張炳雷+劉嘉琳

摘 要：中國(guó)從1984年正式開(kāi)始對(duì)占有開(kāi)采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進(jìn)行了多次調(diào)整。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，能源消費(fèi)缺口逐漸擴(kuò)大，環(huán)境污染問(wèn)題嚴(yán)重，中國(guó)資源稅的功能逐漸開(kāi)始側(cè)重于促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國(guó)資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對(duì)提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。本文在梳理中國(guó)資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析資源稅稅負(fù)變動(dòng)對(duì)能源礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)利潤(rùn)、單位GDP能耗以及國(guó)內(nèi)能源礦產(chǎn)資源消費(fèi)量變動(dòng)的影響，探討資源稅制度對(duì)提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關(guān)鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F407.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)之一，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。中國(guó)雖然是能源礦產(chǎn)資源大國(guó)，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家，這一國(guó)情就要求我們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展中，始終堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開(kāi)采行為具有很強(qiáng)的負(fù)外部性，隨著中國(guó)工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當(dāng)前制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對(duì)于確定中國(guó)下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

一、文獻(xiàn)綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對(duì)可耗竭資源的最優(yōu)開(kāi)采進(jìn)行研究，其認(rèn)為可以通過(guò)宏觀調(diào)控的政策手段如稅負(fù)的方式，來(lái)改變資源在時(shí)間上的分布并控制資源的開(kāi)采和使用速度。Hanley等[2]認(rèn)為在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，隨著資源價(jià)格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費(fèi)速度也會(huì)加快。Groth和Schou[3]通過(guò)構(gòu)建內(nèi)生增長(zhǎng)模型，對(duì)資源稅與資本利得進(jìn)行了比較分析，認(rèn)為資源稅的增長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠起到推動(dòng)作用。Tietenberg和Lewis[4]認(rèn)為征收資源稅實(shí)際上是對(duì)在資源開(kāi)采中造成的環(huán)境破壞的一種補(bǔ)償。Stefan等[5]進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價(jià)格的變化會(huì)進(jìn)一步影響相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價(jià)格，進(jìn)而影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這些國(guó)外的理論為中國(guó)學(xué)者進(jìn)行相關(guān)研究奠定了很好的基礎(chǔ)。

在資源稅改革全面鋪開(kāi)之前，林芝[6]通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外資源稅費(fèi)制度的系統(tǒng)分析比較，認(rèn)為中國(guó)當(dāng)時(shí)的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進(jìn)。席小瑾[7]認(rèn)為中國(guó)資源稅與資源生產(chǎn)、消費(fèi)和價(jià)格的關(guān)聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過(guò)對(duì)新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負(fù)較“從價(jià)計(jì)征”改革之前的稅負(fù)增長(zhǎng)了4.80倍，其認(rèn)為進(jìn)行“從價(jià)計(jì)征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認(rèn)為相關(guān)的資源產(chǎn)品價(jià)格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應(yīng)該是適當(dāng)?shù)靥岣哔Y源稅的稅負(fù)水平。

中國(guó)自2011年開(kāi)始逐漸推進(jìn)資源稅的全面改革，相關(guān)研究亦得以進(jìn)一步深化。龐博和陳希敏[10]通過(guò)對(duì)資源稅改革原因的分析，強(qiáng)調(diào)了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認(rèn)為政府應(yīng)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)資源利用的創(chuàng)新技術(shù)開(kāi)發(fā)。張?jiān)伱泛湍挛木闧11]認(rèn)為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負(fù)大幅增加，對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者會(huì)產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開(kāi)發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)等方面帶來(lái)有利的影響。陳維青[12]提出當(dāng)前的資源稅改革應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)高資源稅稅率，擴(kuò)大征稅范圍，提高起征點(diǎn)，完善相關(guān)企業(yè)的資源耗竭準(zhǔn)備金制度。楊楊和姜群[13]認(rèn)為資源的價(jià)格必須考慮資源開(kāi)采的代際公平問(wèn)題，在稅制設(shè)計(jì)中要將資源的可持續(xù)價(jià)格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國(guó)內(nèi)外對(duì)于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個(gè)方面：一方面，通過(guò)對(duì)計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題；另一方面，根據(jù)當(dāng)前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對(duì)性的建議。那么，資源稅對(duì)中國(guó)能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國(guó)資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應(yīng)稅的自然資源為課稅對(duì)象，為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用以及調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入為目的而征收的一種稅。按其性質(zhì)來(lái)劃分，可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用原則，國(guó)家對(duì)占用開(kāi)發(fā)自然資源的單位和個(gè)人普遍征收的一種稅；而級(jí)差資源稅是指對(duì)級(jí)差收入進(jìn)行征稅，需要注意的是，這部分級(jí)差收入是因開(kāi)采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應(yīng)不同發(fā)展階段的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需要，中國(guó)對(duì)資源稅制度進(jìn)行了一系列的調(diào)整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，原油和天然氣的計(jì)征方式由“從量計(jì)征”改為按銷(xiāo)售額征稅的“從價(jià)計(jì)征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例>的決定》，在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)油氣“從價(jià)計(jì)征”改革，拉開(kāi)了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實(shí)行完善后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國(guó)務(wù)院和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對(duì)煤炭資源全面實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”方式。

