曾艷　王慧

[摘要]我國改革開放三十年以來，經濟發(fā)展變化有目共睹，同時我國的發(fā)展也更加趨于國際化。就我國目前的經濟發(fā)展情況看來，財稅政策是促進經濟穩(wěn)定健康發(fā)展重要的一環(huán)，本文通過對我國當前實行的財稅政策進行分析研究，找尋其中存在的問題，并提出一些能夠易于實行的意見和建議。

[關鍵詞]新形勢；優(yōu)化改革；監(jiān)督管理；稅制建設

0引言

黨的十八大的召開，使我們對中國近幾年的經濟形勢有了很好的了解。我國在經濟方面取得了很大的進步，但同時也出現(xiàn)了各種各樣的問題，比如，貧富差距縮小幅度緩慢、社會收入分配依然不均等等。而且，在國際上，大部分國家對我國經濟發(fā)展的速度之快存有疑惑甚至出現(xiàn)了一些遏制我國經濟的手段。所以，在當前情況下，我們需要明確我國的財政稅收制度中存有哪些問題，以它們?yōu)榛A進行財稅政策改革，提出適應新形勢的制度的實施辦法，使我國的發(fā)展步伐能夠在國際上得到認可。

1我國當前背景下的財政稅收體制

因我國進入21世紀之前的中央集權過度的形勢較為嚴峻，所以從20世紀90年代末至今，我國實行的是分稅制的財政體制。自稅制改革至今已有二十余年，雖然其中仍存在一些問題趨于完善，但是對“統(tǒng)一領導，分級管理”的實行有了實質上的突破。

首先，分稅制劃分了中央和地方的一部分權力。根據中央和地方各級政府在各種勞務服務中應該承擔的職責和擁有的權利確定了分別對應的支出范圍：中央政府主要承擔的職責包括國家的國際安全、外交活動和對外援助支出，使我國經濟結構更加完善協(xié)調，各地區(qū)發(fā)展也能統(tǒng)一步調，縮小不同地區(qū)的貧富差距，加強中央對地方的社會各方面發(fā)展的宏觀調控；地方政府則是承擔了與本地區(qū)相關的各項行政、社會方面的支出。

其次，將中央和地方的收入也劃分成了三類。我國按照稅收管理的權限，將總體實施宏觀調控、保障國家權益和外交安全的稅種劃分成為中央稅，比如，關稅、消費稅；將能夠與經濟發(fā)展有直接聯(lián)系稅種劃分成為中央地方共享稅，比如，增值稅、資源稅；將由地方政府進行征收管理的稅種劃分成為地方稅，比如，車船稅、土地增值稅。將中央和地方的收入進行明確的劃分，能夠使二者對自己范圍內的收入進行更直接、更方便的管理，從而提高總體的工作效率。

再次，調整了財政轉移支付制度。因為中央政府和地方政府各級之間的橫向、縱向存在的不平衡而提出了財政轉移支付制度，在制度的施行過程中，我國不斷地調整轉移支付的各種形式，在原來方案的基礎上，根據目前我國財政收入擴大等新的情形的出現(xiàn)。建立起了一種由中央返還稅收給地方的制度。

最后，調整了資金和預算。分稅制使我國的預算編報方式發(fā)生了改變，同時將財政轉移支付中的中央返還給地方的稅收收入進行抵扣，按照比例抵扣后的凈額占當年部分稅種收入的比重，制定一個度量比例，并按此對各稅種的稅收收入進行分配劃分給各個地方政府。

2我國財政稅收體制存在的問題

2.1我國的財稅體制在管理上存在限制

我國的財政稅收體制是以中央政府為主體進行發(fā)布各種目標、指令，以地方政府為輔接受中央的管理并完全服從，在規(guī)定的日期和時間段向中央報告當前時段的各地稅收狀況。但是這種類似于高度集權的方式會使部分分稅制度不能夠很好地實施；再加上雖然財政上要優(yōu)化收入分配，但不允許出現(xiàn)平均的現(xiàn)象，使地方的財政收入也做不到合理的分配；還有部分資產的收入并沒有納入財政稅收收入的征納范圍，使整個財政體制存在不小的漏洞。

