摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，企業(yè)“兩金”周轉(zhuǎn)效率和效益的提高顯得尤為重要，特別是應(yīng)收賬款管理非常重要。眾所周知，資金是企業(yè)的血液，資金周轉(zhuǎn)的好壞直接關(guān)系著企業(yè)生存質(zhì)量的好壞。而應(yīng)收款項(xiàng)最直接的風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)管理不善導(dǎo)致其成為壞賬而收不回來，這對于一個(gè)企業(yè)來說無疑是一種滅頂之災(zāi)。企業(yè)很可能因?yàn)槠淞鲃?dòng)性差而導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而影響企業(yè)的信貸和還款能力，給企業(yè)造成很大損失。本文就應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行了分析，并給出了解決對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);應(yīng)收賬款;信用管理

眾所周知，資金是企業(yè)的血液，資金周轉(zhuǎn)的好壞直接關(guān)系著企業(yè)生存質(zhì)量的好壞。而應(yīng)收款項(xiàng)最直接的風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)管理不善導(dǎo)致其成為壞賬而收不回來，企業(yè)很可能因?yàn)槠淞鲃?dòng)性差而導(dǎo)致資金鏈的中斷，從而影響企業(yè)的信貸和還款能力，給企業(yè)造成很大損失，甚至帶來經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

一、“兩金”壓控工作的重要性及緊迫性

所謂“兩金”指的是應(yīng)收賬款和存貨兩個(gè)方面，應(yīng)收賬款管理和存貨管理是企業(yè)管理的兩個(gè)重要方面，尤其是應(yīng)收賬款的管理，二者相輔相成。企業(yè)不能為了減少壞賬的發(fā)生，就不采取賒銷的方式，這樣做應(yīng)收賬款減少了，但是存貨又大大地增加了，甚至還會(huì)造成企業(yè)庫存的大量積壓，這是對企業(yè)來說非常不利的。最好的方法是對二者同時(shí)實(shí)施壓控。

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于經(jīng)濟(jì)下行壓力的增大和市場不斷的下滑，一些企業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，產(chǎn)銷不暢，上下游資金緊張的趨勢。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)將大力減少2016年應(yīng)收賬款，加快清理無用庫存。該指標(biāo)將包括在中央企業(yè)的質(zhì)量和效率工作計(jì)劃以及中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的績效評估指標(biāo)體系中。2016年，通過完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制和并行措施，完成了國資委減少應(yīng)收賬款存款的任務(wù)。但是，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款余額很大，資金回籠相對較慢。賬戶余額增速高于營業(yè)收入增速，應(yīng)收賬款壓力仍然很大。因此，國有企業(yè)應(yīng)高度重視現(xiàn)金流對企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，樹立“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營理念，以實(shí)現(xiàn)最合理的凈現(xiàn)金流。有必要充分了解應(yīng)收賬款工作的緊迫性和重要性，并采取進(jìn)一步措施減少應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款的壓降率，并保持應(yīng)收賬款總額。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

目前，國有企業(yè)中應(yīng)收賬款管理存在的主要問題包括：

（一）與應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)部控制制度不健全

未能建立并嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款回收和合同管理體系。應(yīng)收賬款負(fù)債系統(tǒng)和評估系統(tǒng)尚未建立或?qū)嵤?。沒有加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

（二）對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

公司經(jīng)理對債務(wù)人的管理意識(shí)有些滯后。在擴(kuò)大公司發(fā)展重點(diǎn)以及如何在國有企業(yè)內(nèi)部評估中增加市場份額和銷量方面，指標(biāo)通常取決于利潤和收入等指標(biāo)。公司的營業(yè)額被夸大，而忽略了追回債務(wù)人的重要作用。但是，財(cái)務(wù)狀況卻越來越糟糕，甚至危及公司的生存。

（三）無法對應(yīng)收賬款實(shí)施全流程控制

如果在收回應(yīng)收賬款之前不使用嚴(yán)格的客戶信用管理系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)將增加以前的應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性。應(yīng)收賬款發(fā)生后，如果不能進(jìn)行實(shí)時(shí)和事后的監(jiān)督和提醒，就會(huì)進(jìn)一步增加壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款的建議

國有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款“全面監(jiān)控、監(jiān)督、監(jiān)察”三合一管理模式的重要性，清理流程并加強(qiáng)了前端管理，并組織了各個(gè)部門的相關(guān)責(zé)任部門，積極地遵循“快速接收收據(jù)”的原則，全面降壓和關(guān)鍵降壓相組合。在壓降的同時(shí)有增量的成分，在清理的過程中無形之中提高了質(zhì)量和效率。