三、中國(guó)主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國(guó)煤炭、石油和天然氣三類(lèi)能源礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國(guó)煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲(chǔ)量1 145億噸，占全球儲(chǔ)量的12.80%，煤炭?jī)?chǔ)量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲(chǔ)量為25億噸，占全球儲(chǔ)量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲(chǔ)量為3.80萬(wàn)億立方米，占全球儲(chǔ)量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國(guó)能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲(chǔ)量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量較世界人均占有儲(chǔ)量相比有較大差距。以2012年為例，中國(guó)煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國(guó)從1984年正式開(kāi)始對(duì)占有開(kāi)采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進(jìn)行了多次調(diào)整。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，能源消費(fèi)缺口逐漸擴(kuò)大，環(huán)境污染問(wèn)題嚴(yán)重，中國(guó)資源稅的功能逐漸開(kāi)始側(cè)重于促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國(guó)資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對(duì)提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。本文在梳理中國(guó)資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析資源稅稅負(fù)變動(dòng)對(duì)能源礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)利潤(rùn)、單位GDP能耗以及國(guó)內(nèi)能源礦產(chǎn)資源消費(fèi)量變動(dòng)的影響，探討資源稅制度對(duì)提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關(guān)鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F407.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)之一，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。中國(guó)雖然是能源礦產(chǎn)資源大國(guó)，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家，這一國(guó)情就要求我們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展中，始終堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開(kāi)采行為具有很強(qiáng)的負(fù)外部性，隨著中國(guó)工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當(dāng)前制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對(duì)于確定中國(guó)下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

一、文獻(xiàn)綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對(duì)可耗竭資源的最優(yōu)開(kāi)采進(jìn)行研究，其認(rèn)為可以通過(guò)宏觀調(diào)控的政策手段如稅負(fù)的方式，來(lái)改變資源在時(shí)間上的分布并控制資源的開(kāi)采和使用速度。Hanley等[2]認(rèn)為在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，隨著資源價(jià)格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費(fèi)速度也會(huì)加快。Groth和Schou[3]通過(guò)構(gòu)建內(nèi)生增長(zhǎng)模型，對(duì)資源稅與資本利得進(jìn)行了比較分析，認(rèn)為資源稅的增長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠起到推動(dòng)作用。Tietenberg和Lewis[4]認(rèn)為征收資源稅實(shí)際上是對(duì)在資源開(kāi)采中造成的環(huán)境破壞的一種補(bǔ)償。Stefan等[5]進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價(jià)格的變化會(huì)進(jìn)一步影響相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價(jià)格，進(jìn)而影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這些國(guó)外的理論為中國(guó)學(xué)者進(jìn)行相關(guān)研究奠定了很好的基礎(chǔ)。

在資源稅改革全面鋪開(kāi)之前，林芝[6]通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外資源稅費(fèi)制度的系統(tǒng)分析比較，認(rèn)為中國(guó)當(dāng)時(shí)的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進(jìn)。席小瑾[7]認(rèn)為中國(guó)資源稅與資源生產(chǎn)、消費(fèi)和價(jià)格的關(guān)聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過(guò)對(duì)新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負(fù)較“從價(jià)計(jì)征”改革之前的稅負(fù)增長(zhǎng)了4.80倍，其認(rèn)為進(jìn)行“從價(jià)計(jì)征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認(rèn)為相關(guān)的資源產(chǎn)品價(jià)格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應(yīng)該是適當(dāng)?shù)靥岣哔Y源稅的稅負(fù)水平。

