張永梅

【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對自身的評價體系，對于企業(yè)的一系列的生產(chǎn)經(jīng)營活動都具有審查、評價、監(jiān)督的作用，對于企業(yè)的經(jīng)營管理有著推動、優(yōu)化、建設(shè)的效用。企業(yè)內(nèi)部控制則是以完善健全的專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，力求通過制度的建設(shè)來預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度都是保證企業(yè)正常經(jīng)營的重要措施?，F(xiàn)文章站在內(nèi)部審計(jì)的角度下對企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；企業(yè)經(jīng)營

在激烈的市場競爭下企業(yè)要獲得一席之地就需要充分認(rèn)識到自身的缺陷與不足，并且有針對性的采取相應(yīng)對策進(jìn)行彌補(bǔ)，建立起防范運(yùn)營風(fēng)險的體系，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營。伴隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，內(nèi)部控制的涉及范圍不斷將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)納入其中，如果內(nèi)部審計(jì)依然僅僅開展事后核查監(jiān)督，則難以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需求。為了使得內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮最佳的效果，推動內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用。

1.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種自我審視、自我監(jiān)督、自我評價的管理行為。通過內(nèi)部審計(jì)工作可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行評價，并且可以根據(jù)審視、監(jiān)督、評價的結(jié)果來調(diào)整內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念可以看出內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的綜合管理體制，其包含了內(nèi)部審計(jì)；而內(nèi)部審計(jì)則對內(nèi)部控制制度的建設(shè)起到重要的作用，通過內(nèi)部審計(jì)工作可以更好的完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。

2.內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部審計(jì)人員往往是在內(nèi)部控制制度擬定與實(shí)施的階段對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，以便可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的漏洞與問題，從而盡快的解決問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)φ跀M定的內(nèi)部控制制度以及已經(jīng)實(shí)施的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，從而有針對性的提出優(yōu)化建議，從而實(shí)現(xiàn)參與企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的過程。可以看出，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)完善與健全來說有著重要的作用。同時，內(nèi)部控制制度建設(shè)的審計(jì)工作同時也是內(nèi)部審計(jì)工作的重要工作內(nèi)容之一。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要符合成本效益原則以及重要性原則。然而企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及范圍廣泛，在建設(shè)內(nèi)部控制制度的時候難以做到面面俱到，因此只有抓住企業(yè)經(jīng)營活動中容易出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)才能夠建立起高效的內(nèi)部控制制度，從而平衡企業(yè)投入的成本與收入的經(jīng)濟(jì)效益。例如，內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)完善財務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制制度，給企業(yè)高效、可靠的財務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)可以對財務(wù)管理工作進(jìn)行固定資產(chǎn)采購審計(jì)、物料采購審計(jì)、存貨倉儲審計(jì)等一系列工作，并且通過這一系列的審計(jì)工作來推動企業(yè)完善《企業(yè)采購招投標(biāo)管理制度》、《企業(yè)材料與存貨采購制度》等等，進(jìn)一步完善了企業(yè)采購、存貨管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

3.如何發(fā)揮審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的積極影響

一般認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅僅只是通過事后核查的方式來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，以尋找企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，將其反饋至企業(yè)的管理層，讓企業(yè)管理層可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果來采用相應(yīng)的應(yīng)對措施，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)管理水平的最終目的。

3.1 內(nèi)部審計(jì)要滲入內(nèi)部控制中

企業(yè)的經(jīng)營管理活動是一個聯(lián)系緊密，無法相互獨(dú)立的過程，假如僅僅將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)都關(guān)注在事后的審查上則難以獲得理想的管理效果。所以，建立完善的內(nèi)部控制制度必須要涉及到企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營過程，其中包括事前、事中以及事后控制。而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制制度中重要的工具，則必須要落實(shí)到這三個階段中，進(jìn)而對內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)揮積極的作用，在不同的階段中側(cè)向不同的工作重點(diǎn)來完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使得內(nèi)部控制制度更加完善。

3.2 內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注內(nèi)部控制制度的全部因素

企業(yè)的經(jīng)營管理包括了人力、財力、物力、生產(chǎn)、供貨以及銷售六個重要的方面。相對應(yīng)的，內(nèi)部控制制度的建設(shè)也需要涵蓋著六個方面的內(nèi)容。但是就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)針對財力、物力、人力三個方面更加重視，投入的精力與時間也更多，審計(jì)方法也更加成熟，更加多元化，而對生產(chǎn)、供貨以及銷售這三個方面的關(guān)注則相對較少。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)上要兼顧到生產(chǎn)、供貨以及銷售三個方面，積極拓展業(yè)務(wù)范圍，創(chuàng)新生產(chǎn)理念、供貨渠道以及銷售方法，將內(nèi)部審計(jì)工作拓展到企業(yè)的所有要素中，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，使得企業(yè)經(jīng)營的各類信息可以真實(shí)、完整的反饋。

3.3 內(nèi)部審計(jì)要重視內(nèi)部控制制度建設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中處于生存與獲取利潤的需求，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境必然是處于持續(xù)變化的狀態(tài)中的。例如，企業(yè)要拓展經(jīng)營就需要在外地設(shè)立分布，企業(yè)由于兼并、分立等需求來轉(zhuǎn)變管理模式等。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的變化必然會導(dǎo)致原先運(yùn)行正常的內(nèi)部控制制度失去原有的效用。而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要工具則必須充分考慮這一情況，絕對不能只看到企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部環(huán)境來建設(shè)內(nèi)部控制制度。所以，在內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行整理時，不僅僅要囊括企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部環(huán)境中內(nèi)部控制制度的效用，同時還需要有預(yù)見性了解到企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的變化，判斷當(dāng)前的內(nèi)部控制制度在新的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中是否依然能夠高效實(shí)施，并且有針對性的提出相應(yīng)的改善措施，這樣一來內(nèi)部審計(jì)才能夠真正的發(fā)揮在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用。

4.結(jié)束語

總的來說，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度的建設(shè)都是企業(yè)經(jīng)營管理過程中重要的構(gòu)成部分。將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作結(jié)合起來，就可以發(fā)揮內(nèi)部控制制度的力量，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，為了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供完善的平臺，讓內(nèi)部審計(jì)工作能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)經(jīng)營中得到有效的實(shí)施。

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