（一）建立應(yīng)收賬款壓控工作組

成立總經(jīng)理、黨支部書記為組長，副總經(jīng)理為副組長，財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部等應(yīng)收賬款壓控工作組。在明確工作職責(zé)、分層分解的前提下，對應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的剖析和溝通，并探討未能及時(shí)歸還的客戶的原因和限制發(fā)展的因素，全面分工、完善措施、嚴(yán)格考核。

（二）設(shè)立應(yīng)收賬款管理辦公室

建立了一個(gè)由營業(yè)部和財(cái)務(wù)部組成的應(yīng)收賬款壓降辦公室。運(yùn)營部門的主要職責(zé)是：加強(qiáng)與目標(biāo)客戶的溝通，發(fā)揮創(chuàng)造力，改善工作方法，利用內(nèi)部和外部資源并同時(shí)采取多種措施。財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)如下：第一，加強(qiáng)對債務(wù)人余額預(yù)警的管理;第二，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營部門加強(qiáng)對應(yīng)收賬款賬齡的分析，以及評估指標(biāo)的分析和解釋。

（三）建立完整的過程控制和監(jiān)督系統(tǒng)

對客戶進(jìn)行分類管理，規(guī)范制度、分離程序細(xì)節(jié)，這是保證企業(yè)全面審查和完善客戶管理的內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將客戶管理納入風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)方面。

1、提前謹(jǐn)慎對待，建立防范信用風(fēng)險(xiǎn)的制度

信貸是應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的重要組成部分，其目標(biāo)是通過使用信用管理來平衡銷售機(jī)會(huì)、管理成本和壞賬損失之間的關(guān)系，同時(shí)在降低風(fēng)險(xiǎn)的前提下盡可能擴(kuò)大銷售并增加利潤。企業(yè)應(yīng)建立專門的授信部門或授信專家，以確定和管理公司的授信管理方法并加以完善。信貸救濟(jì)措施包括詳細(xì)的信貸政策、信貸審批權(quán)限、信貸評估方法、信貸期限和信貸限額審批和授權(quán)。

2、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日常管理和合同管理，加強(qiáng)對日常事件的控制

（1）加強(qiáng)日常賬戶管理

首先，必須對相關(guān)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)作培訓(xùn)，并確保所有日常管理措施都到位。第二是建立信用數(shù)據(jù)庫，重視客戶生產(chǎn)經(jīng)營、客戶動(dòng)態(tài)信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制信息支持。第三是建立負(fù)責(zé)任的意識(shí)體系。誰賣誰負(fù)責(zé)收錢，都與績效評估掛鉤。建立“兩金”清算賬戶，分類管理，每月清算“兩金”，清算賬戶，每季度完成“兩金”壓控工作統(tǒng)計(jì)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測各項(xiàng)變化量，加大力度清理債務(wù)。

（2）加強(qiáng)合同管理

所有業(yè)務(wù)操作必須由公司安排部署，銷售部門必須在共享不相容職位的前提下，根據(jù)《合同法》的要求和公司的規(guī)章制度簽署合同。合同的內(nèi)容必須完整且符合法律要求，尤其應(yīng)明確付款方式，賬戶要求和延期付款的具體責(zé)任，最好與代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。簽署后應(yīng)該被移交給信貸部門、財(cái)務(wù)部門和其他部門，以促進(jìn)銷售合同的執(zhí)行，跟蹤和監(jiān)督。

3、行業(yè)整合，協(xié)同清理

（1）合并應(yīng)收賬款

在業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間形成“梳理-反饋-跟蹤-反饋”的閉環(huán)管理機(jī)制。通過各種渠道進(jìn)行的溝通可以弄清應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因。 每個(gè)月結(jié)束后，金融資產(chǎn)部門將與銷售部門及時(shí)溝通，例如每月對賬戶、賬齡進(jìn)行分析。它形成了精簡、規(guī)范的管理層面，并實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的共享，并有效降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（2）檢查應(yīng)收賬款并創(chuàng)建當(dāng)前付款警告機(jī)制

根據(jù)銷售部門和財(cái)務(wù)部門的分類，應(yīng)首先考慮期末未收回的應(yīng)收賬款中是否有客戶存在惡意不歸還的情況。由于暫時(shí)的經(jīng)營問題，例如不良的客戶管理或資金，導(dǎo)致未償還的應(yīng)收款被歸為A類。用于其他目的而無法及時(shí)歸還的應(yīng)收賬款，列為B類;或客觀環(huán)境因素的變化，例如政策調(diào)整等。由于不可抗力和無可救藥的逾期應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的逾期應(yīng)收款項(xiàng)被歸為C類。不同分類規(guī)定了不同的經(jīng)濟(jì)存儲(chǔ)政策和存儲(chǔ)計(jì)劃，并確定是否對印章實(shí)施法律措施。A類應(yīng)使用包括法律措施在內(nèi)的適當(dāng)措施。為了增加B類的催款方案，客戶可能需要采取補(bǔ)救措施，例如再次簽署協(xié)議以延長付款期限。但是增加一些補(bǔ)償可以推遲C類拖欠的措施，并將利潤分配給客戶。上述方法用于參照賬齡分析表，將應(yīng)收賬款的賬齡與上述方法進(jìn)行整合。工作的重點(diǎn)是應(yīng)收賬款金額大、賬齡長的客戶，并努力清理一年以上的客戶賬目，減少應(yīng)收賬款的存量。

