文/李成剛

明確企業(yè)稅負(fù)指標(biāo) 提高稅政服務(wù)能力

文/李成剛

繼4月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定推出進(jìn)一步減稅措施，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁之后，日前國(guó)家稅務(wù)局為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院推出的簡(jiǎn)化增值稅稅率、擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍等一系列減稅新措施，發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)進(jìn)一步減稅措施優(yōu)化納稅服務(wù)工作的通知》，從服務(wù)納稅人的角度出發(fā)，圍繞事前開展全方位培訓(xùn)、事中提升辦稅便利水平、事后實(shí)施分析督導(dǎo)三個(gè)維度明確了10條服務(wù)措施，確保減稅措施順利落地，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁。

輿論媒體和中小企業(yè)對(duì)國(guó)家推動(dòng)減稅降費(fèi)之舉一致贊揚(yáng)并寄予希望。民建會(huì)員、中國(guó)智能物流包裝公司副總經(jīng)理余渡元表示，創(chuàng)業(yè)不易，創(chuàng)新更難。創(chuàng)業(yè)需要具備一定的主客觀條件，創(chuàng)新需要有合適的土壤和環(huán)境。在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)生存已是相當(dāng)不易，企業(yè)一方面需要有源源不斷的“活水”來(lái)，另一方面也需要最大限度地減負(fù)、降成本，以維持生存，促進(jìn)發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)都存在先天稟賦不足、內(nèi)部管理不完善等問(wèn)題，小微企業(yè)更是被頻繁地?fù)Q洗牌。盡管如此，這些企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，也是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的錨。中小企業(yè)能夠長(zhǎng)大和走強(qiáng)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力才會(huì)真正強(qiáng)大。

減稅降負(fù)舉措固然能有效推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁，不過(guò)在政策落地的實(shí)施過(guò)程中，還需要明確兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是科學(xué)地判斷企業(yè)稅負(fù)輕重，明確相對(duì)指標(biāo)，并準(zhǔn)確分析以作為判斷稅負(fù)輕重的重要參考指標(biāo)，為政府部門的決策及時(shí)提供有效的依據(jù)。另一個(gè)是中小企業(yè)的稅政服務(wù)能力建設(shè)亟待加強(qiáng)。

判斷企業(yè)稅負(fù)輕重應(yīng)明確相對(duì)指標(biāo)

上海民建經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展研究中心輪值主任、原國(guó)泰基金管理有限公司常務(wù)副總經(jīng)理陳堅(jiān)表示，企業(yè)界認(rèn)為現(xiàn)在的稅負(fù)較重，而政府管理部門認(rèn)為中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)在國(guó)際比較中并不算高。大家各說(shuō)其事，究竟如何看待企業(yè)稅負(fù)的重輕？還應(yīng)該實(shí)事求是地進(jìn)行分析。陳堅(jiān)舉例，從媒體披露的信息看，2015年“娃哈哈”集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入為677億元，實(shí)現(xiàn)利稅總額114．64億元，上繳稅金56億元，凈利潤(rùn)為58．64億元。經(jīng)計(jì)算，年度稅費(fèi)合計(jì)56．74億元，稅費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的比重為8．38%。繳納稅費(fèi)占企業(yè)利潤(rùn)的比重為49．49%；據(jù)“康力電梯”的年報(bào)披露，公司2015年上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)為3．36億元，年度營(yíng)業(yè)收入為32．7億元，凈利潤(rùn)為4．88億元。稅費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的占比為10．27%，稅費(fèi)占企業(yè)利潤(rùn)的比重達(dá)40．78%；據(jù)“格力電器”公布的數(shù)據(jù)，2015年該公司共繳納各類稅費(fèi)148．16億元，當(dāng)年的總營(yíng)收為1005．64億元，凈利潤(rùn)為125．32億元，稅費(fèi)占到公司營(yíng)業(yè)收入的14．7%，稅費(fèi)占企業(yè)利潤(rùn)的比重為54．18%，企業(yè)年度所繳稅費(fèi)相當(dāng)于凈利潤(rùn)的1．18倍。

