劉雪清

摘 要：立足于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對傳統(tǒng)政府干預(yù)財(cái)政部門審計(jì)工作的弊端進(jìn)行簡要分析。結(jié)合基層財(cái)政部門發(fā)展情況，從協(xié)調(diào)性、信息溝通及資金使用情況等方面，對財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的主要問題進(jìn)行探究。并以此為根據(jù)，提出以內(nèi)審為核心的內(nèi)控管理機(jī)制，旨在不斷提高財(cái)政部門內(nèi)控效果，完善管理模式，提高內(nèi)控機(jī)制實(shí)際管理作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)政部門 內(nèi)控機(jī)制 內(nèi)審

一、傳統(tǒng)政府干預(yù)存在的弊端

市場經(jīng)濟(jì)不僅是資源配置的良好手段，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要機(jī)制，其優(yōu)勢比較明顯。但是，我國在推行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制過程中，逐漸發(fā)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)并不是萬能的，其具有功能缺陷及局限性。對于我國財(cái)政部門管理而言，在市場經(jīng)濟(jì)體制下對其開展政府干預(yù)，不僅無法消除內(nèi)在缺陷，同時(shí)也可導(dǎo)致市場失靈。以政府為主導(dǎo)的財(cái)政內(nèi)控管理，存在以下幾點(diǎn)弊端：其一，未建立相對完善的資金使用量化評價(jià)體系，在評價(jià)指標(biāo)上也存在一定問題。其二，受到傳統(tǒng)審計(jì)方式的制約，財(cái)政部門雖然開展內(nèi)審，但是仍以政府干預(yù)為主，在預(yù)算編制上存在一定不合理性。其三，審計(jì)內(nèi)容比較局限，例如沒有對資金使用效率進(jìn)行關(guān)注，同時(shí)也未能詳細(xì)分析資金經(jīng)濟(jì)性及效益性。

二、財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的主要問題分析

（一）基層財(cái)政監(jiān)督與中央政府內(nèi)審缺乏溝通

對公共財(cái)政管理機(jī)制進(jìn)行不斷完善，需要開展系統(tǒng)性的改革，將改革作為契機(jī)，強(qiáng)化管理體系的構(gòu)建。在實(shí)際操作過程中，不僅要涉及到基層財(cái)政部門，同時(shí)也要兼顧到中央財(cái)政政策。對于基層財(cái)政部門改革而言，其是否能夠及時(shí)、順利到位，對公共財(cái)政建設(shè)工程的整體性能產(chǎn)生直接性的影響。目前，中央財(cái)政內(nèi)審執(zhí)行時(shí)間比較長，一定程度上對推動(dòng)公共財(cái)政體系完善及未來發(fā)展，具有重要促進(jìn)作用。但是，對基層財(cái)政內(nèi)審進(jìn)展情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，很多基層單位預(yù)算執(zhí)行尚未開展，且在內(nèi)審編制上存在較大缺陷。

（二）財(cái)政內(nèi)審與相關(guān)單位缺乏信息溝通渠道

在任何管理學(xué)科中，管理和監(jiān)督都是并行的，且應(yīng)該達(dá)到相輔相成的效果。也就是說，對管理工作進(jìn)行進(jìn)一步延伸，就會(huì)產(chǎn)生監(jiān)督，管理內(nèi)容可通過監(jiān)督機(jī)制展現(xiàn)出來。對于財(cái)政部門內(nèi)審而言，其并非獨(dú)立完整的個(gè)體，而是需要與多個(gè)部門進(jìn)行聯(lián)系和溝通。例如，資金管理單位，是開展日常內(nèi)審的協(xié)作單位，若不能與其進(jìn)行正常信息交流，則會(huì)對財(cái)政內(nèi)審造成嚴(yán)重不良影響。

（三）財(cái)政內(nèi)審未對資金使用進(jìn)行量化評價(jià)

受到傳統(tǒng)審計(jì)方法的限制，我國很多基層財(cái)政部門雖然開展內(nèi)審工作，但是其內(nèi)審機(jī)制并不完善。例如，雖然開始對財(cái)政資金績效審計(jì)進(jìn)行探索和研究，但是并未完全突破傳統(tǒng)管理方式的桎梏。在審計(jì)內(nèi)容上也存在較大問題，如對財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況無深入了解，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算的規(guī)范性受到嚴(yán)重影響。這種情況的廣泛存在，一定程度上造成資金使用不明，且未能及時(shí)對其效用進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)。同時(shí)，在對管理問題進(jìn)行分析時(shí)，往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。

