王獻龍 山西地方鐵路集團財務(wù)部

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）起到企業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)作用

全面預(yù)算管理應(yīng)緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，突出戰(zhàn)略引領(lǐng)的導(dǎo)向性作用。企業(yè)的計劃管理、運營管理、會計管理、資金管理、品牌管理、質(zhì)量科技管理等都是子系統(tǒng)管理，都有部門利益的局限性，很難在戰(zhàn)略層面整合各種可用資源。全面預(yù)算管理能夠從供產(chǎn)銷全方位地協(xié)調(diào)價值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，確保企業(yè)經(jīng)營行為不偏離發(fā)展戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)術(shù)層面的階段性經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）實現(xiàn)企業(yè)效益最大化

通過實施全面預(yù)算管理，可以有效促進該目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)發(fā)展的短期、長期目標互相結(jié)合，可保證企業(yè)在實現(xiàn)短期利益的同時獲取長期效益，從而推動企業(yè)發(fā)展[1]。全面預(yù)算管理在企業(yè)運營中的應(yīng)用，可以幫助企業(yè)及時分析自身的不足與缺陷，積極分析企業(yè)內(nèi)外部條件的變化，對于保證企業(yè)效益的最大化，具有非常重要的作用。

（三）完善企業(yè)的發(fā)展缺陷

全面預(yù)算管理落實過程中，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)制度漏洞，進而推進內(nèi)控制度建設(shè)，促進各子系統(tǒng)全面協(xié)同。預(yù)算管理要注重同企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)、內(nèi)部控制、信息化建設(shè)等改革與創(chuàng)新工作相協(xié)同，充分發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)同效應(yīng)；要深入推進落實“全員、全要素、全過程”的全面預(yù)算管理理念，優(yōu)化流程，落實責(zé)任，形成戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、業(yè)績考核、薪酬管理一體化的綜合預(yù)算體系。

（四）提升市場競爭能力

全面預(yù)算管理過程中，把企業(yè)的所有部門進行緊密聯(lián)合，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展一體化，保證企業(yè)潛力得到最大發(fā)揮。此外，通過全面預(yù)算管理，還可以使企業(yè)的現(xiàn)有資源得到優(yōu)化配置，從而有效降低企業(yè)經(jīng)營成本。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標相脫節(jié)。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)圍繞公司的戰(zhàn)略目標來實施，沒有明確的戰(zhàn)略目標或者有但預(yù)算的編制并沒有以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，就會造成預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標嚴重脫節(jié)。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制模式是以保證戰(zhàn)略規(guī)劃的實施為核心來編制企業(yè)年度預(yù)算，它可以適用于所有企業(yè)，尤其是在企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時應(yīng)采用以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制模式，可以確保轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略得到成功。

（二）對全面預(yù)算管理的考核不到位。預(yù)算管理既要注重過程，又要注重結(jié)果，而且要把預(yù)算的過程管理和預(yù)算的結(jié)果管理與公司的業(yè)績評價有機地結(jié)合在一起，實現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)績評價的融合。然而，大多企業(yè)對全面預(yù)算管理的考核僅僅是針對公司內(nèi)部各責(zé)任部門預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。這種考核方式并沒有對預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析等過程進行全面的檢查和核定，不利于企業(yè)提高全面預(yù)算管理的水平。

三、更好的進行企業(yè)實施全面預(yù)算管理的方法

（一）全面預(yù)算管理應(yīng)廣泛引進先進管理工具。先進管理工具是提升預(yù)算管理水平的重要手段，為有效整合、配置各類資源，應(yīng)廣泛引入經(jīng)營預(yù)測、投資決策、標準成本、價值鏈管理、邊界管控、平衡計分卡、作業(yè)基礎(chǔ)管理、行業(yè)對標等先進管理工具并進行系統(tǒng)集成，充分發(fā)揮預(yù)算管理的基礎(chǔ)平臺作用，不斷提供預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控和考核評價的科學(xué)化水平，持續(xù)增強預(yù)算服務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、服務(wù)價值創(chuàng)造、服務(wù)風(fēng)險管理的能力。

（二）全面預(yù)算管理必須與企業(yè)文化相結(jié)合，增強員工的主人翁意識。全面預(yù)算“全面化”，上至企業(yè)高層，下至基層員工，任何部門、任何個人都是全面預(yù)算實施的主體。以銷售預(yù)算為開端的全面預(yù)算管理模式，貫穿在企業(yè)運營管理的全過程中，執(zhí)行的主體是全體員工，所以在執(zhí)行全面預(yù)算工作中尊重人、激勵人是重中之重。全員參與的預(yù)算，全員關(guān)心的預(yù)算，全員改進的預(yù)算，全員配合的預(yù)算，是企業(yè)實施全面預(yù)算成功的組織和文化保障。

（三）全面預(yù)算管理要與“組織變革”、“流程再造”等先進理念相契合?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理講求以財務(wù)管理為中心，而財務(wù)管理要以全面預(yù)算管理為主線，因此要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織改革、“流程再造”，按照權(quán)益、全過程、全要素的要求，建議完善的全面預(yù)算管理體系，強化集團總部的統(tǒng)領(lǐng)和總控作用，完善跨部門的業(yè)務(wù)協(xié)同機制，真正實現(xiàn)各類預(yù)算統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科學(xué)安排。結(jié)合激勵與約束機制建設(shè)，加強預(yù)算執(zhí)行考核、評價與問責(zé)，激發(fā)各類經(jīng)營主體落實預(yù)算目標、創(chuàng)造價值的內(nèi)生動力。

（四）加強內(nèi)控體系建設(shè)，為全面預(yù)算管理做好制度保障。按照“五要素”說，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。良好內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，能夠及時識別風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)問題，從而起到控制、預(yù)警的作用，并積極找出解決問題的措施，對其進行調(diào)整與糾正。因此內(nèi)控體系建設(shè)也是實施全面預(yù)算管理的內(nèi)在要求。

四、結(jié)語

總之，在這個數(shù)據(jù)共享的時代，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計與實施。根據(jù)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的具體情況，可以把全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)劃分為存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造成本預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售預(yù)算、期間費用預(yù)算、財務(wù)報表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、責(zé)任中心考核和管理、預(yù)算對比與分析等子系統(tǒng)。建立該系統(tǒng)便于企業(yè)查詢分析數(shù)據(jù)，便于適時更新預(yù)算調(diào)整，可以及時獲得預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，實現(xiàn)實時控制，基本克服了手工的一系列應(yīng)用難題，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，顯著提高全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值。

[1]房永生.企業(yè)實施全面預(yù)算管理的實踐與探討[J].時代金融,2016,(20):109+117.

[2]廖敏霞.我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的實踐與探討[J].企業(yè)經(jīng)濟,2013,32(05):42-45.

[3]王曉姝.企業(yè)預(yù)算管理與全面預(yù)算的編制與實施[D].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2006.