“從這些數(shù)據(jù)看，企業(yè)稅負(fù)是比較重的?！标悎?jiān)表示，需要強(qiáng)調(diào)的是，上面所列舉的三個(gè)公司，其經(jīng)營(yíng)及盈利在目前的企業(yè)中處于相對(duì)較好的狀態(tài)。很多企業(yè)，尤其是中小微企業(yè)，稅費(fèi)與企業(yè)利潤(rùn)的比例嚴(yán)重失衡（小于30%）的狀況已不鮮見。

為什么會(huì)出現(xiàn)對(duì)稅負(fù)輕重判斷不一致的情況，陳堅(jiān)認(rèn)為，主要原因在于計(jì)算方法的不同。目前全球比較通行的衡量稅負(fù)水平的宏觀指標(biāo)大致為：一是以政府的財(cái)政收入與GDP的比例來(lái)衡量稅負(fù)水平，即用當(dāng)年政府的財(cái)政收入與GDP總額之比來(lái)度量。據(jù)此計(jì)算，中國(guó)近20年的稅負(fù)水平大致在30%左右。需要指出的是，此方法統(tǒng)計(jì)所涉及的政府財(cái)政收入不包括國(guó)有土地的使用權(quán)出讓收入。二是分析稅收收入與GDP的比重。以這種方法計(jì)算出來(lái)的中國(guó)的稅負(fù)更低，大約只有18%。這種方法統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，在2013年發(fā)達(dá)國(guó)家的總稅負(fù)約為26%，發(fā)展中國(guó)家為20%。中國(guó)的稅負(fù)明顯低于世界平均水平。三是將稅收收入加上社會(huì)保障繳款之后與同期GDP做比較。據(jù)此方法計(jì)算，中國(guó)2012～2015年的平均稅負(fù)約為23．4%。比OECD國(guó)家低了大約12個(gè)百分點(diǎn)。

陳堅(jiān)認(rèn)為，企業(yè)與政府部門對(duì)于稅負(fù)問(wèn)題的不同解讀，與我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)有關(guān)。目前中國(guó)政府向企業(yè)征收的主要稅種是所得稅和增值稅，這就導(dǎo)致在中國(guó)稅負(fù)的結(jié)構(gòu)里，稅負(fù)主要由生產(chǎn)者承擔(dān)，以消費(fèi)者家庭來(lái)承擔(dān)的比重相對(duì)較小。中國(guó)企業(yè)實(shí)際上承擔(dān)了90%以上的各種稅費(fèi)，而個(gè)人承擔(dān)的稅費(fèi)比重不足10%。這種結(jié)構(gòu)與世界主流的征稅方法相去甚遠(yuǎn)。另一個(gè)問(wèn)題是，中國(guó)企業(yè)承擔(dān)的稅收以外的費(fèi)用較高，非稅負(fù)擔(dān)重。包括了政府向企業(yè)收取的名目繁多的附加費(fèi)。如7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、5%的教育附加費(fèi)和1%的防洪費(fèi)等。

陳堅(jiān)表示，企業(yè)對(duì)稅負(fù)的感受還與經(jīng)濟(jì)景氣度相關(guān)。在同一稅制和稅率下，經(jīng)濟(jì)景氣度較好，在企業(yè)利潤(rùn)率較高狀態(tài)下，企業(yè)對(duì)稅負(fù)的承受度較高。反之，在景氣度較差、盈利水平降低的狀態(tài)下，企業(yè)對(duì)稅負(fù)的承受度也相應(yīng)遞減。在目前中國(guó)的經(jīng)濟(jì)景氣度明顯不足的狀況下，現(xiàn)有的稅負(fù)讓企業(yè)感受到了前所未有的壓力。這就是當(dāng)下企業(yè)紛紛呼吁稅負(fù)較重的原因。

此外，在討論企業(yè)稅負(fù)時(shí)還有一個(gè)變量值得關(guān)注，那就是土地出讓金問(wèn)題。陳堅(jiān)認(rèn)為，在考量稅負(fù)壓力問(wèn)題時(shí)，土地出讓金應(yīng)該列入政府財(cái)政收入的范圍。

