趙敏

摘要：某教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)（以下簡稱A培訓(xùn)機(jī)構(gòu)）總部位于西部某城市，在全國多個(gè)城市設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)所在的城市，各有數(shù)個(gè)校區(qū)。由于經(jīng)營理念獨(dú)到，市場細(xì)分定位準(zhǔn)確，在短短幾年內(nèi)得到快速發(fā)展，校區(qū)總數(shù)也迅速發(fā)展到接近百家。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；管理；教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

一、現(xiàn)金流實(shí)際狀況

（一）現(xiàn)金流收支情況。A培訓(xùn)機(jī)構(gòu)銷售課程周期數(shù)月到數(shù)年不等，除少數(shù)特殊情況外，為確認(rèn)就讀后一次性支付全部學(xué)費(fèi)。學(xué)費(fèi)通過POS機(jī)收取直接轉(zhuǎn)入總部賬戶，分支機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營用款時(shí)，申請報(bào)批后從總部撥付，實(shí)行收支兩條線。由于學(xué)費(fèi)在確定入學(xué)的短時(shí)間全額繳清，給人一種現(xiàn)金流“超級好”的感覺。但是，要想在百舸爭流的教育培訓(xùn)行業(yè)走到底，需要不斷地開發(fā)培訓(xùn)項(xiàng)目，提高全體員工的整體素質(zhì)，包括教育意識。引入優(yōu)秀的師資，不斷在公眾面前展現(xiàn)自己，這些都需要資金支持。

在收取學(xué)費(fèi)時(shí)，除了POS機(jī)刷卡，也有部分以現(xiàn)金和支票方式支付的；收取學(xué)費(fèi)后，有學(xué)員因教學(xué)以及移民等原因申請退費(fèi)的；校區(qū)的設(shè)置是為了方便學(xué)員就近入讀，繳費(fèi)時(shí)，也是交到各個(gè)校區(qū)，在非POS機(jī)交易的情況下，收入學(xué)費(fèi)上交及轉(zhuǎn)賬因素，入賬也存在相對滯后情況。

由于校區(qū)分散，各校區(qū)相對獨(dú)立，總部未能對所有物品集中采購。員工借款或財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬購買所需物資，之后再予沖銷，成為一種日常工作模式。隨著校區(qū)、人員的增加，盡管總部加大集中采購力度，但各校區(qū)具體情況不同，仍使應(yīng)收款項(xiàng)核算工作量隨之增加?？偛颗c分支機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商之間款項(xiàng)來往頻繁，如何快捷準(zhǔn)確處理和核算往來賬款，成為A培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會計(jì)核算重要內(nèi)容。盡管A培訓(xùn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)并不復(fù)雜，但對現(xiàn)金流的核算要求是比較高的。考慮到現(xiàn)金對于企業(yè)發(fā)展的舉足輕重地位，非常有必要進(jìn)行科學(xué)的現(xiàn)金流管理。

（二）現(xiàn)金流核算情況。初期設(shè)計(jì)Excel表格記載現(xiàn)金明細(xì)，收入明細(xì)包括各個(gè)借款人、往來單位撥付沖銷核算明細(xì)。對于A培訓(xùn)機(jī)構(gòu)這樣的單位，資金流的核算是會計(jì)核算核心，幾乎所有的經(jīng)營活動都圍繞現(xiàn)金展開，迫切需要建立集預(yù)算、會計(jì)、資金“三位一體”的財(cái)務(wù)管理體系。在現(xiàn)金流的管理上，提高資金的精細(xì)化水平，提高入賬的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

在業(yè)務(wù)量增加和公司發(fā)展到一定階段后，公司定制購買了ERP軟件，并針對現(xiàn)金流預(yù)算、會計(jì)、資金“三位一體”的財(cái)務(wù)管理體系，在原有收支兩條線的基礎(chǔ)上，通過ERP軟件，逐步建立以現(xiàn)金流會計(jì)為核心的資金管理系統(tǒng)。

二、現(xiàn)金流管理體系的建立

（一）現(xiàn)金流管理體系的目標(biāo)

以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以校區(qū)為單位，以現(xiàn)金流量表要素為記錄要素，并在此要素基礎(chǔ)上予以細(xì)分和擴(kuò)展，全面及時(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈，對資金進(jìn)行實(shí)時(shí)反映、控制、考評和優(yōu)化。自動生成的現(xiàn)金流量表，技術(shù)上可以出具任選期間現(xiàn)金流量表，實(shí)際按月出具。對按照直接法出具的現(xiàn)金流量表，向前可追溯至現(xiàn)金預(yù)算，向后可延伸至實(shí)際執(zhí)行。

