陳亞萍

（中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司福建省分公司 350003）

【摘要】本篇文章從不同角度闡述了營改增對財產(chǎn)保險業(yè)的深刻影響，同時提出了財險公司應(yīng)對的措施

【關(guān)鍵詞】財產(chǎn)保險 營改增 影響 對策

一、營改增對財產(chǎn)保險業(yè)的影響

（1）對產(chǎn)品定價的影響。稅負是保險產(chǎn)品定價的重要考慮因素之一，在營業(yè)稅體制下，保險產(chǎn)品定價中包含營業(yè)稅。改征增值稅后，一是由于價稅分離原因，二是企業(yè)稅負情況有所變化，上述原因?qū)ζ髽I(yè)利潤產(chǎn)生一定影響，保險企業(yè)需調(diào)整產(chǎn)品定價機制來保持產(chǎn)品利潤率的穩(wěn)定。

（2）對渠道管理的影響。首先，營改增后保險企業(yè)收取的價款所含流轉(zhuǎn)稅由價內(nèi)稅變?yōu)閮r外稅，核算上入賬的保費收入金額出現(xiàn)下降，保險中介代理手續(xù)費收入減少；其次，一般計稅方法下，保險企業(yè)將更加傾向與具備增值稅一般納稅人資格的保險經(jīng)紀和代理機構(gòu)合作，減少與小規(guī)模納稅人（包括個人）代理渠道業(yè)務(wù)，保證更多的進項稅抵扣以降低稅收成本。原有的代理渠道格局將被打破。

（3）對承保管理的影響。營改增前，保險企業(yè)聯(lián)共保業(yè)務(wù)的結(jié)算模式為主承保方統(tǒng)一收取保費資金，再按照承保份額將保費資金向各從承保方支付相應(yīng)的保費資金，發(fā)票則由聯(lián)共保各機構(gòu)按照份額向被保險人分別開具或由主承保方統(tǒng)一向被保險人開具；在賠付環(huán)節(jié)，一般是由主承保方統(tǒng)一支付賠款，然后按照風險承保責任向各從承保方收取賠款資金。從上述資金結(jié)算方式看，主承保方在聯(lián)共保業(yè)務(wù)中扮演著代收代付資金的角色，且發(fā)票開具金額與其保費份額不一定匹配。營改增后，按照目前政策，對共保業(yè)務(wù)允許實行發(fā)票代開，但對聯(lián)保模式、聯(lián)共保費用的處理未給予明確規(guī)定，而且，對共保模式的處理，由于涉及保費、賠款、費用等多個方面，對公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)提出了較高要求。

（4）對理賠管理的影響。賠付支出為財險公司最大的成本項目，且在保險公司的實際賠款支出中，比如公眾責任保險、信用保證保保險、企業(yè)財產(chǎn)保險等產(chǎn)品的賠款支出，一般具有賠款金額較大、難以修復等原因，在實際賠付過程中無法獲取專票。因此，從保險行業(yè)來看，目前只有車輛保險的實物賠付部分，具有獲取增值稅專用發(fā)票的條件。

（5）對再保險業(yè)務(wù)的影響。營業(yè)稅稅制下，營業(yè)稅和手續(xù)費統(tǒng)一由初保方按照100%業(yè)務(wù)份額繳納，再以攤回費用的方式向再保險人收取其份額內(nèi)應(yīng)承擔的營業(yè)稅和手續(xù)費，再保人就其所收取的再保費不需要繳納營業(yè)稅。但營改增后，再保險業(yè)務(wù)也屬于征稅范疇，初保方支付再保費后獲取專票進行抵扣。按此方式，要求對再保業(yè)務(wù)的處理方式、費用結(jié)算進行較大改變，同時，由于再保業(yè)務(wù)的結(jié)算存在時間較為集中等特殊原因，對初保方的發(fā)票管理、進行抵扣帶來較大困難。

（6）對會計核算的影響。增值稅為價外稅，不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，影響企業(yè)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)數(shù)據(jù)。由于核算內(nèi)容的變化，保險企業(yè)需增設(shè)專門的增值稅核算科目，正確核算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)。另外，會計核算還需根據(jù)行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，進一步細化會計核算維度，準確核算各項減免稅業(yè)務(wù)收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù)，確保正確計算、申報和繳納增值稅。

（7）對預算與考核管理的影響。營改增后，保險企業(yè)幾乎所有財務(wù)指標的內(nèi)涵將發(fā)生變化：增值稅體系下實行“價稅分離”，收入將從營業(yè)額變?yōu)椴缓愪N售額；成本費用和資本性支出在取得增值稅專用發(fā)票實現(xiàn)抵扣的情況下，也從總價變?yōu)椴缓悆纛~計量。