中國(guó)自2011年開(kāi)始逐漸推進(jìn)資源稅的全面改革，相關(guān)研究亦得以進(jìn)一步深化。龐博和陳希敏[10]通過(guò)對(duì)資源稅改革原因的分析，強(qiáng)調(diào)了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認(rèn)為政府應(yīng)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)資源利用的創(chuàng)新技術(shù)開(kāi)發(fā)。張?jiān)伱泛湍挛木闧11]認(rèn)為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負(fù)大幅增加，對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者會(huì)產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開(kāi)發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)等方面帶來(lái)有利的影響。陳維青[12]提出當(dāng)前的資源稅改革應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)高資源稅稅率，擴(kuò)大征稅范圍，提高起征點(diǎn)，完善相關(guān)企業(yè)的資源耗竭準(zhǔn)備金制度。楊楊和姜群[13]認(rèn)為資源的價(jià)格必須考慮資源開(kāi)采的代際公平問(wèn)題，在稅制設(shè)計(jì)中要將資源的可持續(xù)價(jià)格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國(guó)內(nèi)外對(duì)于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個(gè)方面：一方面，通過(guò)對(duì)計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題；另一方面，根據(jù)當(dāng)前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對(duì)性的建議。那么，資源稅對(duì)中國(guó)能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國(guó)資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應(yīng)稅的自然資源為課稅對(duì)象，為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用以及調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入為目的而征收的一種稅。按其性質(zhì)來(lái)劃分，可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用原則，國(guó)家對(duì)占用開(kāi)發(fā)自然資源的單位和個(gè)人普遍征收的一種稅；而級(jí)差資源稅是指對(duì)級(jí)差收入進(jìn)行征稅，需要注意的是，這部分級(jí)差收入是因開(kāi)采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應(yīng)不同發(fā)展階段的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需要，中國(guó)對(duì)資源稅制度進(jìn)行了一系列的調(diào)整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，原油和天然氣的計(jì)征方式由“從量計(jì)征”改為按銷(xiāo)售額征稅的“從價(jià)計(jì)征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例>的決定》，在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)油氣“從價(jià)計(jì)征”改革，拉開(kāi)了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實(shí)行完善后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國(guó)務(wù)院和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對(duì)煤炭資源全面實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”方式。

三、中國(guó)主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國(guó)煤炭、石油和天然氣三類(lèi)能源礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國(guó)煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲(chǔ)量1 145億噸，占全球儲(chǔ)量的12.80%，煤炭?jī)?chǔ)量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲(chǔ)量為25億噸，占全球儲(chǔ)量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲(chǔ)量為3.80萬(wàn)億立方米，占全球儲(chǔ)量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國(guó)能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲(chǔ)量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量較世界人均占有儲(chǔ)量相比有較大差距。以2012年為例，中國(guó)煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國(guó)從1984年正式開(kāi)始對(duì)占有開(kāi)采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進(jìn)行了多次調(diào)整。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，能源消費(fèi)缺口逐漸擴(kuò)大，環(huán)境污染問(wèn)題嚴(yán)重，中國(guó)資源稅的功能逐漸開(kāi)始側(cè)重于促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國(guó)資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對(duì)提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。本文在梳理中國(guó)資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析資源稅稅負(fù)變動(dòng)對(duì)能源礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)利潤(rùn)、單位GDP能耗以及國(guó)內(nèi)能源礦產(chǎn)資源消費(fèi)量變動(dòng)的影響，探討資源稅制度對(duì)提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關(guān)鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F407.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)之一，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。中國(guó)雖然是能源礦產(chǎn)資源大國(guó)，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家，這一國(guó)情就要求我們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展中，始終堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開(kāi)采行為具有很強(qiáng)的負(fù)外部性，隨著中國(guó)工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當(dāng)前制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對(duì)于確定中國(guó)下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

一、文獻(xiàn)綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對(duì)可耗竭資源的最優(yōu)開(kāi)采進(jìn)行研究，其認(rèn)為可以通過(guò)宏觀調(diào)控的政策手段如稅負(fù)的方式，來(lái)改變資源在時(shí)間上的分布并控制資源的開(kāi)采和使用速度。Hanley等[2]認(rèn)為在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，隨著資源價(jià)格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費(fèi)速度也會(huì)加快。Groth和Schou[3]通過(guò)構(gòu)建內(nèi)生增長(zhǎng)模型，對(duì)資源稅與資本利得進(jìn)行了比較分析，認(rèn)為資源稅的增長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠起到推動(dòng)作用。Tietenberg和Lewis[4]認(rèn)為征收資源稅實(shí)際上是對(duì)在資源開(kāi)采中造成的環(huán)境破壞的一種補(bǔ)償。Stefan等[5]進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價(jià)格的變化會(huì)進(jìn)一步影響相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價(jià)格，進(jìn)而影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這些國(guó)外的理論為中國(guó)學(xué)者進(jìn)行相關(guān)研究奠定了很好的基礎(chǔ)。