由上分析，陳堅(jiān)建議，相關(guān)部門應(yīng)對(duì)目前企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題做作一步的深入調(diào)查和分析，將相對(duì)指標(biāo)的分析作為判斷稅負(fù)輕重的重要參考指標(biāo)。在宏觀分析上應(yīng)關(guān)注兩個(gè)相對(duì)指標(biāo)：一是考量政府財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度與GDP增長(zhǎng)幅度的比例。同時(shí)應(yīng)將地方政府的土地出讓金收入合并計(jì)入總量之中。二是考量工業(yè)增加值增長(zhǎng)的幅度和GDP增長(zhǎng)幅度之比。盡管這兩個(gè)指標(biāo)在2016年度均出現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)，但是必須認(rèn)識(shí)到這種下降是前幾年稅負(fù)過(guò)重的產(chǎn)物。以后還是要繼續(xù)關(guān)注這兩個(gè)相對(duì)指標(biāo)的變化狀況，將此作為宏觀決策的重要參照。在微觀上應(yīng)關(guān)注兩個(gè)相對(duì)指標(biāo)：一是稅費(fèi)與當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的占比。一般而言，這個(gè)比例不宜當(dāng)期企業(yè)的毛利 （即當(dāng)期利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比例）。二是稅費(fèi)占當(dāng)期利潤(rùn)的比例。一般而言，這個(gè)比例不宜超過(guò)30%。行業(yè)協(xié)會(huì)更應(yīng)關(guān)注上述幾個(gè)相對(duì)指標(biāo)的變化情況，為政府部門的決策及時(shí)提供有效的依據(jù)。

中小企業(yè)稅政服務(wù)能力建設(shè)亟待加強(qiáng)

余渡元認(rèn)為，現(xiàn)在稅政方面還存在諸多問(wèn)題，如：稅法和稅收政策的宣傳形式大于內(nèi)容，互動(dòng)性不足，時(shí)效性不足；管理本位和服務(wù)不到位易引發(fā)征納雙方爭(zhēng)議和矛盾；辦稅效率低，成本高，部分設(shè)施利用不足；稅控軟件和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的功能只限于管理而不好用；人為地對(duì)紙質(zhì)發(fā)票購(gòu)買數(shù)量和單張發(fā)票的金額作不合理的限定；稅政的大數(shù)據(jù)資源沒(méi)有得到有效利用，沒(méi)有服務(wù)于中小微企業(yè)的質(zhì)量提升。因此，在積極推進(jìn)減稅降費(fèi)的同時(shí)，還必須盡快加強(qiáng)企業(yè)稅政服務(wù)的能力。

一是改善稅法和稅收政策的宣傳方式，針對(duì)性主動(dòng)推送，保有效反饋，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅管理意識(shí)。一定要重視互動(dòng)性欄目的建設(shè)和維護(hù)，技術(shù)不是問(wèn)題，關(guān)鍵在于理念。應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，應(yīng)重視雙向反饋，因?yàn)橛谢盍Γ运庞袃r(jià)值。

二是加強(qiáng)稅政整合期的關(guān)系協(xié)調(diào)，對(duì)中小微企業(yè)涉稅問(wèn)題應(yīng)寬嚴(yán)相濟(jì)。政府推行的“三證合一”“營(yíng)改增”“五證合一”等新政，以及國(guó)稅、地稅聯(lián)合辦稅等政策對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是福音，但這個(gè)過(guò)程中也有可能會(huì)影響到納稅企業(yè)，應(yīng)避免造成“空擋”而引發(fā)涉稅矛盾。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)稅政人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，對(duì)態(tài)度、能力與其職責(zé)不匹配的人員要進(jìn)行調(diào)整。稅政部門在處理企業(yè)涉稅問(wèn)題時(shí)應(yīng)把握好尺度，區(qū)分行為的惡意和非故意類型，做到寬嚴(yán)相濟(jì)，一方面要維護(hù)政策法規(guī)的嚴(yán)肅性，另一方面要保護(hù)企業(yè)的積極性，愛護(hù)企業(yè)，幫助企業(yè)成長(zhǎng)。

