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（新疆維吾爾自治區(qū)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督干部教育中心 新疆 烏魯木齊 830011）

【摘要】本文立足輔助賬，利用新中大財(cái)務(wù)軟件，研究新疆質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)事業(yè)中培訓(xùn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的核算方法，提出自己的觀點(diǎn)和建議。

【關(guān)鍵詞】質(zhì)監(jiān)培訓(xùn) 輔助賬 項(xiàng)目支出

現(xiàn)代企業(yè)一般都有多種輔助帳簿。根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)，分別設(shè)立，例如固定資產(chǎn)較多的企業(yè)一般設(shè)有固定資產(chǎn)二級(jí)科目的輔助賬，原材料較復(fù)雜的設(shè)有原材料輔助賬等。自2017年年初，新疆質(zhì)監(jiān)計(jì)財(cái)處要求新疆質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)對(duì)各單位項(xiàng)目支出做統(tǒng)一輔助賬設(shè)置。新疆質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)事業(yè)的財(cái)務(wù)支出核算主要包括基本支出和項(xiàng)目支出，基本支出主要核算日常事業(yè)運(yùn)行當(dāng)中的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目支出主要包括培訓(xùn)班費(fèi)用核算。本文主要研究輔助賬對(duì)象為項(xiàng)目支出中的培訓(xùn)費(fèi)。

一、設(shè)立新疆質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)項(xiàng)目支出輔助賬的意義

（1）質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)項(xiàng)目支出清晰明了，有利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算，同時(shí)也便于查看各部門以及單位整體預(yù)算執(zhí)行情況。未設(shè)立輔助賬前，各部門知道本部門的預(yù)算，通過(guò)賬目只能查詢到本部門的某一費(fèi)用，無(wú)法得知整個(gè)培訓(xùn)班項(xiàng)目的支出，也無(wú)法得知本部門的預(yù)算進(jìn)度，設(shè)立輔助賬之后，預(yù)算執(zhí)行率及每一培訓(xùn)班項(xiàng)目的整體支付將一目了然。

（2）有利于年終決算填報(bào)。年度終了，各預(yù)算單位都要進(jìn)行決算填報(bào)。決算當(dāng)中，項(xiàng)目支出作為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象，要求各單位在填報(bào)時(shí)必須分別將項(xiàng)目支出中的各類費(fèi)用按明細(xì)填列。如果設(shè)立了輔助賬，這一問(wèn)題就迎刃而解。

（3）有利于審計(jì)部門監(jiān)督。審計(jì)部門重點(diǎn)監(jiān)督不僅是質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)班某一分科目費(fèi)用是否合理、合規(guī)，合法，同時(shí)新財(cái)預(yù)【2014】58號(hào)文也明確規(guī)定，培訓(xùn)費(fèi)要根據(jù)培訓(xùn)人數(shù)、天數(shù)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)控制。輔助賬的設(shè)立，不論是培訓(xùn)費(fèi)分項(xiàng)的核定還是綜合定額的控制，都將清晰呈獻(xiàn)給審計(jì)部門。財(cái)政資金的使用將被嚴(yán)密監(jiān)控，培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的使用效益顯著提高。

二、設(shè)立新疆質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)項(xiàng)目支出輔助賬的方法

為使新疆質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)班項(xiàng)目支出更加完整和清晰明了，我們通過(guò)現(xiàn)有新中大財(cái)務(wù)軟件利用輔助賬從以下幾個(gè)方面進(jìn)行設(shè)置：

（1）分培訓(xùn)部門設(shè)置。每一個(gè)新疆質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)班項(xiàng)目的組織和舉辦主要是由單個(gè)部門通力合作完成的，因此輔助賬的設(shè)置首先應(yīng)當(dāng)分部門設(shè)置。例如新疆質(zhì)監(jiān)培分部門設(shè)置時(shí)主要設(shè)以下部門：教務(wù)培訓(xùn)部、市場(chǎng)開發(fā)科、企業(yè)工作部、四是鑒定站。不同的單位可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)科室進(jìn)行設(shè)置。

（2）分科目設(shè)置。根據(jù)開展質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支，分別設(shè)置講課勞務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、交通費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)費(fèi)、照相費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。

（3）分培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)置。每年項(xiàng)目預(yù)算到達(dá)各單位后，項(xiàng)目明細(xì)也隨之下達(dá)。新疆質(zhì)監(jiān)培訓(xùn)能力提升項(xiàng)目少則二三十個(gè)，多則五六十個(gè)。這些項(xiàng)目不管多少，都應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立輔助賬，實(shí)現(xiàn)真正的“單班核算”。每個(gè)項(xiàng)目在設(shè)置時(shí)，應(yīng)盡可能清晰明了，例如培訓(xùn)班項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

通過(guò)以上三個(gè)方面輔助賬的設(shè)置，我們發(fā)現(xiàn)利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件，不論是每個(gè)部門一年的培訓(xùn)班任務(wù)完成，還是全年我單位某一培訓(xùn)費(fèi)用的多少，或者是其中一個(gè)培訓(xùn)班是由誰(shuí)負(fù)責(zé)組織的，培訓(xùn)費(fèi)使用了多少等詳細(xì)信息都十分立體全面反應(yīng)出來(lái)了。

三、關(guān)于設(shè)立輔助賬幾點(diǎn)建議

（1）設(shè)立輔助賬要根據(jù)單位需要和側(cè)重點(diǎn)，并不是越細(xì)越好。每個(gè)需要核算的對(duì)象都有它的特點(diǎn)，如果為了全面，而失去側(cè)重點(diǎn)，那么只會(huì)讓核算工作變得復(fù)雜，達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)。所以在設(shè)立輔助賬之前，首先要摸清核算對(duì)象的情況，有側(cè)重點(diǎn)的設(shè)立輔助賬。把握了這個(gè)原則，設(shè)立輔助賬的對(duì)象才可以從宏觀和微觀，橫向和縱向不偏不倚的顯露其真實(shí)的面目。

（2）我們應(yīng)當(dāng)對(duì)輔助賬定期進(jìn)行適用性審查。很多單位一旦輔助賬設(shè)立，不管三七二十一，來(lái)了支出就只管往現(xiàn)有分類里套，并不深挖深究這個(gè)支出放到現(xiàn)有的輔助賬分類里是否恰當(dāng)。我們說(shuō)萬(wàn)事萬(wàn)物都是在不停變化之中的，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的輔助賬不適用現(xiàn)有的培訓(xùn)項(xiàng)目分類，那么我們應(yīng)當(dāng)立即著手根據(jù)新的情況完善或者設(shè)立可行性更強(qiáng)的輔助賬，這樣才能更好發(fā)揮輔助賬的作用

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著信息化腳步的加快，財(cái)政部和審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目支出的監(jiān)管也越來(lái)越完善，財(cái)務(wù)人員也確實(shí)需要根據(jù)本單位需求，借助更多的硬件和軟件手段來(lái)提高自己的工作水平。輔助賬的設(shè)立財(cái)務(wù)人員不僅僅是唯一的受益者，協(xié)助監(jiān)管部門審計(jì)，幫助領(lǐng)導(dǎo)做更好的決策，提高財(cái)政資金的使用效益等，可以說(shuō)使相關(guān)者達(dá)到了共贏。