在資源稅改革全面鋪開(kāi)之前，林芝[6]通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外資源稅費(fèi)制度的系統(tǒng)分析比較，認(rèn)為中國(guó)當(dāng)時(shí)的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進(jìn)。席小瑾[7]認(rèn)為中國(guó)資源稅與資源生產(chǎn)、消費(fèi)和價(jià)格的關(guān)聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過(guò)對(duì)新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負(fù)較“從價(jià)計(jì)征”改革之前的稅負(fù)增長(zhǎng)了4.80倍，其認(rèn)為進(jìn)行“從價(jià)計(jì)征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認(rèn)為相關(guān)的資源產(chǎn)品價(jià)格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應(yīng)該是適當(dāng)?shù)靥岣哔Y源稅的稅負(fù)水平。

中國(guó)自2011年開(kāi)始逐漸推進(jìn)資源稅的全面改革，相關(guān)研究亦得以進(jìn)一步深化。龐博和陳希敏[10]通過(guò)對(duì)資源稅改革原因的分析，強(qiáng)調(diào)了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認(rèn)為政府應(yīng)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)資源利用的創(chuàng)新技術(shù)開(kāi)發(fā)。張?jiān)伱泛湍挛木闧11]認(rèn)為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負(fù)大幅增加，對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者會(huì)產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開(kāi)發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)等方面帶來(lái)有利的影響。陳維青[12]提出當(dāng)前的資源稅改革應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)高資源稅稅率，擴(kuò)大征稅范圍，提高起征點(diǎn)，完善相關(guān)企業(yè)的資源耗竭準(zhǔn)備金制度。楊楊和姜群[13]認(rèn)為資源的價(jià)格必須考慮資源開(kāi)采的代際公平問(wèn)題，在稅制設(shè)計(jì)中要將資源的可持續(xù)價(jià)格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國(guó)內(nèi)外對(duì)于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個(gè)方面：一方面，通過(guò)對(duì)計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題；另一方面，根據(jù)當(dāng)前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對(duì)性的建議。那么，資源稅對(duì)中國(guó)能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國(guó)資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應(yīng)稅的自然資源為課稅對(duì)象，為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用以及調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入為目的而征收的一種稅。按其性質(zhì)來(lái)劃分，可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用原則，國(guó)家對(duì)占用開(kāi)發(fā)自然資源的單位和個(gè)人普遍征收的一種稅；而級(jí)差資源稅是指對(duì)級(jí)差收入進(jìn)行征稅，需要注意的是，這部分級(jí)差收入是因開(kāi)采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應(yīng)不同發(fā)展階段的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需要，中國(guó)對(duì)資源稅制度進(jìn)行了一系列的調(diào)整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，原油和天然氣的計(jì)征方式由“從量計(jì)征”改為按銷(xiāo)售額征稅的“從價(jià)計(jì)征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例>的決定》，在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)油氣“從價(jià)計(jì)征”改革，拉開(kāi)了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實(shí)行完善后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國(guó)務(wù)院和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對(duì)煤炭資源全面實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”方式。

三、中國(guó)主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國(guó)煤炭、石油和天然氣三類(lèi)能源礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國(guó)煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲(chǔ)量1 145億噸，占全球儲(chǔ)量的12.80%，煤炭?jī)?chǔ)量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲(chǔ)量為25億噸，占全球儲(chǔ)量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲(chǔ)量為3.80萬(wàn)億立方米，占全球儲(chǔ)量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國(guó)能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲(chǔ)量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量較世界人均占有儲(chǔ)量相比有較大差距。以2012年為例，中國(guó)煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國(guó)從1984年正式開(kāi)始對(duì)占有開(kāi)采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進(jìn)行了多次調(diào)整。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，能源消費(fèi)缺口逐漸擴(kuò)大，環(huán)境污染問(wèn)題嚴(yán)重，中國(guó)資源稅的功能逐漸開(kāi)始側(cè)重于促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國(guó)資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對(duì)提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。本文在梳理中國(guó)資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析資源稅稅負(fù)變動(dòng)對(duì)能源礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)利潤(rùn)、單位GDP能耗以及國(guó)內(nèi)能源礦產(chǎn)資源消費(fèi)量變動(dòng)的影響，探討資源稅制度對(duì)提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關(guān)鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F407.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)之一，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。中國(guó)雖然是能源礦產(chǎn)資源大國(guó)，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家，這一國(guó)情就要求我們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展中，始終堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開(kāi)采行為具有很強(qiáng)的負(fù)外部性，隨著中國(guó)工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當(dāng)前制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對(duì)于確定中國(guó)下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