2.2財務方面的預算和核算存在虛假信息

當前財務部門會在制定年度報表和下一年度預算時錄入虛假信息，報表的真實性目前仍有待提高。我國普遍存在偷稅、漏稅、逃稅的情況，比如一些不法分子會通過偽造、虛開大量的增值稅專用發(fā)票，而且涉及金額不小，這樣勢必會導致整個國家的稅收收入大量流失；現(xiàn)在企業(yè)財務部門在年終核算時，會存在很多外部人為的干擾，使核算的結果出現(xiàn)偏差，從中賺取差額；還有部分企業(yè)會設有兩套賬簿，企業(yè)內留一份，年終上交另一份，從而掩蓋該企業(yè)當年的真實經營情況，這樣上繳的稅收也會缺少真實性，使整個財政稅收體系出現(xiàn)了局限。

2.3財務監(jiān)督和管理工作存在一定的利益交換

雖然中央政府對地方各級下發(fā)了各種稅收指標政策，但是地方的財政、稅收單位的領導對于執(zhí)行是處于消極狀態(tài)的，對于下級的管理和工作的責任心認識還不夠：認為國家的稅收是為了整個國民經濟而存在的一個整體，不會因為本單位經營的好壞而發(fā)生改變，所以在整體經營上的責任變得薄弱；還有些高級管理部門的領導在上交稅收報表時也出現(xiàn)了弄虛作假的情況，利用自己在企業(yè)中的職務之便，鉆了偷稅漏稅的空子；還有些企業(yè)會選擇不把其有關稅收方面的收支情況公開，且在記錄方面僅使用人工進行記錄，或者是記錄者與管理者私下達成某些私人協(xié)議，明目張膽地進行偷稅漏稅，并從中收取不菲的利益。這些做法再加上領導的消極管理，使稅收制度在執(zhí)行的過程中存在許多問題，稅收工作難以展開，整個社會的經濟發(fā)展緩慢。

2.4傳統(tǒng)財政稅收管理體系存在缺陷

目前，隨著我國經濟的發(fā)展，財政稅收體制也在同步進行改革和完善，而曾經的傳統(tǒng)的財政稅收管理體系現(xiàn)在已經很難適應當前時代的需求，其中存在的問題也日漸明顯。比如說在財務方面不能做到有效的管理和控制，也不能對當前稅制改革提出一些建設性的意見和建議，甚至會出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，使整個國家的財政稅收方面出現(xiàn)較為混亂的局面。當然，在改革中勢必會遇到許多與當前社會經濟相矛盾的情況，使整個經濟結構出現(xiàn)難以調整的問題，這說明許多地區(qū)在自身的財政稅收方面就存在不小的問題。

3當前財政稅收體制的優(yōu)化

3.1將財政稅收體制的權力進行劃分

如果目前要使我國財政體制有明顯的轉型，需要中央政府在保證經濟穩(wěn)定向前發(fā)展和財政收入持續(xù)增長的條件下，適當地放權給地方政府，使各層級地方擁有相應的權力，尤其是在減稅免稅和融資方面，讓地方政府能夠直接調整該地區(qū)的財政和稅收活動。要優(yōu)化各地區(qū)產業(yè)的生產結構，使資源達到有效的配置，將中央和地方的財政稅收收入進行合理的劃分，從而促進各地方的產業(yè)進行優(yōu)化升級，在保證整個地區(qū)財政支出合理的情況下，可以由中央政府對地方政府進行合理征管，從而確保當地能夠在適應自身體制的情況下也與國家的制度相適應。政府在加強基礎設施建設的同時，也要對基礎事業(yè)進行優(yōu)化完善，使各行業(yè)產業(yè)的經濟結構能夠完整地串聯(lián)起來，這樣就可以有效優(yōu)化經濟工作的效率，也使整個財政稅收體制得以完善。

