孟子博

摘要：本文以乳山為例，通過近五年制造業(yè)各行業(yè)稅收數(shù)據(jù)，深入分析縣域制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，從稅收角度查找當(dāng)前制約制造業(yè)發(fā)展的深層次問題，并對縣域制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級提出對策建議。

關(guān)鍵詞：稅收；制造業(yè)

中圖分類號：F401 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

一、制造業(yè)總體情況

（一）從主體稅種看，增值稅平穩(wěn)趨低，所得稅逐年增長

2011年以來，制造業(yè)應(yīng)稅銷售收入總量和增長趨勢呈下降趨勢，制造業(yè)增值稅直接收入發(fā)展較平穩(wěn)，但逐年小幅降低，制造業(yè)企業(yè)所得稅逐年增收。

分行業(yè)看，制造業(yè)各行業(yè)大類增值稅直接收入增收較大行業(yè)為紡織服裝制造業(yè)、汽車制造業(yè)等，減收較大行業(yè)為電器機(jī)械和器材制造業(yè)、食品制造業(yè)等。

分行業(yè)看，制造業(yè)各行業(yè)大類所得稅增收較大行業(yè)為汽車制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)，減收較大行業(yè)為紡織業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)。

（二）分經(jīng)濟(jì)類性看，制造業(yè)中民營企業(yè)稅收占比高，增長迅速

1.私營企業(yè)稅收占比較高。私營有限責(zé)任公司、私營獨(dú)資企業(yè)、私營股份有限公司、私營合伙企業(yè)等私營企業(yè)稅收在各經(jīng)濟(jì)類型中占比為年均44.08%，貢獻(xiàn)最高。私營企業(yè)中稅收較多行業(yè)有：農(nóng)副食品加工業(yè)、化學(xué)原料和化學(xué)制品業(yè)、紡織服裝服飾業(yè)、紡織業(yè)等。

2.私營企業(yè)十二五期間稅收穩(wěn)中有升。私營企業(yè)制造業(yè)2015完成稅收13616萬元，近三年來年均增長6.10%，占制造業(yè)總稅收的47.84%，居各類型之首，比2011年提高3.95個百分點(diǎn)；股份公司2015年完成稅收5796萬元，近三年來年均增長20.03%，占制造業(yè)總稅收的20.36%。國有集體、股份、私營、涉外、個體制造業(yè)稅收結(jié)構(gòu)由2011年的1.94：25.38：43.89：26.70：2.07演變?yōu)?015年的0.91：20.36：47.84：27.47：3.39。

二、當(dāng)前制造業(yè)發(fā)展中的成效

（一）制造業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化

2011年完成制造業(yè)直接稅收17623萬元，正值高峰，2012年降至14594萬元，此后3年逐年增長，年均增長率為7.23%。稅收占比由十二五初期的34.78%升至末期的55.27%。2015年汽車制造、電器機(jī)械、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等先進(jìn)制造業(yè)整體稅收規(guī)模較2012年增長36.24%，占制造業(yè)的比重為18.69%，較2012年提高兩個百分點(diǎn)。而黑色金屬冶煉業(yè)等受宏觀調(diào)控和復(fù)雜的國內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，由2011年的行業(yè)頂峰，5年來持續(xù)走低，分別由2011年的3850萬元下降到2015年的1662萬元，占制造業(yè)的比重也由2011年的21.85%下降到2015年的9.3%。

（二）成長型企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大

重點(diǎn)企業(yè)和成長型企業(yè)等骨干企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速發(fā)展起著重要作用。重點(diǎn)企業(yè)近年稅收和銷售收入實(shí)現(xiàn)較低幅度增長，但利潤和固定資產(chǎn)投資都出現(xiàn)下降趨勢。從掌握的44戶成長型制造業(yè)企業(yè)看，近年銷售收入、稅收、利潤均呈增長趨勢，從固定資產(chǎn)抵扣稅額換算為投資額情況看，也呈增長趨勢，未來發(fā)展趨勢向好。

