◎中國運(yùn)載火箭技術(shù)研究院 陳海峰 孫云飛 方世力

全員參與財務(wù)分析 提供財經(jīng)專業(yè)診斷

◎中國運(yùn)載火箭技術(shù)研究院 陳海峰 孫云飛 方世力

最早的財務(wù)分析是銀行業(yè)對企業(yè)償債能力的分析，為確保放貸行為的安全性，銀行必須要評估其償還能力和信用風(fēng)險。因此，傳統(tǒng)的財務(wù)分析又叫信用分析或資產(chǎn)負(fù)債分析。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和這一分析技術(shù)的成熟，越來越多的投資者也開始進(jìn)行財務(wù)分析，他們的分析重點是在信用分析的基礎(chǔ)上評估企業(yè)的盈利能力。但是，不管是銀行的信用分析還是投資者對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，都是源于外部分析，并且分析的依據(jù)也只是財務(wù)報表中的財務(wù)信息。

“十一五”期間，中國運(yùn)載火箭技術(shù)研究院的財務(wù)分析工作基本圍繞例行的月度財務(wù)分析與年度財務(wù)分析，局限于財務(wù)數(shù)字方面的分析，也就是傳統(tǒng)的以3張財務(wù)報表為主開展財務(wù)分析?！笆濉逼陂g，為落實研究院財務(wù)管理專項規(guī)劃提出的財務(wù)分析由數(shù)據(jù)發(fā)掘向決策支持轉(zhuǎn)型的工作目標(biāo)，重點推行了以航天財經(jīng)集成服務(wù)體系為支撐，全員參與財務(wù)分析、發(fā)揮專業(yè)財經(jīng)診斷的新模式，由報表數(shù)據(jù)分析為主轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為主的綜合性分析，在推動業(yè)財融合的進(jìn)程中打造了管理會計在研究院落地的綜合性管理平臺。

一、全員財務(wù)分析的實施

全員財務(wù)分析，從字面意義上理解，就是全部財務(wù)人員都參與到財務(wù)分析工作中來，從出納、財務(wù)審核、預(yù)算管理、總賬報表到財務(wù)分析專崗，建立財務(wù)人員對經(jīng)手?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行“初（粗）加工”的良性機(jī)制，在提高財務(wù)人員數(shù)據(jù)敏感性的同時，使其能夠?qū)λ?jīng)手的數(shù)據(jù)有更加清楚的認(rèn)知，能夠了解數(shù)字背后所包含的意義，形成人人參與分析、提出問題分析問題、未發(fā)現(xiàn)問題報“平安”的全員參與的財務(wù)分析工作機(jī)制。

1．形成從單點推進(jìn)到全員參與的財務(wù)分析工作氛圍

頂層策劃，多方動員。為順利推進(jìn)全員財務(wù)分析專題工作，研究院總會計師多方動員，重點從財務(wù)分析工作“寫什么、怎么寫、為誰寫”3個角度講解推進(jìn)此項工作的意義。充分利用季度總會計師及財務(wù)處長例會、財務(wù)分析專題會、財經(jīng)運(yùn)行分析會等平臺，從自身受益角度出發(fā)深入淺出地講解，逐漸形成全員參與財務(wù)分析的工作氛圍。

經(jīng)驗交流，互助共行。每年年初組織召開財務(wù)分析專題會，選取優(yōu)秀專題分析進(jìn)行交流，形成互助共行的良好氛圍。

2．以定向點題的方式開展深入分析

自選題目，全員參與。自2010年初起，研究院財務(wù)部按照頂層策劃的相關(guān)要求在全院范圍內(nèi)征集專題分析題目，院屬20家單位按照每家單位不低于5個的要求自選題目上報，全年根據(jù)上報情況選取優(yōu)秀專題分析，組織全院財務(wù)分析崗進(jìn)行交流，每年底對優(yōu)秀專題分析裝訂成冊，累計形成專題分析文集5冊。通過幾年的專題推進(jìn)，全院形成了800余篇專題分析，多層級、多角度、全方位地剖析了全院及各單位的財經(jīng)狀況，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財務(wù)支撐。

自上而下，定向點題。在自選題目的同時，財務(wù)部從全院角度出發(fā)，結(jié)合外部財稅政策形勢的變化，從自選題目向自選與點題相結(jié)合的模式創(chuàng)新，如在全院范圍內(nèi)開展的軍品增值稅免稅政策變化專題分析，對增值稅政策的變化情況、帶來的影響及相應(yīng)的對策進(jìn)行深入分析，使研究院較好地應(yīng)對了增值稅政策的變化，提早防范了稅務(wù)風(fēng)險。

傳感器測量法.傳感器檢測的主要原理是應(yīng)用角度傳感器，安裝在被測對象的踝關(guān)節(jié)、膝關(guān)節(jié)和髖關(guān)節(jié)上，直接測量到各個關(guān)節(jié)的角度，在結(jié)合小腿的長度與大腿的長度，從而計算出臀部的運(yùn)動軌跡.