（8）對采購管理的影響。營業(yè)稅制下，保險企業(yè)外購資產(chǎn)無法抵扣增值稅，營改增后如實行一般計稅方法，符合條件的外購資產(chǎn)可以抵扣進項稅，有利于提升保險公司采購的積極性，并進而影響保險公司的采購行為。相應(yīng)的，保險企業(yè)需加強供應(yīng)商涉稅信息管理，提高外購資產(chǎn)進項稅抵扣的金額。另外，一些保險企業(yè)實行總部集中采購，即總部統(tǒng)一采購、統(tǒng)一付費、獲取全額發(fā)票，并按照分支機構(gòu)收益情況分攤相關(guān)資產(chǎn)、成本或費用。

（9）對企業(yè)稅負的影響。營改增后，財產(chǎn)保險公司應(yīng)稅保險業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅稅率由營業(yè)稅的5%上升至增值稅下的6%，考慮增值稅為價外稅，實際稅率較營業(yè)稅上升0.66個百分點；再加上對于銷售保險贈送商品或服務(wù)，需視為無償贈送，要求按照視同銷售計征增值稅；同時，保險行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，占公司經(jīng)營成本的大部分為保險賠付支出、薪酬成本，不能進行進項稅抵扣，而保險賠款支出雖然允許進行抵扣，但是要求做轉(zhuǎn)售處理，其實質(zhì)為不抵扣。

（10）對信息化系統(tǒng)的影響。營改增后，保險企業(yè)產(chǎn)品定價可能發(fā)生一定變化，手續(xù)費、被保險人的納稅人類型、所提供發(fā)票種類及稅率的不同，也會對進項稅抵扣產(chǎn)生不同影響。

二、財產(chǎn)保險業(yè)的應(yīng)對措施

（1）做好人員培訓應(yīng)對政策變更，儲備相應(yīng)的專業(yè)人才是關(guān)鍵。應(yīng)對營改增工作是個系統(tǒng)工程，公司應(yīng)成立由業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員、銷售人員、IT人員等組成的工作小組，廣泛學習營改增相關(guān)知識，了解最新營改增政策動態(tài)，參加專業(yè)培訓，充分調(diào)研、了解公司目前的情況，促使管理層及相關(guān)工作人員了解營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別及營改增對公司的影響。

（2）做好系統(tǒng)開發(fā)對接工作。IT系統(tǒng)是公司業(yè)務(wù)流程的載體和各種管理活動的手段。在對目前的系統(tǒng)升級改造時，需要預留相應(yīng)的接口和改造空間，以滿足未來營改增政策和業(yè)務(wù)的需求，營改增后要使IT系統(tǒng)能夠與增值稅系統(tǒng)兼容。

（3）開支預算中預留為適應(yīng)營改增政策的變更，公司可能需要采購新的設(shè)備、投入較大的系統(tǒng)開發(fā)費用和人員培訓費用，在制定本年預算時，需要考慮政策變更帶來的支出，預留一定預算額度。

（4）梳理業(yè)務(wù)流程、加強內(nèi)部控制營改增政策變更會影響公司的業(yè)務(wù)流程，公司應(yīng)梳理目前的采購、財務(wù)管理、銷售流程，并加強內(nèi)部控制。財務(wù)管理方面，指定專門人員負責稅務(wù)管理工作，防止因操作或失誤增加的稅務(wù)風險。采購方面，對供應(yīng)商進行梳理分類，區(qū)分是否能夠開具增值稅專用發(fā)票以及增值稅率，最大限度地降低采購成本。銷售方面，宣傳引導含稅保險費率，盡量轉(zhuǎn)嫁稅賦，增加公司保費收入。

（5）下達保費任務(wù)、利潤等計劃時考慮政策的影響營改增政策變更會給公司保費規(guī)模、盈利能力、現(xiàn)金流帶來影響，公司在制定業(yè)務(wù)規(guī)劃時，要考慮到政策變動對保費收入的影響，適當減少保費收入任務(wù)目標，增加盈利目標。總公司層面在制定投資、籌資計劃時要考慮到政策變動給公司現(xiàn)金流帶來的影響?？傊?，營改增是國家層面的戰(zhàn)略規(guī)劃，財產(chǎn)保險公司面對的客戶群體數(shù)量較大，并且大多是最終的消費者，公司在制定應(yīng)對策略時，需要考慮與客戶、供應(yīng)商、政府的關(guān)系，需要平衡各方面的利益，做到利益共享、風險分擔，逐步分享營改增帶來的稅收改革紅利。endprint