陳杏

（廣州市財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)校，廣東 廣州 510420）

[摘 要] 內(nèi)部控制關(guān)系到各種各樣的活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部及其工作人員之間互相影響、互相制約的一種管理機(jī)制。內(nèi)部控制是管理的重要組成部分，是維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定的重要保證，是保證企業(yè)正常運(yùn)行的重要工具。由于內(nèi)部控制發(fā)展得比較晚，制約了企業(yè)其他管理目標(biāo)和任務(wù)。對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析內(nèi)部控制存在的問題及其原因，并提出有效解決方法。

[關(guān) 鍵 詞] 內(nèi)部控制；崗位分工；會(huì)計(jì)

[中圖分類號(hào)] F234.3 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號(hào)] 2096-0603（2017）03-0178-01

內(nèi)部控制不是進(jìn)行單一機(jī)械操作，而是一個(gè)發(fā)展變化的過程，也就是發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決問題的過程。內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于有效實(shí)施。內(nèi)部控制是企業(yè)的重要組成部分。它的組成要素很多，主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息和溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素構(gòu)成。這種內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度等融為一體，它們相互制約、相互關(guān)聯(lián)、相互影響，成為一個(gè)不可分割的有機(jī)整體。

一、內(nèi)部控制崗位分工存在問題

（一）缺少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范能力不足

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏主要表現(xiàn)為：認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無的，根本不去理會(huì)它，只要企業(yè)開展業(yè)務(wù)就可以了，在這種松懈風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)里，使內(nèi)部控制薄弱，甚至根本不存在內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理崗位與具體工作實(shí)際不符

大部分企業(yè)都存在人員過剩的現(xiàn)象，或者是雇傭臨時(shí)工。有的部門本來是一個(gè)人的崗位，結(jié)果安排三四個(gè)人；或者是有的人在某個(gè)崗位工作，還在另一個(gè)崗位兼職，比如有的企業(yè)會(huì)計(jì)和出納是一個(gè)人，或者是出納保管重要的會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)就會(huì)混為一體，就會(huì)出現(xiàn)職責(zé)不清，相互推卸責(zé)任。這樣，就會(huì)使會(huì)計(jì)和出納利用職權(quán)謀取私利，出現(xiàn)賬外設(shè)賬。由于內(nèi)部管理崗位跟具體工作實(shí)際不相符，使重要的崗位不能夠相互牽制，相互監(jiān)督，這樣就造成了單位的混亂。例如，某公司的會(huì)計(jì)和出納是一個(gè)人，他們職責(zé)不清，職責(zé)混亂，從而出現(xiàn)賬外設(shè)賬，私藏小金庫(kù)、造假賬的現(xiàn)象，給單位帶來很大的危害，使不法分子有機(jī)可乘，將企業(yè)資金占為己有。

（三）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制都非常不健全?，F(xiàn)在很多的企業(yè)只是把審計(jì)當(dāng)作一種形式，根本沒有真正地應(yīng)用審計(jì)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用和功能，使審計(jì)只是在企業(yè)徒有其名，沒有真正的派上用場(chǎng)。

二、解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位存在問題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立和完善，構(gòu)建起良好的內(nèi)部環(huán)境。要建立起對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)規(guī)范，企業(yè)就要根據(jù)自身的基本情況來設(shè)立內(nèi)部控制的內(nèi)容，制定合理的財(cái)務(wù)制度。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)候?qū)τ趦?nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并不是單純地為了根除所有的風(fēng)險(xiǎn)，而主要在于對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。比如，某企業(yè)在建立內(nèi)部控制的時(shí)候，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在各個(gè)部門建立起內(nèi)部控制，做到每個(gè)部門既相互獨(dú)立，又在一定程度上相互聯(lián)系，這樣才能建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)運(yùn)行更加暢通。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)要實(shí)行負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，并把存在的風(fēng)險(xiǎn)和上面的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)合。將責(zé)任具體化，使責(zé)任更加明確，這樣才能使各個(gè)部門各盡所職，互相協(xié)調(diào)、互相制約，這樣就可以把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

要不斷完善內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，時(shí)刻對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。要學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過先進(jìn)的科技方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警等系統(tǒng)進(jìn)行不斷地完善。

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。只有這樣才能把風(fēng)險(xiǎn)遏止在萌芽狀態(tài)，才不會(huì)把風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。要學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)原理，充分學(xué)習(xí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的方法，要把風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，做到每個(gè)部門都結(jié)合到一起，全面地分析風(fēng)險(xiǎn)，制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案，才能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）規(guī)范資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

企業(yè)資產(chǎn)管理制度也是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，只有做好資產(chǎn)管理的規(guī)范工作，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)中有許多重要的資產(chǎn)，如果保管人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的保管意識(shí)不強(qiáng)，容易很多的財(cái)產(chǎn)不翼而飛，大量流失，所以必須加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，建立起完善的資產(chǎn)保管制度，盡量做到資產(chǎn)的保管到位。有的貴重物品一定要明確專人看管，對(duì)于一些不重要的物品，也要對(duì)其看管，不能因?yàn)椴恢匾?，就忽視?duì)它們的看管，造成物品的丟失。對(duì)于資產(chǎn)的看管，要做到不相容的一些崗位要互相分開，不能摻雜在一起，各個(gè)看管的權(quán)限范圍要分清楚。各部門要互相監(jiān)督，互相牽制。一定要針對(duì)容易失控的資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理，不斷培養(yǎng)單位自覺控制的能力。只有這樣，才能真正建立資產(chǎn)的管理機(jī)制，才能全面建立起企業(yè)的內(nèi)部控制，真正做到資產(chǎn)的保管到位，做到資產(chǎn)不丟失。

總之，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要進(jìn)行崗位分工，讓每個(gè)崗位做到互相牽制，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化組合，促進(jìn)企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]遲春花，賴英杰.淺談實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容與方法[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2009（15）：73.

[2]魏麗萍，茍小麗.論崗位分工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要性[J].港澳經(jīng)濟(jì)，2015（29）：113.