4、發(fā)揮主觀能動(dòng)性，增加收賬手段

廣泛整合和完善業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行深入研究并分析無法及時(shí)收款的根本原因，制定收款方案并根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況調(diào)整方案，通過電話收取催收，訪問送貨人向主管匯報(bào)“票據(jù)收集”“開票信”以協(xié)調(diào)改進(jìn)“開票通知書”和其他方法法律顧問通過訴訟等法律方法來協(xié)調(diào)和研究公司的合法權(quán)利。當(dāng)前，一些大中型組織正在研究引入應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)。這是一種專為信貸銷售而設(shè)計(jì)的新金融產(chǎn)品，包括支付金融、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)。應(yīng)收賬款可以根據(jù)某些要求確定，按一定的比例賣給銀行，這轉(zhuǎn)移了賬戶的風(fēng)險(xiǎn)，加快了公司資本的周轉(zhuǎn)，并為具有長投資回收期特點(diǎn)的企業(yè)提供了新思路。

5、建立應(yīng)收賬款管理的長效機(jī)制

明確確定并遵守相關(guān)要求，制定《經(jīng)常賬戶管理辦法》并加強(qiáng)對經(jīng)常性付款的管理責(zé)任。同時(shí)，繼續(xù)提高信譽(yù)、完善客戶，為將來的客戶選擇提供決策依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)建立指標(biāo)完成情況反饋機(jī)制和純粹的考核機(jī)制。2016年，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)它必須包括控制“兩金”的壓力，這項(xiàng)工作是對組織負(fù)責(zé)人的績效評估的一種度量。為了確?！皟山稹眽毫刂频挠行?，國有企業(yè)應(yīng)改進(jìn)指標(biāo)工作，滿足國資委的管理要求，明確獎(jiǎng)懲規(guī)則，加強(qiáng)考核，建立封閉的管理圈子。

首先，創(chuàng)建反饋機(jī)制以完成指標(biāo)。第一個(gè)是與國資委合作，監(jiān)督國有企業(yè)在2016年的“兩金”壓力。第二個(gè)是建立每周匯總系統(tǒng)。在每周的會(huì)議上，債務(wù)人的壓力控制工作組將專門研究本周的壓降工作。報(bào)告、摘要，分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題并實(shí)施計(jì)劃。第三，建立月度報(bào)告制度，計(jì)算月度債務(wù)壓力控制的成效，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)調(diào)整工作措施，并建議在一定期間內(nèi)完成工作。

其次，建立與效率相關(guān)的績效評估機(jī)制為確保“ 兩金”壓力控制工作的有效性，國有企業(yè)將根據(jù)業(yè)務(wù)流程中明確定義的工作職責(zé)，改善和降低債務(wù)人的壓力控制工作，并指定“應(yīng)對措施”、應(yīng)收賬款明確獎(jiǎng)勵(lì)和處罰規(guī)則，負(fù)責(zé)壓力控制，凈化薪金和薪酬，以充分發(fā)揮合作的效果，變壓力為動(dòng)力。

四、結(jié)束語

每一個(gè)國有企業(yè)尤其是電力集體企業(yè)，都要提高對應(yīng)收賬款的重視程度，把加強(qiáng)應(yīng)收賬款的長效機(jī)制作為重點(diǎn)，建立健全“兩金”管理制度，進(jìn)行自我檢查，完善“兩金”制度、“兩金”管理。尤其是我們集團(tuán)企業(yè)，只有每一個(gè)分公司都把自己的“兩金”壓控工作做好了，才能把整個(gè)集團(tuán)的“兩金”工作做好。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和控制機(jī)制的建立，預(yù)防和控制“兩金”風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施“兩金”壓降是提出預(yù)防措施和對策的契機(jī)。與客戶管理中的盲點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相結(jié)合，加強(qiáng)源頭保護(hù)，為健康發(fā)展創(chuàng)造“防火墻”機(jī)制提供可靠保證。

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作者簡介：

婁艷，鄭州祥和集團(tuán)有限公司中牟分公司。