三是進(jìn)一步優(yōu)化流程，簡(jiǎn)化審批，提高辦稅效率，降低辦稅成本。從辦稅的實(shí)際來(lái)看，文書申報(bào)經(jīng)辦類的業(yè)務(wù)最多。應(yīng)抓重點(diǎn)，針對(duì)此類業(yè)務(wù)做流程優(yōu)化，推行網(wǎng)上申報(bào)，網(wǎng)上審批，線下補(bǔ)報(bào)紙質(zhì)材料留檔備查等相結(jié)合的方式，減少辦稅人員來(lái)回跑路，提高一次性通過(guò)率。企業(yè)購(gòu)發(fā)票、代開發(fā)票等也都盡量通過(guò)網(wǎng)上辦理。

四是升級(jí)稅控軟件和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，兼顧企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)稅融合需求，推進(jìn)財(cái)稅共同化管理。稅政部門應(yīng)借助稅控系統(tǒng)以促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)的管理能力改善。企業(yè)的業(yè)財(cái)融合，財(cái)稅也需要融合。企業(yè)之間的業(yè)務(wù)可以是不同的、定制化的，但企業(yè)的財(cái)稅管理可以是標(biāo)準(zhǔn)的、共同化的。稅務(wù)部門應(yīng)支持稅控系統(tǒng)技術(shù)升級(jí)，以中小企業(yè)的財(cái)稅管理融合和管理共同化為目標(biāo)，增加相應(yīng)的功能，著力提高可用性、易用性，提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化水平，既便利于中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)，還可以在一定程度上降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的成本，對(duì)企業(yè)而言是比較經(jīng)濟(jì)可行的；同時(shí)，有利于稅務(wù)部門強(qiáng)化信息采集利用，加強(qiáng)企業(yè)的動(dòng)態(tài)管理。

五是開放發(fā)票購(gòu)買數(shù)量和單張發(fā)票的金額，加快推行電子發(fā)票?？梢圆扇∝?fù)面清單制來(lái)管理中小微型企業(yè)的發(fā)票購(gòu)買和開票行為。對(duì)于經(jīng)營(yíng)正常的企業(yè)，購(gòu)買普通增值稅發(fā)票的數(shù)量與單張金額可以放開。對(duì)于經(jīng)營(yíng)異常的企業(yè)，則實(shí)行嚴(yán)控的辦法進(jìn)行管理?；貧w發(fā)票的作用本質(zhì)，加快推行電子發(fā)票。網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代已完全具備了實(shí)施發(fā)票電子化的條件，為稅政減負(fù)、為企業(yè)減負(fù)、為社會(huì)減負(fù)。

六是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)資源利用，讓稅政精準(zhǔn)服務(wù)中小微企業(yè)。具體包括：以數(shù)據(jù)管理為突破口，建立中小微型企業(yè)精細(xì)化、集群化管理模式；把握流量入口，構(gòu)建基于“票務(wù)”的平臺(tái)和“稅客廳”；推進(jìn)納稅信用與信貸的結(jié)合，助力解決中小微型企業(yè)融資難的問(wèn)題。與金融機(jī)構(gòu)合作，共同推進(jìn)誠(chéng)信聯(lián)合激勵(lì)，對(duì)企業(yè)也是具有約束力和吸引力的。將納稅信用與信貸融資掛鉤，稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)信用互認(rèn)，為信用等級(jí)高的小微企業(yè)融資提供信用支持，千方百計(jì)為企業(yè)做好服務(wù)，既便利企業(yè)融資又促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，讓誠(chéng)信守法者暢通無(wú)阻。強(qiáng)化失信聯(lián)合懲戒。對(duì)進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人，與相關(guān)部門依法聯(lián)合懲戒，實(shí)施禁止高消費(fèi)、限制融資授信、禁止參加政府采購(gòu)、限制取得政府供應(yīng)土地和政府性資金支持、阻止出境等措施，讓失信者寸步難行。