一、文獻(xiàn)綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對(duì)可耗竭資源的最優(yōu)開(kāi)采進(jìn)行研究，其認(rèn)為可以通過(guò)宏觀調(diào)控的政策手段如稅負(fù)的方式，來(lái)改變資源在時(shí)間上的分布并控制資源的開(kāi)采和使用速度。Hanley等[2]認(rèn)為在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，隨著資源價(jià)格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費(fèi)速度也會(huì)加快。Groth和Schou[3]通過(guò)構(gòu)建內(nèi)生增長(zhǎng)模型，對(duì)資源稅與資本利得進(jìn)行了比較分析，認(rèn)為資源稅的增長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠起到推動(dòng)作用。Tietenberg和Lewis[4]認(rèn)為征收資源稅實(shí)際上是對(duì)在資源開(kāi)采中造成的環(huán)境破壞的一種補(bǔ)償。Stefan等[5]進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價(jià)格的變化會(huì)進(jìn)一步影響相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價(jià)格，進(jìn)而影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這些國(guó)外的理論為中國(guó)學(xué)者進(jìn)行相關(guān)研究奠定了很好的基礎(chǔ)。

在資源稅改革全面鋪開(kāi)之前，林芝[6]通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外資源稅費(fèi)制度的系統(tǒng)分析比較，認(rèn)為中國(guó)當(dāng)時(shí)的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進(jìn)。席小瑾[7]認(rèn)為中國(guó)資源稅與資源生產(chǎn)、消費(fèi)和價(jià)格的關(guān)聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過(guò)對(duì)新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負(fù)較“從價(jià)計(jì)征”改革之前的稅負(fù)增長(zhǎng)了4.80倍，其認(rèn)為進(jìn)行“從價(jià)計(jì)征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認(rèn)為相關(guān)的資源產(chǎn)品價(jià)格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應(yīng)該是適當(dāng)?shù)靥岣哔Y源稅的稅負(fù)水平。

中國(guó)自2011年開(kāi)始逐漸推進(jìn)資源稅的全面改革，相關(guān)研究亦得以進(jìn)一步深化。龐博和陳希敏[10]通過(guò)對(duì)資源稅改革原因的分析，強(qiáng)調(diào)了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認(rèn)為政府應(yīng)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)資源利用的創(chuàng)新技術(shù)開(kāi)發(fā)。張?jiān)伱泛湍挛木闧11]認(rèn)為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負(fù)大幅增加，對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者會(huì)產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開(kāi)發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)等方面帶來(lái)有利的影響。陳維青[12]提出當(dāng)前的資源稅改革應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)高資源稅稅率，擴(kuò)大征稅范圍，提高起征點(diǎn)，完善相關(guān)企業(yè)的資源耗竭準(zhǔn)備金制度。楊楊和姜群[13]認(rèn)為資源的價(jià)格必須考慮資源開(kāi)采的代際公平問(wèn)題，在稅制設(shè)計(jì)中要將資源的可持續(xù)價(jià)格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國(guó)內(nèi)外對(duì)于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個(gè)方面：一方面，通過(guò)對(duì)計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題；另一方面，根據(jù)當(dāng)前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對(duì)性的建議。那么，資源稅對(duì)中國(guó)能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國(guó)資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應(yīng)稅的自然資源為課稅對(duì)象，為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用以及調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入為目的而征收的一種稅。按其性質(zhì)來(lái)劃分，可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用原則，國(guó)家對(duì)占用開(kāi)發(fā)自然資源的單位和個(gè)人普遍征收的一種稅；而級(jí)差資源稅是指對(duì)級(jí)差收入進(jìn)行征稅，需要注意的是，這部分級(jí)差收入是因開(kāi)采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應(yīng)不同發(fā)展階段的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需要，中國(guó)對(duì)資源稅制度進(jìn)行了一系列的調(diào)整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，原油和天然氣的計(jì)征方式由“從量計(jì)征”改為按銷(xiāo)售額征稅的“從價(jià)計(jì)征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例>的決定》，在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)油氣“從價(jià)計(jì)征”改革，拉開(kāi)了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實(shí)行完善后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國(guó)務(wù)院和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對(duì)煤炭資源全面實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”方式。

三、中國(guó)主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國(guó)煤炭、石油和天然氣三類(lèi)能源礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國(guó)煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲(chǔ)量1 145億噸，占全球儲(chǔ)量的12.80%，煤炭?jī)?chǔ)量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲(chǔ)量為25億噸，占全球儲(chǔ)量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲(chǔ)量為3.80萬(wàn)億立方米，占全球儲(chǔ)量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國(guó)能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲(chǔ)量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量較世界人均占有儲(chǔ)量相比有較大差距。以2012年為例，中國(guó)煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國(guó)從1984年正式開(kāi)始對(duì)占有開(kāi)采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進(jìn)行了多次調(diào)整。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，能源消費(fèi)缺口逐漸擴(kuò)大，環(huán)境污染問(wèn)題嚴(yán)重，中國(guó)資源稅的功能逐漸開(kāi)始側(cè)重于促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國(guó)資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對(duì)提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。本文在梳理中國(guó)資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析資源稅稅負(fù)變動(dòng)對(duì)能源礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)利潤(rùn)、單位GDP能耗以及國(guó)內(nèi)能源礦產(chǎn)資源消費(fèi)量變動(dòng)的影響，探討資源稅制度對(duì)提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關(guān)鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F407.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)之一，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。中國(guó)雖然是能源礦產(chǎn)資源大國(guó)，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家，這一國(guó)情就要求我們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展中，始終堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開(kāi)采行為具有很強(qiáng)的負(fù)外部性，隨著中國(guó)工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當(dāng)前制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對(duì)于確定中國(guó)下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

