鐘秋婷

摘要：營改增是現(xiàn)階段我國稅制制度改革的主要內容，這一改革雖然能夠優(yōu)化社會稅收制度的組成結構。但也給企業(yè)的會計核算工作帶來了諸多影響。本文在分析了企業(yè)實施營改增的意義后。詳細闡述了其對企業(yè)會計核算造成的相關影響，并根據(jù)分析結果進一步提出了有效應對措施。希望能夠為企業(yè)的稅務體制改革指明方向。

關鍵詞：營改增 企業(yè)會計核算 應對措施

前言

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，我國為了滿足經濟改革需要而出臺了相應的稅務改革政策，營改增就是其中之一。營改增的實施，不僅能夠幫助我國企業(yè)減輕企業(yè)稅負，還能為企業(yè)的經濟結構起到積極的推進作用。但在實際的實施過程中，由于收到傳統(tǒng)稅收體制的影響，企業(yè)稅務改革會面臨諸多問題。由此可見，對于營改增的研究具有一定的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)實施營改增的意義

企業(yè)實施營改增，不僅可以改善傳統(tǒng)稅收體制的不合理，也為企業(yè)發(fā)展起到了推動作用。具體而言，營改增的實施在一定程度上完善了企業(yè)現(xiàn)行的稅收制度，使企業(yè)不再并行繳納營業(yè)稅和增值稅，以此減少企業(yè)重復交稅的情況發(fā)生。同時，對于企業(yè)而言，營改增的實施為企業(yè)競爭營造了更加公平的環(huán)境，有效避免了稅負不均給企業(yè)帶來的不良影響。除此之外，在實施營改增后，給我國大部分企業(yè)的發(fā)展得帶來了機遇與挑戰(zhàn)，其中的服務行業(yè)和交通行業(yè)可以不再受傳統(tǒng)稅收體制的制約而同時繳納營業(yè)稅和增值稅，從而獲取更加寬松的發(fā)展環(huán)境。

二、營改增對企業(yè)會計核算產生的影響

（一）對企業(yè)成本核算產生的影響。在傳統(tǒng)的稅收體制下，企業(yè)的生產成本除了包括商品成本以外，還包括各種進項稅額，這在無形之中增加了企業(yè)成本，對企業(yè)發(fā)展產生了制約。營改增的實施，從根本上解決了這一問題，企業(yè)主營業(yè)務成本只需計算商品的自身成本即可，而商品的進項稅額可以和企業(yè)經營過程中產生的銷項稅額進行抵扣。為此，企業(yè)在選擇商品供貨企業(yè)時要著重考慮其是否具備開具專用發(fā)票資格，因為只有選擇這樣的供貨商才能有效降低企業(yè)稅負負擔，進而不斷增加企業(yè)的生產經營利潤。

（二）對企業(yè)所得稅產生的影響。企業(yè)實施營改增之后，除了對成本核算產生了影響，企業(yè)的所得稅也在以下三個方面發(fā)生了相應的變化：一是企業(yè)可以扣除的流轉稅變少。企業(yè)在未實施營改增之前，企業(yè)可以在扣除營業(yè)稅之后再計算所得稅，而在稅改后，企業(yè)的增值稅只能和進行稅之間進行相減抵扣，這就使企業(yè)應繳所得稅隨之增加，給企業(yè)帶來了更大的稅負。二是企業(yè)可以扣除的成本費用減少。在傳統(tǒng)稅收體制下，企業(yè)可以先對運營過程中產生的各項勞務費用和運輸費用進行全額扣除，然后在繳納所得稅，但是在實施營改增之后，不允許這兩項費用再全部計入成本費用之中，都能單獨開具相應的增值稅發(fā)票，因而減少了企業(yè)可以扣除的成本費用。三是改變了企業(yè)購置固定資產的計稅基礎。即稅改前后企業(yè)購置固定資產的繳納稅種有營業(yè)稅改為增值稅，并且繳納比例也根據(jù)具體情況也有所改變，但計入固定資產的原值與稅改之前相比變小了，同時計提的累計折舊也相應變小。

