張旭

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效程度，反映了企業(yè)管理是否成熟，企業(yè)要想長(zhǎng)久、健康地發(fā)展下去，就必須加強(qiáng)自身內(nèi)部的控制建設(shè)。本文從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題入手，提出了幾點(diǎn)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的看法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制；措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍極其廣泛，控制手段也多種多樣，其作用遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)和杜絕疏漏，比較完善的內(nèi)部控制制度不僅可以促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)以下幾項(xiàng)目標(biāo)，而且必將促進(jìn)企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)其既定的發(fā)展戰(zhàn)略。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用

（一）降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境十分復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。要想在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中存活下去，企業(yè)就必須建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體制，這是企業(yè)生存和發(fā)展必須解決的問(wèn)題，也是管理層提高管理效度的內(nèi)在要求。因此，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠有效地協(xié)助經(jīng)營(yíng)管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，有效指引風(fēng)險(xiǎn)管理工作，讓企業(yè)能夠在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)積極應(yīng)對(duì)。

（二）有效企業(yè)提升管理績(jī)效

內(nèi)部控制規(guī)范體系能夠有效地幫助企業(yè)管理層加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，各管理人可以隨時(shí)隨地地對(duì)企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)項(xiàng)目、各項(xiàng)工作的工作情況技能型檢查，同時(shí)，通過(guò)建立工作績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定，能夠有效地改善企業(yè)管理，提高管理績(jī)效，讓管理層能夠有更多的時(shí)間來(lái)思考企業(yè)的發(fā)展，有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果和資產(chǎn)安全提供合理保證

企業(yè)管理行為中，對(duì)內(nèi)對(duì)外的任何信息資源交換，都將轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，反映在會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等環(huán)節(jié)上，通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，能夠保證業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，收入成本費(fèi)用數(shù)量的準(zhǔn)確性，以及對(duì)內(nèi)對(duì)外披露的完整性。同時(shí)也會(huì)使企業(yè)資源交換過(guò)程中形成的各項(xiàng)資產(chǎn)合法取得，科學(xué)合理地使用、妥善地保管，保證資產(chǎn)安全與完整。

二、企業(yè)內(nèi)部控制伴隨的實(shí)際難題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不恰當(dāng)

這個(gè)問(wèn)題包括，一是內(nèi)部集權(quán)控制現(xiàn)象嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的約束和控制，在這樣的背景下，一些能夠控制企業(yè)的大股東為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益的短期發(fā)展，而選擇不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的行為，設(shè)置不切實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部疲于應(yīng)付，甚至出現(xiàn)竭澤而漁的情況。二是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏主動(dòng)性，沒(méi)有起到內(nèi)部權(quán)力相互制衡的作用，很多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)，通過(guò)制度安排和運(yùn)作，成為決策層和經(jīng)理層的內(nèi)部人，未能有效發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督制衡管理工作，不能做到內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，使得企業(yè)決策和執(zhí)行游離于監(jiān)督之外，法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制考核監(jiān)督機(jī)制不健全，力量薄弱

在我國(guó)，很多企業(yè)的管理重心放在防控外部風(fēng)險(xiǎn)上，內(nèi)部控制監(jiān)督力度較薄弱，很多企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員從數(shù)量到質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足企業(yè)規(guī)模發(fā)展和擴(kuò)張需要，使得內(nèi)部監(jiān)督控制乏力。我們知道，任何制度都是靠人來(lái)執(zhí)行的，如果缺乏以?xún)?nèi)控為責(zé)任矩陣的考核機(jī)制，控制執(zhí)行的好壞與個(gè)人業(yè)績(jī)沒(méi)有必然關(guān)系，必然使內(nèi)部制度執(zhí)行隨意，事實(shí)上，企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)往往內(nèi)生于企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，由于力量不足，考核不到自然形成鞭長(zhǎng)莫及，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)此起彼伏，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)疲于應(yīng)對(duì)。還有部分企業(yè)，雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了相關(guān)的控制職能部門(mén)，也配備了一些專(zhuān)業(yè)的工作人員，但是，這些部門(mén)和人員獨(dú)立開(kāi)展工作的權(quán)利受限，他們?cè)趫?zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)制度時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)肅性可言。

三、強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)的相關(guān)制度，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境缺陷是制約企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要因素。要解決這一難題，得從健全企業(yè)的相關(guān)制度入手，一是，要完善產(chǎn)權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東多元化，為健全內(nèi)部控制的相關(guān)制度打下基礎(chǔ)，完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)的監(jiān)事會(huì)能夠有效發(fā)揮自身的監(jiān)督機(jī)能、各級(jí)管理人員能夠做好相關(guān)的管理工作；二是，企業(yè)內(nèi)部的管理部門(mén)的結(jié)構(gòu)要及時(shí)優(yōu)化，為科學(xué)高效的管理工作展開(kāi)，提供有力地保障。

（二）梳理整合內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)管理制度實(shí)于內(nèi)，形于外

盡管管理需求來(lái)源多元，但作為企業(yè)，應(yīng)聯(lián)系本企業(yè)實(shí)際，以健康、穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展為立足之本，將企業(yè)內(nèi)外部管理體系予以?xún)?yōu)化整合，以合法合規(guī)為基礎(chǔ)，通過(guò)職責(zé)分工授權(quán)，以?xún)?nèi)控管理流程作為工作程序，以精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和管理認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)作為各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理標(biāo)準(zhǔn)，以責(zé)任矩陣考核來(lái)推動(dòng)執(zhí)行，建立起適應(yīng)本企業(yè)內(nèi)部控制體系，既能滿(mǎn)足內(nèi)部管理需要，又能隨形而變，滿(mǎn)足外界管理認(rèn)證的需要，實(shí)現(xiàn)外圓內(nèi)方。通過(guò)輔助以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)及責(zé)任矩陣考核，使各項(xiàng)管理，控制有跡可循，即明確了控制責(zé)任，使控制更加有效，又可以通過(guò)執(zhí)行反饋，更有利于內(nèi)控體系的完善。讓各級(jí)員工的責(zé)任明確化，各級(jí)管理部門(mén)之間要互相影響和制約，這樣有助于健全監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)，定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行考核，達(dá)到助力企業(yè)發(fā)現(xiàn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的總目的。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作能夠幫助企業(yè)更科學(xué)地進(jìn)行決策，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)更加安全的管理環(huán)境，保障企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)要找出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)控制目標(biāo)進(jìn)行控制活動(dòng)。在內(nèi)部控制的過(guò)程中，我們?cè)诳紤]管理的同時(shí)，也得考慮提升工作效率與服務(wù)意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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