(jié)合，增加對(duì)小微企業(yè)的補(bǔ)貼和稅惠，才能最大限度地、公正地調(diào)動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，推動(dòng)建立綜合利用財(cái)政投入、金融支持、政府采購(gòu)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、人才激勵(lì)等促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)體系，推動(dòng)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。