（三）對企業(yè)發(fā)票管理產生的影響。營改增的實施要求企業(yè)對增值稅涉及到的專用發(fā)票要進行嚴格管理。雖然我國一直非常重視對增值稅專用發(fā)票的規(guī)范要求，但是隨著營改增的推行與不斷發(fā)展，對企業(yè)提出了更為嚴苛的要求，即企業(yè)應充分考慮自身發(fā)展情況，制定出科學的增值稅發(fā)票管理辦法，并組織成立專門的監(jiān)督小組，一旦在企業(yè)內部發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的發(fā)票使用情況，及時向上級管理部門匯報，之后企業(yè)根據(jù)進一步的調差研究結果對違法行為采取法律手段予以控制，從而對發(fā)票形成科學的管理機制，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅實基礎。

三、營改增后企業(yè)會計核算應采取的應對措施

（一）正確認識營改增對企業(yè)的影響?，F(xiàn)階段，企業(yè)面對國家實施的營改增稅制改革所帶來的機遇與挑戰(zhàn)，應在企業(yè)內部積極成立專門的評估小組，對企業(yè)在新稅制下的各項生產經營項目的未來發(fā)展趨勢進行準確評估，然后企業(yè)領導根據(jù)評估結果對生產和經營活動作出全面規(guī)劃，以此提高工作效率，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。除此之外，企業(yè)還應正確認識營改增帶來的各種影響，并根據(jù)稅改之后企業(yè)自身的實際發(fā)展狀況，及時處理相關的各項稅務核算問題，并積極協(xié)調企業(yè)稅務部門與其他部門的溝通與交流，以此確保營改增在企業(yè)的順利實施，為企業(yè)控制經營成本和增加利潤收入起到積極的推動作用。

（二）增強會計工作人員的稅務意識。由于營改增政策與傳統(tǒng)的稅收體制存在較大差異，所以企業(yè)在實施營改增之后，應注重增強相關會計工作人員的稅務意識，即企業(yè)通過定期組織專業(yè)培訓活動來提高企業(yè)財務人員的稅務核算水平及稅務籌劃能力，并積極鼓勵財務人員自主學習最新的稅務政策，以此確保企業(yè)各項財務活動可以順應社會經濟發(fā)展趨勢。同時，企業(yè)還應配合當?shù)囟悇詹块T的工作需要，加強對增值稅發(fā)票的管理力度，使企業(yè)的稅改活動具有一定的合法性和規(guī)范性，進而提高企業(yè)的財務工作質量，為企業(yè)在實施營改增之后創(chuàng)造更為豐厚的利潤，為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得更為廣闊的發(fā)展空間。

（三）優(yōu)化企業(yè)會計工作管理模式。在實施營改增之后，企業(yè)的財務人員應對企業(yè)的生產經營狀況與稅改新規(guī)定進行詳細分析，進而制定出適合企業(yè)發(fā)展的稅務方案，幫助企業(yè)有效控制稅務改革所帶來的風險。同時，企業(yè)還應積極積極調整稅務的核算方案，因為不同地區(qū)對稅率的規(guī)定有所不同，這就要求企業(yè)財務人員采取最佳的稅額計算方法，幫助企業(yè)明確各項繳稅項目的級別，并參照相關法律法規(guī)來調整增值稅中繳納稅額，以此減輕企業(yè)的繳稅負擔，實現(xiàn)企業(yè)對財務核算的科學管理。

結論：綜上所述，在實施營改增的過程中，面對營改增給會計核算帶來的不良影響，企業(yè)應給予正確認識，同時采取增強企業(yè)內部會計工作的稅務意識及優(yōu)化企業(yè)會計工作管理模式等相應措施來盡快適應營改增稅務改革需求，從而提高企業(yè)財務工作效率，實現(xiàn)增加企業(yè)利潤的最終目的。