曹敏

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)金融體系的實(shí)施，金融市場(chǎng)也深化改革，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、快速發(fā)展，商業(yè)銀行作為金融業(yè)的主體，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要貢獻(xiàn)。然而，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化趨勢(shì)和我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和擴(kuò)張性的情況下，作為商業(yè)銀行的資本中介，存在著高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)都很關(guān)注商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。近年來(lái)，許多金融系統(tǒng)的案例出現(xiàn)在中國(guó)，其中大部分是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。因此，防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)防范中的主要防范對(duì)象。本文主要從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和特點(diǎn)出發(fā)，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中出現(xiàn)的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了中國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范的相應(yīng)對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策建議

1引言

近年來(lái)，中國(guó)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件令人發(fā)指。給國(guó)家?guī)?lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，也讓商業(yè)銀行的正常運(yùn)作陷入混亂，給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的危害，使得金融和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到阻礙。怎樣使商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)更加規(guī)范，讓其會(huì)計(jì)制度建設(shè)更強(qiáng)，使投資者權(quán)益不被破壞；讓國(guó)家和國(guó)民的滿(mǎn)意度提高，是目前商業(yè)銀行管理者和監(jiān)管者應(yīng)改進(jìn)的問(wèn)題。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為反映商業(yè)銀行業(yè)中的基本工具和手段，通過(guò)在商業(yè)銀行活動(dòng)中的操作，對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制和結(jié)果的各種形式反映在會(huì)計(jì)結(jié)果中。所以，明確判斷商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、合理制定其防范條例，以此來(lái)降低案件發(fā)生率，是目前大眾重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。

1.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其特點(diǎn)

對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解，有許多不同的觀點(diǎn)，一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)工作的偶然因素造成的風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性，換句話(huà)說(shuō)，在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由于不正確的或不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息披露，是導(dǎo)致管理決策失誤和投資損失的可能性。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在客觀性、不確定性性和不透明性風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性意味著，在商業(yè)銀行的整個(gè)生存環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)是永遠(yuǎn)存在的，不會(huì)憑空消失。從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因看，當(dāng)然就是外部因素和內(nèi)部因素導(dǎo)致的，因此，其不確定行使商業(yè)銀行應(yīng)預(yù)先保持警惕。

2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中主要問(wèn)題

2.1會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)現(xiàn)象

隨著商業(yè)銀行的飛速發(fā)展，行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷的改進(jìn)和完善。但在實(shí)際的操作過(guò)程中，部分人為了節(jié)省人力資源成本，導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)計(jì)人員短缺，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)也有不同程度的損失。會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，導(dǎo)致核算結(jié)果不能反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，嚴(yán)重影響決策者做出正確判斷，給公司帶來(lái)巨大損失。

2.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

隨著商業(yè)銀行各類(lèi)業(yè)務(wù)的快速生長(zhǎng)和資產(chǎn)規(guī)模的壯大，使商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)的任務(wù)的繁重成為必然事件。由于世界商業(yè)水平的提升，我國(guó)商業(yè)銀行信息化程度和各項(xiàng)業(yè)務(wù)也需要提升科學(xué)技術(shù)；在科學(xué)的公司體系，缺乏明確的目標(biāo)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系不具體，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有順利開(kāi)展獨(dú)立監(jiān)督職能。在實(shí)行審計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員短缺，會(huì)計(jì)的一個(gè)嚴(yán)重障礙的有效性之前，在與商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督后，不僅制約了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也帶來(lái)負(fù)面影響的權(quán)威和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督缺乏強(qiáng)力支持，所以不能有效地防止和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.3會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)防范的教育未落實(shí)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員在工作中缺乏知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，部分會(huì)計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)能力比較低，也是潛在的產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。目前，對(duì)大多數(shù)商業(yè)銀行采取的戰(zhàn)略規(guī)模的快速擴(kuò)張，從社區(qū)招募原會(huì)計(jì)人員大多從事金融業(yè)的企業(yè)，特別是深入了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的不足，對(duì)于新員工，通常沒(méi)有足夠的時(shí)間來(lái)對(duì)其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，使其嚴(yán)重缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判。會(huì)計(jì)人才的嚴(yán)重短缺與企業(yè)的發(fā)展相匹配，不利于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，也給會(huì)計(jì)和管理方面帶來(lái)了巨大的隱患。

3避開(kāi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略和建議

3.1成立健全商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)規(guī)范系統(tǒng)

商業(yè)銀行管理應(yīng)著眼于銀行法制建設(shè)，不斷完善和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。完美的會(huì)計(jì)規(guī)范系統(tǒng)會(huì)使商業(yè)銀行走向成輝煌，在一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和懷集制度等組成下，完善的體系才得以生存。同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系還應(yīng)包括職業(yè)道德；商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身的法律觀念。依法進(jìn)行培訓(xùn)，遵守規(guī)章制度，按照職責(zé)不對(duì)等、崗位分開(kāi)的原則安排和分崗。并且在制定一系列標(biāo)準(zhǔn)化程序中應(yīng)該考慮其實(shí)用性和有效性，做到以章為主、有章可循、有法可依。

3.2建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

商業(yè)銀行必須建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，數(shù)據(jù)管理和分析的及時(shí)，直接影響在外部環(huán)境的整體變化的綜合評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理和決策的財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)果，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警的臉，尋找風(fēng)險(xiǎn)源和會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題，以防止類(lèi)似的風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理，建立一個(gè)安全網(wǎng)。通過(guò)管理標(biāo)準(zhǔn)化，采取操作過(guò)程自覺(jué)化、內(nèi)部控制嚴(yán)格化等有效措施，有效防范和降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)工作點(diǎn)，內(nèi)部控制得當(dāng)，定期做專(zhuān)項(xiàng)檢查并監(jiān)督其結(jié)果，通過(guò)總結(jié)思考，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)降低風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論

在前面的問(wèn)題出現(xiàn)原因和其存在的意義可以知道商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題是不可避免的。面對(duì)中國(guó)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，其內(nèi)部管理及控制，建立一個(gè)完善的、有效的金融監(jiān)管系統(tǒng)是勢(shì)在必行的。并且還要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，不斷提升會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力是一個(gè)長(zhǎng)征的過(guò)程。這需要銀行業(yè)內(nèi)的共同努力來(lái)建立體系。在此過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)該注重內(nèi)部制度建立，提高個(gè)部門(mén)的獨(dú)立性，做到不越權(quán)不徇私。讓會(huì)計(jì)核算結(jié)果更加及時(shí)準(zhǔn)確的反映財(cái)務(wù)狀況，在這樣降低了個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的金融商業(yè)下健康持續(xù)地發(fā)展，同時(shí)推動(dòng)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定安康地運(yùn)行。

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