三、以內(nèi)審為導(dǎo)向，完善財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制

（一）樹立內(nèi)審意識，有效銜接基層財(cái)政監(jiān)督與中央內(nèi)審

在完善公共財(cái)政管理機(jī)制的過程中，要對其進(jìn)行系統(tǒng)性改革，并將改革作為出發(fā)點(diǎn)，不斷對內(nèi)審進(jìn)行強(qiáng)化。為此，要樹立內(nèi)審意識，將內(nèi)審制度作為核心，在不斷完善資金單位管理制度的同時(shí)，在實(shí)際工作中將管理與監(jiān)督進(jìn)行有效融合，并為財(cái)政部門內(nèi)審提供科學(xué)依據(jù)。積極調(diào)動(dòng)各個(gè)因素，使管理人員充分參與到內(nèi)審建設(shè)機(jī)制中。內(nèi)控機(jī)制作為內(nèi)審制度的執(zhí)行者，需要獲得全面信窗，只有這樣，才能有效促進(jìn)整體財(cái)政監(jiān)督質(zhì)量的不斷提升。此外，作為基層財(cái)政部門，在實(shí)際工作中，要全面理解中央政府的財(cái)政政策內(nèi)涵，并在實(shí)踐工作中加以深化和鞏固。同時(shí)，正確運(yùn)用中央財(cái)政內(nèi)審機(jī)制所得成果，從而指導(dǎo)基層財(cái)政部門工作。對基層財(cái)政監(jiān)督與中央內(nèi)審機(jī)制進(jìn)行有效銜接，能夠促進(jìn)公共財(cái)政體系完善及來發(fā)展。對基層財(cái)政內(nèi)審進(jìn)展情況進(jìn)行分析，針對預(yù)算執(zhí)行力較差的基層單位，要及時(shí)指出，并對內(nèi)審編制進(jìn)行合理優(yōu)化。

（二）搭建溝通平臺，促進(jìn)財(cái)政內(nèi)審資金績效審計(jì)

雖然我國公共財(cái)政管理機(jī)制不斷進(jìn)步，且發(fā)生徹底性轉(zhuǎn)變，但是在財(cái)政部門日常管理工作中，仍然存在較多問題，如內(nèi)審人員雖然掌握一定管理信窗，但是這種信窗是不完全的，且信息掌握存在較大不對稱性。在解決財(cái)政內(nèi)審與相關(guān)單位缺乏信息溝通渠道問題上，首先要搭建適宜的溝通平臺，促進(jìn)管理和監(jiān)督的并行，使其呈現(xiàn)相輔相成的管理效果。在此基礎(chǔ)上，對財(cái)政內(nèi)審管理進(jìn)行延伸，使其形成監(jiān)督機(jī)制。在保證內(nèi)審管理完整性及獨(dú)立性的同時(shí)，加強(qiáng)其與資金管理單位的聯(lián)系，使兩者信息交流與溝通成為常態(tài)。引入績效管理機(jī)制，對現(xiàn)階段財(cái)政資金績效管理問題加以分析，明確缺陷及固有矛盾，區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)查賬，對績效內(nèi)審可開展一定試驗(yàn)，嘗試對個(gè)別部門進(jìn)行內(nèi)審。實(shí)際工作中，要求對績效內(nèi)審進(jìn)行不斷完善，不僅要對賬目進(jìn)行管理，同時(shí)也要突出資金使用的有效性，從而不斷提高資金使用效率，發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)性。只有這樣，才能為決策者提供決策依據(jù)，明確資金投入、產(chǎn)出效能。

（三）強(qiáng)化資金管理，促進(jìn)財(cái)政部門內(nèi)審機(jī)制常態(tài)化

上述分析可以發(fā)現(xiàn)，資金使用分往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。例如，關(guān)注資金撥出去情況，但是沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行入賬處理，在資金管理中，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，若不能及時(shí)有效處理，則會(huì)進(jìn)一步加重管理難度。為此，應(yīng)采取必要措施進(jìn)行規(guī)避，根據(jù)實(shí)際狀況，對資金管理方法進(jìn)行整合，制定與市場機(jī)制相符的管理制度，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。為提高資金管理內(nèi)審效率，要保證內(nèi)審機(jī)制的制度化，并使其具備一定的常態(tài)化，將內(nèi)審機(jī)制進(jìn)行不斷滲透，使事前、事中內(nèi)審得到準(zhǔn)確反饋。在開展內(nèi)審為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理工作時(shí)，要對內(nèi)審制度進(jìn)行明確，保證內(nèi)容、流程充分。通過內(nèi)審，對內(nèi)控機(jī)制真實(shí)性、可行性進(jìn)行審查，并檢查內(nèi)控實(shí)施情況，從而及時(shí)指出缺陷及潛在風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置內(nèi)審計(jì)部門或相關(guān)崗位，發(fā)揮實(shí)際管理作用，使內(nèi)部監(jiān)管效率得到有效提升。結(jié)合《預(yù)算法》中相關(guān)內(nèi)容，若某項(xiàng)法規(guī)出現(xiàn)變化，應(yīng)及時(shí)在實(shí)際工作中補(bǔ)充該項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)而使內(nèi)審制度逐步走向規(guī)范化。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷加快，基層財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制不斷完善，但是在實(shí)際工作中仍存在一定問題。對內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建及完善問題進(jìn)行分析，并采取必要措施進(jìn)行整改，能夠有效促進(jìn)統(tǒng)一管理及監(jiān)督，對不斷強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督具有重要現(xiàn)實(shí)意義。從上述分析中可以看出，建立以內(nèi)審為導(dǎo)向的財(cái)政內(nèi)控機(jī)制，能夠有效促進(jìn)我國基層財(cái)政部門內(nèi)控管理的完善，使財(cái)政資金更具透明性，有效提高資金運(yùn)行管理效率，減少管理成本。

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