3．建立全員參與的財務(wù)分析長效機(jī)制

專業(yè)點評，上下聯(lián)動。專題工作開始之初，由院屬各單位上報分析題目，在不經(jīng)過處領(lǐng)導(dǎo)、總會計師加工的基礎(chǔ)上，將分析“原汁原味”地發(fā)送至總會計師及財務(wù)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，總會計師對上報的每一篇分析進(jìn)行點評，并將點評意見發(fā)送至相關(guān)主管及所在單位財務(wù)處長，建立在分析工作方面一線員工與院財務(wù)系統(tǒng)最高領(lǐng)導(dǎo)直接對話的平臺，使每位收到分析點評意見的員工受益匪淺，為更好地開展分析工作打牢了基礎(chǔ)。

著重長遠(yuǎn)，形成長效。2010～2012年，研究院專題財務(wù)分析共推進(jìn)了3年。為了更好地總結(jié)這一專項工作，2013年研究院組織召開了3年專題分析工作推進(jìn)會，在總結(jié)3年工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定了6條開展全員財務(wù)分析的長效機(jī)制。

一是明確財務(wù)分析工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各單位法定代表人要重視財務(wù)分析的產(chǎn)出成果，組織好財務(wù)分析所提合理建議的實施；各單位總會計師（主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)）是財務(wù)分析組織與應(yīng)用的第一責(zé)任人，重視財務(wù)分析的編寫及應(yīng)用，為財務(wù)分析工作的順利開展提供保障。

二是落實財務(wù)分析的崗位職責(zé)。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要營造全員財務(wù)分析的氛圍，各崗位財務(wù)人員要定期做好所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的初加工，財務(wù)分析專崗要組織好財務(wù)分析的日常管理工作，及時將外部單位值得借鑒的方法與思路在單位內(nèi)部推廣。

三是重視全員財務(wù)分析隊伍的建設(shè)。財務(wù)系統(tǒng)每一位員工都能根據(jù)自身所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行初加工，各單位財務(wù)分析專崗要通過分析及時發(fā)現(xiàn)單位財經(jīng)運(yùn)行中的問題，并提出解決問題的措施，以提升為單位提供決策支持的能力。研究院定期組織開展對全院財務(wù)分析的點評，建立財務(wù)分析工作專業(yè)隊伍及全員參與、全面開展的工作機(jī)制。

四是加強(qiáng)全員財務(wù)分析成果的應(yīng)用。主管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)要努力提升本單位財務(wù)系統(tǒng)的專業(yè)“洞察力”，做好財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息的集成，用業(yè)務(wù)信息來解釋所掌握的財務(wù)數(shù)據(jù)，力爭每年均能通過自身專業(yè)判斷為單位出具“財經(jīng)診斷書”，為單位健康發(fā)展提供財經(jīng)集成服務(wù)。

五是加強(qiáng)全員財務(wù)分析的基礎(chǔ)工作。健全財務(wù)分析定期發(fā)布、互動點評的機(jī)制，對標(biāo)年初下達(dá)的計劃，將全員財務(wù)分析的開展情況納入各單位財務(wù)工作評比，建立閉環(huán)管理的工作機(jī)制。

六是加強(qiáng)財務(wù)分析與信息化的有機(jī)結(jié)合。各單位要認(rèn)真研究全員財務(wù)分析工作與研究院EASI系統(tǒng)BI模塊的有機(jī)結(jié)合，將財經(jīng)運(yùn)行狀況及異常指標(biāo)等決策支持類信息展現(xiàn)給相關(guān)的信息使用者，并將所寫分析及分析中積累的數(shù)據(jù)固化到BI模塊中，供決策層及執(zhí)行層查閱，為業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)信息。

4．從關(guān)注參與到重視成效的財務(wù)分析成果運(yùn)用

專業(yè)診斷，提供支撐。在專題分析形成長效機(jī)制的同時，研究院開始重點關(guān)注分析成果的應(yīng)用，要求各級領(lǐng)導(dǎo)要在本單位內(nèi)部推廣，同時在專題會上交流分析成果的應(yīng)用情況。如某單位在資金專題分析的基礎(chǔ)上提出了資金管理的“十二存單法”，通過調(diào)整資金存款結(jié)構(gòu)，使資金產(chǎn)生最大的增值，直接將分析成果應(yīng)用于日常財務(wù)管理，在提升管理的同時給單位創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟(jì)效益。