三、當(dāng)前制造業(yè)發(fā)展中存在的問題

以上數(shù)據(jù)表明，縣域制造業(yè)正朝積極有利的方向調(diào)整優(yōu)化，但稅收結(jié)構(gòu)也折射出當(dāng)前發(fā)展的一些矛盾和問題。

（一）從行業(yè)稅收看，規(guī)模和質(zhì)量有待進(jìn)一步提升

一是行業(yè)發(fā)展不均衡。從制造業(yè)的27個行業(yè)稅收比重看，除化學(xué)原料和化學(xué)制品業(yè)和汽車制造業(yè)占比是兩位數(shù)外，其他均為個位數(shù)，且17個行業(yè)均在3%以下。二是高耗能行業(yè)比重仍較大。化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)等高耗能行業(yè)入庫稅收占制造業(yè)稅收比重為22.73%，近年雖有所降低，但仍高于市級平均比重13.7個百分點(diǎn)。三是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總量小?？傮w來看，高新技術(shù)企業(yè)稅源規(guī)模小，未形成支柱型稅收增長點(diǎn)。2015年制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免稅439萬，占制造業(yè)總減免稅額的8.35%，低于全威海市9.19個百分點(diǎn)，具備企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格的高新技術(shù)企業(yè)僅10戶，今年有稅額實(shí)際享受優(yōu)惠的為3戶。四是行業(yè)結(jié)構(gòu)待優(yōu)化。醫(yī)藥制造、食品制造等高附加值行業(yè)平均占制造業(yè)稅收的2.68%，難以發(fā)揮對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的帶動作用。

（二）從稅種來看，兩大主要稅種貢獻(xiàn)仍然較低

現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅受流轉(zhuǎn)方式和結(jié)算方式的影響沖擊大，互聯(lián)網(wǎng)的興起使交易分散，從十二五期間看，2011年完成制造業(yè)增值稅直接收入15576萬元，正值高峰，2012年降至11213萬元，此后3年較2012年小幅提高，2011年以來年均增長率為0.99%，增速低于市級平均增速3.9個百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅以利潤額為稅基，能客觀反映企業(yè)盈利情況，2011-2015年制造業(yè)企業(yè)所得稅年均增長9.91%，高于全市平均增速。但所得稅總量較小，2015年完成所得稅占整個制造業(yè)的直接稅收比重為22.88%，低于全市平均占比4.15個百分點(diǎn)。這說明高附加值、高利潤行業(yè)規(guī)模相對較小，對地方財(cái)力貢獻(xiàn)還不夠高。

（三）從重點(diǎn)企業(yè)看，輻射帶動作用逐步減弱

一是大中型企業(yè)稅收貢獻(xiàn)不高，制造業(yè)大中型企業(yè)入庫稅收1273萬元，占全部制造業(yè)稅收的10.29%，占比較低。二是龍頭企業(yè)帶動不強(qiáng)。2015年納稅過五百萬的的大企業(yè)稅額占全部制造業(yè)稅收的34.39%，但增速卻連續(xù)三年下降，龍頭帶動作用趨于減弱。鑫山、海大塑膠、內(nèi)燃機(jī)等企業(yè)相比等2013年稅款均出現(xiàn)下降，說明上述企業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)影響增長乏力。三是費(fèi)用較高制約企業(yè)發(fā)展。從監(jiān)控的80戶重點(diǎn)稅源企業(yè)看，2011-2015年，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用年均增長高達(dá)9.98%，而同期的主營業(yè)務(wù)收入年均僅增長4.03%，三項(xiàng)費(fèi)用居高不下，直接侵蝕了企業(yè)利潤，制約了企業(yè)發(fā)展后勁。

四、推動縣域制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的對策建議

（一）加快現(xiàn)代制造業(yè)調(diào)整升級，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析