一、文獻(xiàn)綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對(duì)可耗竭資源的最優(yōu)開(kāi)采進(jìn)行研究，其認(rèn)為可以通過(guò)宏觀調(diào)控的政策手段如稅負(fù)的方式，來(lái)改變資源在時(shí)間上的分布并控制資源的開(kāi)采和使用速度。Hanley等[2]認(rèn)為在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，隨著資源價(jià)格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費(fèi)速度也會(huì)加快。Groth和Schou[3]通過(guò)構(gòu)建內(nèi)生增長(zhǎng)模型，對(duì)資源稅與資本利得進(jìn)行了比較分析，認(rèn)為資源稅的增長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠起到推動(dòng)作用。Tietenberg和Lewis[4]認(rèn)為征收資源稅實(shí)際上是對(duì)在資源開(kāi)采中造成的環(huán)境破壞的一種補(bǔ)償。Stefan等[5]進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價(jià)格的變化會(huì)進(jìn)一步影響相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價(jià)格，進(jìn)而影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這些國(guó)外的理論為中國(guó)學(xué)者進(jìn)行相關(guān)研究奠定了很好的基礎(chǔ)。

在資源稅改革全面鋪開(kāi)之前，林芝[6]通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外資源稅費(fèi)制度的系統(tǒng)分析比較，認(rèn)為中國(guó)當(dāng)時(shí)的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進(jìn)。席小瑾[7]認(rèn)為中國(guó)資源稅與資源生產(chǎn)、消費(fèi)和價(jià)格的關(guān)聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過(guò)對(duì)新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負(fù)較“從價(jià)計(jì)征”改革之前的稅負(fù)增長(zhǎng)了4.80倍，其認(rèn)為進(jìn)行“從價(jià)計(jì)征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認(rèn)為相關(guān)的資源產(chǎn)品價(jià)格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應(yīng)該是適當(dāng)?shù)靥岣哔Y源稅的稅負(fù)水平。

中國(guó)自2011年開(kāi)始逐漸推進(jìn)資源稅的全面改革，相關(guān)研究亦得以進(jìn)一步深化。龐博和陳希敏[10]通過(guò)對(duì)資源稅改革原因的分析，強(qiáng)調(diào)了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認(rèn)為政府應(yīng)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)資源利用的創(chuàng)新技術(shù)開(kāi)發(fā)。張?jiān)伱泛湍挛木闧11]認(rèn)為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負(fù)大幅增加，對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者會(huì)產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開(kāi)發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)等方面帶來(lái)有利的影響。陳維青[12]提出當(dāng)前的資源稅改革應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)高資源稅稅率，擴(kuò)大征稅范圍，提高起征點(diǎn)，完善相關(guān)企業(yè)的資源耗竭準(zhǔn)備金制度。楊楊和姜群[13]認(rèn)為資源的價(jià)格必須考慮資源開(kāi)采的代際公平問(wèn)題，在稅制設(shè)計(jì)中要將資源的可持續(xù)價(jià)格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國(guó)內(nèi)外對(duì)于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個(gè)方面：一方面，通過(guò)對(duì)計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題；另一方面，根據(jù)當(dāng)前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對(duì)性的建議。那么，資源稅對(duì)中國(guó)能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國(guó)資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應(yīng)稅的自然資源為課稅對(duì)象，為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用以及調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入為目的而征收的一種稅。按其性質(zhì)來(lái)劃分，可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用原則，國(guó)家對(duì)占用開(kāi)發(fā)自然資源的單位和個(gè)人普遍征收的一種稅；而級(jí)差資源稅是指對(duì)級(jí)差收入進(jìn)行征稅，需要注意的是，這部分級(jí)差收入是因開(kāi)采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應(yīng)不同發(fā)展階段的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需要，中國(guó)對(duì)資源稅制度進(jìn)行了一系列的調(diào)整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，原油和天然氣的計(jì)征方式由“從量計(jì)征”改為按銷(xiāo)售額征稅的“從價(jià)計(jì)征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例>的決定》，在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)油氣“從價(jià)計(jì)征”改革，拉開(kāi)了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實(shí)行完善后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國(guó)務(wù)院和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對(duì)煤炭資源全面實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”方式。

