李妍 東營市供熱管理處

論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

李妍 東營市供熱管理處

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作納入到內(nèi)部控制管理中。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作涉及到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全部環(huán)節(jié)，不僅涉及到財(cái)務(wù)部門，更涵蓋了行政事業(yè)單位的全部業(yè)務(wù)和行政部門。依照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定來設(shè)定內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位的工作職責(zé)，各單位應(yīng)從單位的工作實(shí)際出發(fā)，從多種角度來設(shè)定內(nèi)部控制制度。

行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù) 策略

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念

行政事業(yè)單位的資金全部由國家財(cái)政撥款，是公益性單位。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的根本目的是保證單位財(cái)務(wù)工作的有序開展，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)處理在正常的程序之下。在行政事業(yè)單位開展關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制活動(dòng)，有利于維護(hù)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略。首先，在行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有利于保障單位資金管理的合理性。內(nèi)部控制工作能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督單位預(yù)算資金的使用情況，防止由人為因素造成的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，開展預(yù)算管理工作有利于保障單位資金使用的有序性。內(nèi)部控制是一套完整的管理體系，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作起到指引的作用。通過開展內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)部門能夠更好地發(fā)揮管理職能，提升工作效率。最后，開展關(guān)于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作能夠保障單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。行政事業(yè)單位不以營利為目的，就會(huì)造成單位疏忽財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)報(bào)表的編寫上模棱兩可，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算不準(zhǔn)確。在內(nèi)部控制制度的約束下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，數(shù)據(jù)更加真實(shí)。內(nèi)部控制工作能夠維護(hù)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的合理合法，監(jiān)督單位的預(yù)算資金使用，保障了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不完善。開展行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要以完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為支撐，但目前大部分行政事業(yè)單位尚未做到。首先，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的使用、管理和審核流程上尚存在不規(guī)范的地方。對(duì)外來原始憑證審核不嚴(yán)，造成要素填寫不完整、借貸不相等的低級(jí)錯(cuò)誤。其次，行政事業(yè)單位的人員結(jié)構(gòu)較為單一，在人員任用上存在不規(guī)范。有的行政事業(yè)單位并沒有按照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定來任用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。有的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者未持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，有的只是將普通辦事人員安排到出納崗位，會(huì)計(jì)主管人員不具有三年以上的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。最后，行政事業(yè)單位的電算化普及差。行政事業(yè)單位的人員存在年齡層上的缺陷，大部分中層管理人員年齡偏大，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用存在困難。單位缺少能熟練掌握會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才，人員的接受能力有限。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)。行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的初期要形成一個(gè)內(nèi)部控制工作的環(huán)境，從單位的中層管理干部開始強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。強(qiáng)化意識(shí)觀念，是在事業(yè)單位開展各項(xiàng)工作的前提。但從目前來看，大部分行政事業(yè)單位人員的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，沒有充分理解到內(nèi)部控制工作的作用。有的單位雖然建立起了內(nèi)部控制工作體系，但在指標(biāo)設(shè)定和流程運(yùn)轉(zhuǎn)上與實(shí)際工作聯(lián)系不強(qiáng)，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位缺乏發(fā)展的基礎(chǔ)。

3.缺乏有效溝通。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，各部門聯(lián)動(dòng)配合的管理體系，需要行政事業(yè)單位的全部人員參與進(jìn)來。但在目前的管理?xiàng)l件下，行政事業(yè)單位各部門在內(nèi)部控制工作上缺乏溝通，內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容在各部門之間形成斷檔。單位內(nèi)部尚未形成信息的溝通和匯總渠道，管理工作還局限在部門間各自為政，內(nèi)部控制工作缺乏全局性。對(duì)于已經(jīng)形成并發(fā)現(xiàn)的問題，由于缺乏溝通的渠道， 沒有得到第一時(shí)間的解決，造成問題被擱置。有的單位為了應(yīng)付工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作統(tǒng)一劃入財(cái)務(wù)部門，這就造成其他部門游離在內(nèi)部控制工作之外。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

1.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)從規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作入手。首先，嚴(yán)格控制單位會(huì)計(jì)憑證。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)人員任用。最后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理應(yīng)充分利用現(xiàn)代化管理工具，使用會(huì)計(jì)電算化軟件，做到信息化管理。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，行政事業(yè)單位要定期召開整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)議，分配本年度的內(nèi)部控制目標(biāo)和任務(wù)。其次，內(nèi)部控制工作需要經(jīng)過行政事業(yè)單位黨組會(huì)議討論立項(xiàng)，由單位一把手直接負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作開展和落實(shí)。最后，要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)盡可能細(xì)化，將內(nèi)部控制工作分配到每一個(gè)行政事業(yè)單位的工作人員。

3.突出內(nèi)部控制重點(diǎn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作要與單位的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相一致，在具體工作比重設(shè)置上賦予相應(yīng)的分值。在召開年度內(nèi)部控制工作時(shí)對(duì)未來年度預(yù)計(jì)發(fā)生的重大事件進(jìn)行統(tǒng)一梳理，根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的重要程度來安排未來工作進(jìn)度。對(duì)于能夠影響到單位戰(zhàn)略目標(biāo)的項(xiàng)目，在整個(gè)進(jìn)行過程中都要經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的審批確認(rèn)。對(duì)于常態(tài)化的工作，僅需要部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)即可。重大項(xiàng)目的檔案資料要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求保留，方便審計(jì)部門的檢查。

4.強(qiáng)化部門溝通。首先，行政事業(yè)單位要在年度終了時(shí)召開內(nèi)部控制工作會(huì)議，對(duì)本年度的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)下一年度的內(nèi)部控制工作進(jìn)行總體布置。其次，行政事業(yè)單位要形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的溝通協(xié)作機(jī)制。定期組織各部門領(lǐng)導(dǎo)干部召開內(nèi)部控制工作交流會(huì)，由財(cái)務(wù)部門牽頭匯總各部門的內(nèi)部控制工作情況。財(cái)務(wù)部門專門負(fù)責(zé)信息的收集和傳遞，并在一定時(shí)限內(nèi)將問題反饋到具體的執(zhí)行部門，對(duì)工作進(jìn)行全程的跟進(jìn)。最后，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)要明確指定到具體的責(zé)任人員，一旦出現(xiàn)問題要由該人員承擔(dān)責(zé)任并予以整改。

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