優(yōu)化經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)，做好與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相適應(yīng)的配套管理。加快發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+現(xiàn)代制造業(yè)”的模式，建立縣域的電商、數(shù)據(jù)庫，完善產(chǎn)業(yè)配套措施，有條件的企業(yè)實(shí)現(xiàn)平臺化，打造個性定制產(chǎn)品，將部分低頻產(chǎn)品變成高頻產(chǎn)品，發(fā)展跨界產(chǎn)品。并繼續(xù)鞏固優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，著力打造綠色制造新優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用高新技術(shù)，優(yōu)化和盤活存量，大力發(fā)展深加工和精加工產(chǎn)品，實(shí)施產(chǎn)業(yè)帶動功能強(qiáng)、集聚功能突出的制造業(yè)項(xiàng)目。加強(qiáng)對招商引資企業(yè)的銷量、稅源等的數(shù)據(jù)分析，減少對只有免稅銷售收入企業(yè)的引進(jìn)，增加引進(jìn)有應(yīng)稅銷售收入企業(yè)，注重引進(jìn)有大集團(tuán)背景的企業(yè)和有核心技術(shù)的企業(yè)，鼓勵企業(yè)引進(jìn)外來資金，推動企業(yè)自身技術(shù)改造和傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。

（二）提升高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)量，用好優(yōu)惠政策

一是加強(qiáng)研發(fā)投入，提升研發(fā)收入占營業(yè)收入的比重。關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)的成長性和發(fā)展?jié)摿?，?yán)格執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，建立淘汰機(jī)制，剔除檔次不高、潛力不足的高新技術(shù)企業(yè)，鼓勵引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入，充分利用國家出臺的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。二是營改增政策的實(shí)施，制造業(yè)企業(yè)新購產(chǎn)房等允許抵扣，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，企業(yè)有更多資金投入生產(chǎn)，推動企業(yè)長期發(fā)展壯大。引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部調(diào)整經(jīng)營策略，完善企業(yè)架構(gòu)，鏈接抵扣鏈條，做好成本控制，修改定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商和分包商，梳理優(yōu)化現(xiàn)有各類采購業(yè)務(wù)模式，完善供應(yīng)商稅務(wù)信息，幫助企業(yè)降低成本，提高企業(yè)利潤。三是針對設(shè)備制造業(yè)固定資產(chǎn)投資大，設(shè)備更新快等特點(diǎn)，鼓勵企業(yè)充分利用設(shè)備更新、技術(shù)研發(fā)等稅收優(yōu)惠，提高自主創(chuàng)新能力。

（三）全力扶持支柱稅源發(fā)展，壯大民營經(jīng)濟(jì)

一是加大政策支持力度，從資金、用地、人才等多渠道保障重點(diǎn)支柱型企業(yè)發(fā)展，推動龍頭企業(yè)持續(xù)做大做強(qiáng)。服務(wù)重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，研究分析重點(diǎn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈和數(shù)據(jù)流，擴(kuò)大本地采購規(guī)模，將最終產(chǎn)品附加值部分留在縣域。二是針對民營企業(yè)稅收占比高，穩(wěn)步增長等特點(diǎn)，釋放民間資本，壯大民營經(jīng)濟(jì)。鼓勵民間資本融入到各領(lǐng)域，促進(jìn)各行業(yè)、各類型經(jīng)濟(jì)公平競爭和健康發(fā)展，激發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)活力，提升經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長能力。通過降低市場準(zhǔn)入門檻，保障民營企業(yè)合法權(quán)益等途徑，進(jìn)一步加大扶持力度，幫助民營經(jīng)濟(jì)解決制約其發(fā)展的“瓶頸”問題，如中小企業(yè)融資難的問題。將民間投資與政府投資合作成立投資引導(dǎo)基金，利用投資引導(dǎo)基金的引導(dǎo)帶動作用，投資于新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)，在產(chǎn)業(yè)成熟后通過產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)回購等途徑，退出投資企業(yè)，以此鼓勵發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，加快民營經(jīng)濟(jì)技術(shù)、產(chǎn)品、業(yè)態(tài)等創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

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