三、中國(guó)主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國(guó)煤炭、石油和天然氣三類(lèi)能源礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國(guó)煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲(chǔ)量1 145億噸，占全球儲(chǔ)量的12.80%，煤炭?jī)?chǔ)量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲(chǔ)量為25億噸，占全球儲(chǔ)量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲(chǔ)量為3.80萬(wàn)億立方米，占全球儲(chǔ)量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國(guó)能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲(chǔ)量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量較世界人均占有儲(chǔ)量相比有較大差距。以2012年為例，中國(guó)煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。

摘 要：中國(guó)從1984年正式開(kāi)始對(duì)占有開(kāi)采能源礦產(chǎn)資源者征收資源稅，而后又進(jìn)行了多次調(diào)整。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，能源消費(fèi)缺口逐漸擴(kuò)大，環(huán)境污染問(wèn)題嚴(yán)重，中國(guó)資源稅的功能逐漸開(kāi)始側(cè)重于促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用以及可持續(xù)發(fā)展。分析中國(guó)資源稅的政策效果，有助于確定下一階段資源稅改革方向，對(duì)提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。本文在梳理中國(guó)資源稅制度以及能源礦產(chǎn)資源概況的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析資源稅稅負(fù)變動(dòng)對(duì)能源礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)利潤(rùn)、單位GDP能耗以及國(guó)內(nèi)能源礦產(chǎn)資源消費(fèi)量變動(dòng)的影響，探討資源稅制度對(duì)提高能源礦產(chǎn)資源利用效率的作用。

關(guān)鍵詞：資源稅；能源礦產(chǎn)資源；可持續(xù)發(fā)展；能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F407.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X（2017）07-0073-08

能源礦產(chǎn)資源作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)之一，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。中國(guó)雖然是能源礦產(chǎn)資源大國(guó)，資源總量豐富，但相比于世界平均水平，在人均占有量上并不具優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家，這一國(guó)情就要求我們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展中，始終堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路。由于資源開(kāi)采行為具有很強(qiáng)的負(fù)外部性，隨著中國(guó)工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的發(fā)展，資源耗竭與環(huán)境污染卻成為了當(dāng)前制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙之一，但合理的資源稅制可以作為加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的有力工具。因此，分析資源稅政策效果，對(duì)于確定中國(guó)下一階段改革方向、提高資源利用效率、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

一、文獻(xiàn)綜述

Hotelling[1]在1931年就提出要對(duì)可耗竭資源的最優(yōu)開(kāi)采進(jìn)行研究，其認(rèn)為可以通過(guò)宏觀調(diào)控的政策手段如稅負(fù)的方式，來(lái)改變資源在時(shí)間上的分布并控制資源的開(kāi)采和使用速度。Hanley等[2]認(rèn)為在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，隨著資源價(jià)格變化速度的加快，資源的生產(chǎn)和消費(fèi)速度也會(huì)加快。Groth和Schou[3]通過(guò)構(gòu)建內(nèi)生增長(zhǎng)模型，對(duì)資源稅與資本利得進(jìn)行了比較分析，認(rèn)為資源稅的增長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠起到推動(dòng)作用。Tietenberg和Lewis[4]認(rèn)為征收資源稅實(shí)際上是對(duì)在資源開(kāi)采中造成的環(huán)境破壞的一種補(bǔ)償。Stefan等[5]進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，資源價(jià)格的變化會(huì)進(jìn)一步影響相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及價(jià)格，進(jìn)而影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這些國(guó)外的理論為中國(guó)學(xué)者進(jìn)行相關(guān)研究奠定了很好的基礎(chǔ)。

在資源稅改革全面鋪開(kāi)之前，林芝[6]通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外資源稅費(fèi)制度的系統(tǒng)分析比較，認(rèn)為中國(guó)當(dāng)時(shí)的資源稅制度難以滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，不利于效率改進(jìn)。席小瑾[7]認(rèn)為中國(guó)資源稅與資源生產(chǎn)、消費(fèi)和價(jià)格的關(guān)聯(lián)性較低，稅收的杠桿作用難以有效的發(fā)揮。先福軍[8]通過(guò)對(duì)新疆油氣資源稅改革變化的分析，發(fā)現(xiàn)新疆油氣資源稅的稅負(fù)較“從價(jià)計(jì)征”改革之前的稅負(fù)增長(zhǎng)了4.80倍，其認(rèn)為進(jìn)行“從價(jià)計(jì)征”資源稅更有助于資源可持續(xù)利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。劉曄[9]認(rèn)為相關(guān)的資源產(chǎn)品價(jià)格并不能充分反映資源的稀缺程度，下一步資源稅改革的方向應(yīng)該是適當(dāng)?shù)靥岣哔Y源稅的稅負(fù)水平。