（二）現(xiàn)金流會計(jì)體系的具體實(shí)施

資金系統(tǒng)以現(xiàn)金流的流通運(yùn)作為核心，對業(yè)務(wù)操作、信息采集同步，同時(shí)實(shí)施了過程控制。

1.統(tǒng)馭科目。為保證數(shù)據(jù)完整性，在資金管理系統(tǒng)對相關(guān)現(xiàn)金項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一處理。對現(xiàn)金、銀行存款科目的會計(jì)處理，應(yīng)先在系統(tǒng)相關(guān)模塊填制收付款單據(jù)及確認(rèn)現(xiàn)金流量信息后，才能生成會計(jì)憑證。

2.表單載體。現(xiàn)金收入、款項(xiàng)支付等現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循現(xiàn)金流量表要素，相關(guān)表單應(yīng)勾選現(xiàn)金流量表要素功能，滿足現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)采集需要。

3.系統(tǒng)控制?，F(xiàn)金流會計(jì)系統(tǒng)控制措施包括兩個(gè)方面：一是預(yù)算額度控制。在發(fā)起付款審批單時(shí)，應(yīng)選擇相應(yīng)預(yù)算，系統(tǒng)設(shè)置自動比對，禁止辦理超出預(yù)算付款支付；二是分類控制。對于總部與各分支機(jī)構(gòu)之間的往來，系統(tǒng)自動匹配為“與總部往來”，避免了手工選擇可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

4.調(diào)整補(bǔ)錄。所有業(yè)務(wù)要求在錄入同時(shí)選擇現(xiàn)金流量項(xiàng)目，如選擇錯(cuò)誤，可根據(jù)是否審核，采取直接修改或者沖銷重做方式調(diào)整。

5.多維報(bào)表。生成流量表時(shí)，可選擇表單類型、單據(jù)類型進(jìn)行分類查看，同時(shí)可根據(jù)生成的流量表進(jìn)行憑證、單據(jù)追溯。

6.校驗(yàn)機(jī)制。對現(xiàn)金、銀行存款資金平臺上報(bào)表數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，檢查賬表是否一致，以發(fā)現(xiàn)、更正差錯(cuò)。

7.確認(rèn)規(guī)則一致?？偛颗c分支機(jī)構(gòu)在使用資金平臺時(shí)，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，保證口徑一致。

三、現(xiàn)金流管理體系實(shí)施效果和功能

A培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在總部及試點(diǎn)校區(qū)試行及正式運(yùn)行資金管理系統(tǒng)后，設(shè)計(jì)功能得到有效實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)金流管理體系得到逐步建立。

（一）全面反映企業(yè)資金的來龍去脈。運(yùn)行現(xiàn)金流管理體系后，使現(xiàn)金的循環(huán)過程得到立體呈現(xiàn)，由于以校區(qū)為單位，收入支出能及時(shí)入賬，全面即時(shí)反映資金配置，引導(dǎo)了各個(gè)校區(qū)的現(xiàn)金貢獻(xiàn)意識，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營活力，推動業(yè)務(wù)經(jīng)營健康有序發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的統(tǒng)一?，F(xiàn)金流量要素具體化使得資金的周轉(zhuǎn)具有可查看可追溯性，現(xiàn)金流量表不再是僅僅反映期末數(shù)據(jù)，而是有效實(shí)現(xiàn)記錄和管理功能。不僅能建立完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理體制，對于現(xiàn)金預(yù)算和現(xiàn)金執(zhí)行的比較，也得到具體落實(shí)。保證現(xiàn)金流持續(xù)、健康、有序周轉(zhuǎn)，從而保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。

（三）為盤活資金和建立資金預(yù)警機(jī)制提供了可能?，F(xiàn)金作為企業(yè)的重要資產(chǎn)，應(yīng)充分發(fā)揮其增值功能，將暫時(shí)閑置的資金用于投資或購買合適的理財(cái)產(chǎn)品?，F(xiàn)金流管理體系提供便捷管理平臺，能實(shí)時(shí)查看資金庫存運(yùn)作，不僅可以安排閑置資金增值，更可在此基礎(chǔ)上建立資金預(yù)警機(jī)制，分析和預(yù)測資金風(fēng)險(xiǎn)概率，追蹤和識別經(jīng)營過程中可能的資金風(fēng)險(xiǎn)，以提前采取防范措施，及時(shí)避免經(jīng)營漏洞。