程波 中國地質(zhì)調(diào)查局西安地質(zhì)調(diào)查中心

如何做好事業(yè)單位年度財務(wù)決算各項基礎(chǔ)準備工作

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隨著政府收支科目改革的不斷深入，在財政體制改革逐步完善的情況下，堅持以強化預(yù)算執(zhí)行為中心，以規(guī)范費用支出為重點，緊抓財務(wù)管理工作，是做好事業(yè)單位財務(wù)決算的工作重心。

事業(yè)單位 財務(wù)決算 準備工作

事業(yè)單位年終財務(wù)決算是一項比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是完成財務(wù)清理，進行年終轉(zhuǎn)賬，編制會計報表，做好財務(wù)分析等。針對報表撰寫單位年終財務(wù)分析報告，對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過年終財務(wù)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進財務(wù)管理工作，提高各單位財務(wù)管理水平。

因此，做好財務(wù)決算編報前的各項基礎(chǔ)工作，確保真實、準確、完整的反映一年的財務(wù)工作成果，是加強事業(yè)單位經(jīng)濟管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、硬化預(yù)算管理

（一）全面梳理年度預(yù)算。整理年度預(yù)算下達的相關(guān)文件資料，全面核對年度內(nèi)下達的各項預(yù)算，包括部門預(yù)算、追加預(yù)算、調(diào)整預(yù)算以及上繳結(jié)余資金情況等。核實人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和各類專項經(jīng)費預(yù)算額度是否已經(jīng)全部到賬，確保部門決算報表中預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性。

（二）認真清理各項工作。財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)管理部門對年度工作任務(wù)進行全面清理。針對各類非財政經(jīng)費，合同管理部門應(yīng)整理年度合同，與財務(wù)部門就合同執(zhí)行情況進行清理，并報告合同執(zhí)行中存在的問題，確保合同約定事項的履行。針對年末還未完工的財政經(jīng)費項目，應(yīng)核對預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)推進相一致；對已完成工作任務(wù)的財政經(jīng)費項目，應(yīng)及時完成經(jīng)費使用情況總結(jié)報告。

（三）正確確認結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金。認真核對財政撥款國庫支出與賬務(wù)支出的差異，杜絕挪用國庫資金的現(xiàn)象發(fā)生，杜絕國庫中當(dāng)年預(yù)算與上年結(jié)轉(zhuǎn)資金混用，按要求正確確認結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金，確保相關(guān)賬戶結(jié)余資金余額與財務(wù)賬一致，以便按要求上繳國庫。

二、規(guī)范收支核算

（一）正確確認各項收入。要全面、及時反映單位當(dāng)年各項收入，堅決防止私設(shè)“小金庫”和坐收坐支現(xiàn)象。要正確劃分財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入等收入類別，其中要嚴格界定財政撥款收入與非財政撥款收入。預(yù)收賬款中核算按合同管理的非財政經(jīng)費，應(yīng)及時確認收入。

（二）合理歸集列支費用。根據(jù)年度財務(wù)賬各項費用支出情況，應(yīng)對各項支出進行合理分類，科學(xué)管理。合理歸集填報決算報表相關(guān)費用支出，要正確區(qū)分基本支出和項目支出費用科目。嚴格控制“三公”經(jīng)費支出，不得超過下達的預(yù)算控制數(shù)，其他各項費用支出原則上不得突破預(yù)算金額。要杜絕支出管理的隨意性，有預(yù)算才支出，無預(yù)算不得支出，確保支出合法合規(guī)。

三、嚴格資產(chǎn)清查

（一）做好資產(chǎn)核查。年末應(yīng)對資產(chǎn)進行盤點，核對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬余額是否一致，是否存在“白條抵庫”等問題，并對存在的問題及時糾正；核查銀行存款余額與銀行賬余額，是否存在錯記、漏記的問題，不相符的應(yīng)及時查明原因；核查資產(chǎn)的報廢、報損及調(diào)撥文件是否齊全，對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨進行盤點，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符；核實對外投資與被投資單位金額，確保雙方單位數(shù)據(jù)一致。

（二）及時清理往來款項。年末對于各類往來款項應(yīng)當(dāng)逐一核對，對重大往來款項要進行年終函證；對應(yīng)確認收入、支出的掛賬款，應(yīng)及時予以確認；對長期拖欠款項，要查明原因，責(zé)任到人，積極催收；對出借給內(nèi)部職工的備用金，年底必須全部清退，原則上不得跨年度掛賬。應(yīng)繳國庫款是否存在應(yīng)繳末繳資產(chǎn)處置收入；預(yù)收賬款是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)末轉(zhuǎn)收入款；其他應(yīng)付款是否存在收入掛往來賬等問題。

（三）確保資產(chǎn)核算的準確性。認定固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷是否合理；查證長期投資、固定資產(chǎn)（凈值）、在建工程、無形資產(chǎn)（凈值）余額是否與非流動資產(chǎn)基金科目的占用金額一致；審查本期各項資產(chǎn)負債的增減變動情況，保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)全面、有效得以體現(xiàn)。

四、推進相關(guān)工作

（一）基本建設(shè)方面

1.做好在建工程清查。對在建工程項目進行全面清查，財務(wù)部門要與基建管理部門核實工程款項和工程進度；確認單獨核算的基本建設(shè)投資賬務(wù)是否全部并入本單位的事業(yè)單位會計賬套相關(guān)科目，保證單位整體財務(wù)數(shù)據(jù)得到反映。

2.及時辦理已完工基建項目相關(guān)手續(xù)。對已完工的項目，各單位應(yīng)及時辦理工程驗收、竣工財務(wù)決算、固定資產(chǎn)移交等手續(xù)。對于已達到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的在建工程項目，應(yīng)按照估計價值計入固定資產(chǎn)。

（二）企業(yè)管理方面

1.做好年末清理工作。及時進行年度清倉查庫，對貨幣資金、固定資產(chǎn)及存貨等資產(chǎn)進行盤點，對往來款項及時進行清理，做好財務(wù)分析和考核工作。為更好地評價企業(yè)財務(wù)狀況，可聘請中介機構(gòu)進行年度審計。

2.及時辦理撤銷企業(yè)相關(guān)手續(xù)。包括辦理稅務(wù)注銷、工商注銷以及事業(yè)單位所辦企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記注銷等手續(xù)，并及時報上級主管單位備案。有需要核銷損失的企業(yè)還須上報審批。

事業(yè)單位年度財務(wù)決算各項基礎(chǔ)準備工作涉及單位全年經(jīng)濟運行活動，在單位內(nèi)部高度重視的前提下，切實按照各項工作要求，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，做好各部門間的協(xié)調(diào)工作，才能確保財務(wù)決算的各項準備工作有序開展，為年度財務(wù)決算奠定良好的基礎(chǔ)。