中國(guó)自2011年開(kāi)始逐漸推進(jìn)資源稅的全面改革，相關(guān)研究亦得以進(jìn)一步深化。龐博和陳希敏[10]通過(guò)對(duì)資源稅改革原因的分析，強(qiáng)調(diào)了推出稅收優(yōu)惠政策的重要性，認(rèn)為政府應(yīng)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)資源利用的創(chuàng)新技術(shù)開(kāi)發(fā)。張?jiān)伱泛湍挛木闧11]認(rèn)為資源稅改革將使煤炭企業(yè)稅負(fù)大幅增加，對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者會(huì)產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)，資源稅改革將在阻止資源掠奪性開(kāi)發(fā)、提高企業(yè)生產(chǎn)效率和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)等方面帶來(lái)有利的影響。陳維青[12]提出當(dāng)前的資源稅改革應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)高資源稅稅率，擴(kuò)大征稅范圍，提高起征點(diǎn)，完善相關(guān)企業(yè)的資源耗竭準(zhǔn)備金制度。楊楊和姜群[13]認(rèn)為資源的價(jià)格必須考慮資源開(kāi)采的代際公平問(wèn)題，在稅制設(shè)計(jì)中要將資源的可持續(xù)價(jià)格以及外部性等因素加入其中。

綜上，國(guó)內(nèi)外對(duì)于能源礦產(chǎn)資源的資源稅制度研究主要集中在兩個(gè)方面：一方面，通過(guò)對(duì)計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)的研究，分析資源稅制度的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題；另一方面，根據(jù)當(dāng)前資源稅和礦產(chǎn)資源的現(xiàn)狀，在資源稅稅率、稅收優(yōu)惠、收益分配等方面提出針對(duì)性的建議。那么，資源稅對(duì)中國(guó)能源礦產(chǎn)資源利用的影響到底如何呢？

二、中國(guó)資源稅改革現(xiàn)狀

資源稅是指以各種應(yīng)稅的自然資源為課稅對(duì)象，為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用以及調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入為目的而征收的一種稅。按其性質(zhì)來(lái)劃分，可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅。一般資源稅是指為體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用原則，國(guó)家對(duì)占用開(kāi)發(fā)自然資源的單位和個(gè)人普遍征收的一種稅；而級(jí)差資源稅是指對(duì)級(jí)差收入進(jìn)行征稅，需要注意的是，這部分級(jí)差收入是因開(kāi)采資源條件的差異而產(chǎn)生的。

為適應(yīng)不同發(fā)展階段的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需要，中國(guó)對(duì)資源稅制度進(jìn)行了一系列的調(diào)整，逐步完善并建立了現(xiàn)有的資源稅制度框架。2010年，新疆成為資源稅改革的首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，原油和天然氣的計(jì)征方式由“從量計(jì)征”改為按銷(xiāo)售額征稅的“從價(jià)計(jì)征”，稅率為5%—10%。2011年，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例>的決定》，在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)油氣“從價(jià)計(jì)征”改革，拉開(kāi)了第三次資源稅制度改革的序幕。同年11月，正式實(shí)行完善后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》。2014年，煤炭資源稅改革取得了重大突破，國(guó)務(wù)院和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，規(guī)定于2014年12月1日起，對(duì)煤炭資源全面實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”方式。

三、中國(guó)主要能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀分析

中國(guó)煤炭、石油和天然氣三類(lèi)能源礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量豐富且分布廣泛。截至2015年，中國(guó)煤炭資源已探明礦產(chǎn)儲(chǔ)量1 145億噸，占全球儲(chǔ)量的12.80%，煤炭?jī)?chǔ)量居世界第3位；已探明石油資源剩余可采儲(chǔ)量為25億噸，占全球儲(chǔ)量的1.10%，居世界第13位；天然氣資源已探明可采儲(chǔ)量為3.80萬(wàn)億立方米，占全球儲(chǔ)量的2.10%，居世界第11位[14]。雖然中國(guó)能源礦產(chǎn)資源的總量豐富，但是在人均占有儲(chǔ)量上卻并不占據(jù)優(yōu)勢(shì)，屬于能源礦產(chǎn)資源匱乏的國(guó)家。煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量較世界人均占有儲(chǔ)量相比有較大差距。以2012年為例，中國(guó)煤炭、石油和天然氣能源礦產(chǎn)資源的人均占有儲(chǔ)量為84.19噸/人、1.77噸/人和2 289.51立方米/人，分別為世界平均水平的67%、4.59%和9.28%[15]。