3.2形成健全的財政稅收管理體制

如果要使我國經濟又好又快發(fā)展，就需要在科學發(fā)展觀的影響下建立起相適應的財政稅收體制，尤其是要在以下幾個方面進行重點加強：首先是要對個人所得稅進行整改，可以在一定的范圍內征收環(huán)境保護稅和適當的資源稅；其次是對于不同地區(qū)的經濟發(fā)展，需要結合不同地域和當前的國情進行適當的改變，特別是在稅收優(yōu)惠的方面，要針對不同地區(qū)的貧富差距進行合理的制定；最后要調整好直接稅和間接稅占總體稅收收入中的比重，改變之前以間接稅為主的稅收體制，將直接稅的比重逐漸加大。

3.3對于財政預算要加強管理

在當前稅制改革的過程中，要將涉及資金活動方面的各種收入和支出納入到財政預算的范圍內，以進一步擴大我國的財政預算管理的體系。對于一些復式預算形式要大力完善和管理，因為在整個預算方面，它不僅可以反映當前資金的走向和流量，還能全面地反映出財政方面的收支結構；還有一些較長期的預算需要結合整體的國情和國家在中長期內的發(fā)展目標來進行總體的規(guī)劃，從而使二者能夠齊頭并進。對于教育、文化、社會保障、農業(yè)等國家重點扶持的項目要加大財政支出，以保證國家的財政支出力度。除此之外，還要加強對財政的監(jiān)督管理，對于偷稅漏稅的行為要堅決抵制，在制定相關法律法規(guī)時也要明確規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)必定嚴加懲戒。

3.4對財政轉移支付制度進行完善

要整改財政稅收體制，需要根據各主體的功能不同對各地區(qū)進行統(tǒng)籌協(xié)調安排和發(fā)展，對于基礎的公共服務實行發(fā)展均等化，緩解不同地區(qū)的財政稅收收入的不足，同時也促進財政轉移支付制度的完善。可以成立專門的轉移支付的機構，保障資金的來源，使中央和地方政府都能夠對轉移支付進行監(jiān)督管理；還可以適當地對轉移支付的方法進行整改，調整比例以適應當前社會經濟發(fā)展，提高轉移支付在經濟社會中的地位，使其在今后的經濟發(fā)展中起到更大的作用；還要區(qū)分財政稅收體制的主體功能區(qū)，使不同功能區(qū)的特點更加明顯，從而從不同的方面不斷加強轉移支付制度的完善，整體上促進財政稅收發(fā)展。

3.5建立起優(yōu)質的財政人才隊伍

財政稅收的領導者和執(zhí)行者都是國家整體經濟發(fā)展的重要組成部分，所以當前我們一定要注重人才隊伍的建設。要為優(yōu)秀人才提供優(yōu)質工作，建立起一個有秩序的工作團隊，通過培訓相關理論知識，鼓勵各部門工作者提高學習興趣，使他們具有較強的上進心，以提高工作的效率。對于領導者要從整體上優(yōu)化各部門的人才結構，適當調整人才培養(yǎng)方式，提高財政稅收和綜合管理能力，從而加強對納稅人的服務理念，使工作隊伍能夠全心全意地服務于大眾，提高整體的稅收收入，進一步推動財政稅收活動的發(fā)展。

4結語

在當前背景下，我國的財政稅收體制仍在不斷地進行調整，然而在整改的同時，國家的經濟也在逐步向前發(fā)展，并且社會背景也在不斷調整。所以每當適應當前國情的財政稅收制度出現(xiàn)時，經濟的形勢也出現(xiàn)了新的形態(tài)，這樣新的問題也就會隨之出現(xiàn)。那么現(xiàn)在我國唯有在整改體制的同時適應體制，才會使國家的經濟形成真正的穩(wěn)步發(fā)展。