形式多樣，全面開花。經(jīng)過幾年的專題推進(jìn)，院屬各單位開展了形式多樣的專題分析，同時按照長效機(jī)制的要求形成了固化分析、智能分析等形式多樣的工作模式，結(jié)合財務(wù)信息化的建設(shè)，建設(shè)了BI財務(wù)展示系統(tǒng)，將財務(wù)分析作為單獨的模塊，將優(yōu)秀的專題分析通過簡介、點評等形式推送至領(lǐng)導(dǎo)桌面。同時，以模板的形式將重點指標(biāo)的成因、對策等形成智能報告，定期自動形成報告供領(lǐng)導(dǎo)查閱。

二、應(yīng)用案例分析

1．建立以資金承受能力為出發(fā)點的預(yù)算管控模式

在研究院健康運(yùn)行的60年中，自有資金積累了多少、為國家上交了多少收益、自有資金是否滿足未來發(fā)展的需求，決策層需要對此有較為清晰的認(rèn)識。基于此，2013年研究院開展了自有資金承受能力的分析，專題分析從未來固定資產(chǎn)投資、對外股權(quán)投資及科研創(chuàng)新經(jīng)費的需求出發(fā)，結(jié)合規(guī)劃中利潤的實現(xiàn)情況對2012年度自有資金情況及未來自有資金的承受能力進(jìn)行了深入分析，由此提出了以資金承受能力為底線、為年初編報全面預(yù)算設(shè)置“預(yù)警紅線”的資金管控模式，即對每年的固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資、管理費用、研發(fā)費用等預(yù)算經(jīng)費設(shè)置預(yù)算金額，每年根據(jù)利潤實現(xiàn)情況進(jìn)行調(diào)整，為業(yè)務(wù)部門編審預(yù)算提供了依據(jù)，也為后續(xù)自有資金的積累提供了保障，直接提升了全面預(yù)算管理水平。通過3年的實施，“十二五”末期的自有資金較“十一五”末期增長50%。

2．形成基于價值鏈創(chuàng)造的資金全方位管理

研究院近一半的收入來源于裝備科研經(jīng)費，軍隊裝備往往存在研制、生產(chǎn)、交付周期長的問題，導(dǎo)致資金不能及時結(jié)算形成收入。與此同時，大量的固定資產(chǎn)投資及民用產(chǎn)業(yè)投資對資金的需求非常迫切，需要通過銀行貸款的方式解決資金需求，逐漸形成了貨幣資金與銀行貸款雙高的“怪象”。如何優(yōu)化資金管理，實現(xiàn)現(xiàn)有資金增值，以達(dá)到資金最優(yōu)管理的目標(biāo)成為亟待解決的難題。

3．軍工科研單位高資產(chǎn)負(fù)債率的成因及對策

為了推動全員財務(wù)分析工作，研究院提出了財務(wù)指標(biāo)的系列分析。與傳統(tǒng)分析報表數(shù)據(jù)不同的是，系列分析通過報表數(shù)據(jù)的分析對單位財務(wù)狀況進(jìn)行專業(yè)診斷，分析發(fā)現(xiàn)問題的成因，結(jié)合業(yè)務(wù)找尋解決問題的對策。研究院資產(chǎn)負(fù)債率的專題分析將資產(chǎn)負(fù)債率逐步進(jìn)行分解，最終將資產(chǎn)負(fù)債率居高不下的成因歸于：裝備經(jīng)費交付周期長導(dǎo)致結(jié)算不及時、軍工建設(shè)項目建設(shè)周期長導(dǎo)致在建項目不能及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)2個方面，進(jìn)而提出為降低資產(chǎn)負(fù)債率需著手開展的工作，同時關(guān)注內(nèi)、外部往來款的及時清理。通過“十二五”期間的逐年關(guān)注，研究院資產(chǎn)負(fù)債率降低了4個百分點。

“十三五”之初，財政部下發(fā)《管理會計工作基本指引》，要求各單位從自身實際出發(fā)加強(qiáng)管理會計工作，提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。研究院的“十三五”規(guī)劃也提出了千億收入規(guī)模的宏偉目標(biāo)，財務(wù)系統(tǒng)員工應(yīng)順應(yīng)潮流，爭做市場化轉(zhuǎn)型、深化改革的排隊兵，充分利用自身專業(yè)知識，及時為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供“專業(yè)診斷”，為研究院快速持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力?！?/p>